从“互联网+税务”角度来探讨我国电商行业纳税问题

田琪瑜　严韵涛　詹舒文　王晨　朱子奇

【摘要】在新的互联网时代，纳税人对纳税服务需求的增加对税务工作产生了不小的压力。与此同时，随着互联网技术的不断革新，将新技术运用于日常税务管理，也极大地方便了税务部门工作的进行。而且，将传统税务管理模式延伸到多种移动互联网模式是税务管理工作发展的必然趋势。本文基于目前税务机关在税收信息化应用中的现状，以电商行业纳税为例，初步分析了税务机关在推进“互联网+税务”进程中的难题，并给出了其在推进“互联网+税务”建设中的解决意见。

【关键词】税务管理 互联网+税务 电商纳税

随着信息技术的飞速发展，互联网经济也渗透到经济全球化的各个层面。其中，作为互联网经济的主要构成部分的电子商务也改变着传统经济的交易模式，为人类的现代经济生活带来深刻的变革。电子商务改变了传统的商业形态、流通系统及营销模式，同时也对现行税收制度、税收管理模式提出了全面的挑战。互联网经济的快速崛起，使得电商纳税话题越来越收到社会和行业的关注。

一、电商行业纳税问题研究现状分析

1、国外方面。欧盟是电商税收的先驱者，是率先征收电商增值税的地区。2015年11月，欧盟对部分文件修改了相关指示，扩大了电商税收的群体，象征国外电商在欧盟免征增值税的结束；日本也在2015年5月推出对电商企业的物流网点和储物仓库的所在国增大征税力度，同年10月，日本开始对海外电商服务征税。

2、国内方面。经过20年的积极推进和创新发展，我国已经成为全球规模最大、发展速度最快的电子商务市场。数据显示，2016年我国网上零售额突破5万亿元，增幅达26.2%。同年12月，商务部、中央网信办、探讨发展改革委三部门联合发布了《电子商务“十三五”发展规划》，该《规划》确立了2020年电子商务交易额40万亿元、网络零售总额10万亿元和相关从业者5000万人三个发展指标。

3、研究前景。本文基于对电子商务环境下的税收问题及政策的研究，在理论和现实方面都有着深远的意义。第一，在互联网技术不断推陈出新的背景下，为了适应电子商务自身的发展需要，同时也为了紧跟世界新经济时代的步伐：第二，在具体的征纳税工作中，为了适应新形势的需要和提高税收征管效率水平：第三，改革开放进入新阶段，为了适应我国经济发展的需要，研究制定适合我国国情的关于电商征税的相关政策。

二、电商行业纳税问题存在问题剖析

1、简便注册登记的困扰。2014年工商总局出台的《网络交易管理办法》规定，从事网络商品交易的自然人，应当向第三方交易平台提交其姓名、地址等真实身份信息，具备登记注册条件的，依法办理工商登记。相较于我国实体经营的税务登记手续，这一规定虽然简化了自然人经营网店的登记手续，但也造成部分自然人以网店经营未具备相应注册条件为由，未进行工商登记、进行非税经营，此外还有部分企业法人以自然人名义开网店躲避税收征管，使得实体店和网店税收不公平。

2、恶性交易现象的冲击。由于电商平台的监管不到位，不少网店存在低价倾销商品进行恶意竞争、利用虚假信息进行消费欺诈、恶性刷单夸大交易数据、虚高营业销售额等现象，这部分数据很难鉴别其真伪，也可能一定程度上影响税收额度的测算值。

3、海量信息整合的困难。在“互联网+”的大背景下，电子商务活动存在数字化和虚拟化的特性，线上交易更加简便，在C2C模式中不少网购交易不开具发票或开具假发票。网店不缴税或者少缴税的现象比较普遍，这给税收征管带来了阻碍。线上支付交易快捷化，信息传递高效化，税务机关缺乏统一、高效的涉税信息处理思路和办法，在涉税信息的归集，分析上并没有取得成效。税务系统虽掌握着海量的信息，但并未发挥整合的作用，对信息也未能充分的进行开发利用。

4、优质管理经验的缺乏。在“互联网+”的背景下，数据的交换、信息的获取更加便捷，但税务部门在信息收集上的优势逐渐被削弱。而在信息管理上，企业的管理水平不断提高，企业内部的财务核算等系统逐渐完善。税务部门对企业内部信息系统的了解上相对缺乏，不能深入企业核心部分。税务机关只能获取到经过企业处理过的经营数据，却不能掌握企业真实的生产经营信息，不能对企业的收入进行准确的核算及评估，不利于税款全额入库。在智能化管理经验上的欠缺，会使税务机关在税收治理上的难度提升。

三、在“互联网+税务”背景下。对电商行业纳税的可行性建议

通过研究发现，电商征税并不存在制度方面的难题，而是在税源把控以及缴税方式上存在障碍。那么对于电商征税方面应该从以下四个方面去把控。

1.规范网店的线下实体登记。现阶段，我国对于税收征收的管理是以税务登记为基础的。根据2014年工商总局出台的《网络交易管理办法》规定从事网络商品交易的自然人，应当通过第三方交易平台开展经营活动，并向第三方交易平台提交其姓名、地址、有效身份证明、有效联系方式等真实身份信息。具备登记注册条件的，依法办理工商登记。而在现实中，许多自然人卖家只向平台登记，并没有进行工商登记，而工商登记是税务登记的前提条件。因此需要工商管理部门需要联合第三方平台对于网店的工商登记加强管理，规定网店在通过第三方平台认证的基础上还需要通过工商局的登记方可在平台上进行网络交易。

2.建设功能完备的税务门户网站。在“互联网+”大背景下，利用大数据的优势加强对电商税收的征管力度。从“互联网+税务”的角度出发，建立功能完备、方便快捷的税务门户网站，通过互联网平台发布最新的关于电商的税务政策、信息，建立便捷纳税性服务。

3.开通掌上办税服务

可以推出“掌上税务”APP，可以提供咨询服务和办税服务，适应电商运作时间、交易不定的特殊情况，真正的方便电商，降低电商企业办税成本。

4.緊密联系第三方平台

目前，税务部门与第三方平台联系不够紧密，导致对于B2C、C2C电商信息来源不稳定、信息质量不高。税务管理部门需加强与第三方平台的合作，通过第三方平台获取更多更全面的关于电商的信息，例如：基本信息、经营状况、缴税情况等。可以通过将第三方平台保存的电商的数据定期报送给税务管理部门审核，从源头上把控漏税电商。同时，可以通过实行电商平台“代扣代缴”制度，从环节上把控漏税问题，减轻税务部门的征管负担。