“金税三期”背景下企业税收风险的规避与控制

(浙江商业职业技术学院 浙江 杭州 310053)

一、“金税三期”概述

“金税三期”管理系统是基于“互联网+税务”的理念，根据我国税务管理特点而研发的税收管理系统和税收决策支持系统。它指的是“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的全方位大数据税务管理系统。一个平台，是指融互联网硬件与办公软件为一体的技术平台。两级处理是指运用全国统一的技术支持平台，将国家税务总局与各地省级税务局数据的集中处理。三个覆盖是指覆盖一切税种，覆盖全部征纳环节，覆盖国税地税、工商、海关等政府部门。四个系统是逐步建立一套以税收征收管理业务为核心，包括征收管理、行政管理、外部信息以及决策支持四个应用系统软件。

二、“金税三期”管理系统的特点

“金税三期”围绕信息控税的税收管理理念，具有强大的数据处理与云计算能力，统一了全国税收征管数据的标准和计算口径，整合了国税与地税征收管理系统，优化了纳税服务及外部信息交换，实现了税收遵从风险管理，提升了管理决策的水平和纳税评估的质量。它能利用大数据分析预测纳税人的具体税收遵从情况，进行税务稽查来防范风险，加强对纳税人的税收征管。

(一)企业数据实时监控。大数据可以对企业的资金流，票据流实时追踪。“金税三期”能够对发票信息进行采集、查验、存储等处理，提高税票信息的识别准确率。它精准地记录所有的业务往来数据，记录企业的税收和财务管理运营数据。企业只要向税务机关提供纳税人识别号，系统就可以自动识别纳税人，并追查企业的税收状况。“金税三期”系统就像监控器实时监控企业的一举一动，通过对发票轨迹的大数据分析，将企业所有的交易数据实时自动留存。

(二)信息实现互联互通。五证合一实现了工商、税务、社保、统计、金融等全面接口，在税务系统内可以清楚地了解到社保、公积金、银行账户等信息。多部门数据的全面监控使得企业很难在员工人数、职工薪酬上做假账偷逃税款了。

(三)风险预警层级提升。“金税三期”将企业的票、货物(服务)、款项等数据进行比对，通过对企业的应纳税额、收入、成本、利润、库存、银行账户等进行检验、跟踪、比对，对企业异常信息如偏低或偏高的税负率，偏高或偏低的收入、成本费用增长率和成本利润率，会触发系统预警。

三、“金税三期”背景下企业面临的税收风险

(一)税收风险管理意识缺失。依法纳税是每个企业必须履行的责任和义务，也是税收法律法规强制性的要求。但是对于一部分中小企业来说，管理者以利润最大化为目标，一味注重经济效益，忽视了纳税的法定义务，甚至对纳税产生抵触情绪，千方百计逃避纳税义务。很多企业管理者税收风险管理意识淡薄，税收风险管理意识的缺失会直接影响企业的可持续发展，尤其是在“金税三期”环境下，大数据信息共享平台使得企业在税务上的风险会直接影响工商、行政、金融方面的风险，给企业带来极大的损失。

(二)税务稽查的风险。“金税三期”系统能够智能识别海量数据，对重点风险指标进行筛查和管控。在派发任务时实行动态双向随机派发，税务稽查的模式由抽样稽查转变为全面监控，实现了税务稽查范围的全过程全方位覆盖。系统具备数据勾稽、预警分析可自动对纳税申报异常数据、会计报表异常指标、发票信息异常等进行自动报警，企业将面临更严峻的税务稽查环境。

(三)办税人员税收认知风险。办税人员对税法的清晰认知是企业开展税务工作的前提。随着市场经济的发展，税收法律法规也在不断调整和完善，这对企业办税人员业务能力提出了更高的要求。现阶段很多企业办税人员缺乏系统的税法知识体系，对税收法律法规学习更新能力较差，对办税流程和纳税环节缺乏足够的认识，导致税收遵从度较差。尤其是“金税三期”工程上线，办税人员对最新的报税软件，税务管理系统操作能力欠缺，加上对税收政策法规的调整敏感度不强，对税收政策文件的理解有偏差不到位，这些都无疑增加了企业的涉税风险。

四、规避税收风险的策略

(一)强化全员税收风险管理意识。随着“金税三期”的普遍推广应用，企业应以税收风险管理理念作为战略目标，立足于税收风险的事前防范和事中监控，鼓励全员参与风险管控。管理层将提升税法遵从度作为经营主要战略目标，中层管理人员结合税收风险为导向的内部控制管理，加强财务部门、业务部门、后勤支持部门等有效融合，在采购、生产、销售、服务、财务管理环节融入风险管理意识。基层人员应从源头上提升税收风险管理意识，以发票管理为抓手，明确发票管理岗位和职责，从制度层面加强发票管理的自觉性与合规性，坚决杜绝虚开发票和取得虚假发票的行为。企业上下紧密围绕税收风险管理目标，强化领导，调整职能，明确职责，加强衔接，共同参与，协同推进，有效应对“金税三期”推广应用带来的纳税申报、票据管理风险，切实做到防患于未然。

(二)建立健全高效的内部控制体系。以“金税三期”风险预警点为突破点，弥补现有内部控制制度的漏洞，充分考虑业务软件系统的优势，完善内部控制制度的建设。首先是整合职能岗位，明确岗位职责，建立关键控制点，强化分级管理，完善责任追究制度，赏罚分明，健全风险防控机制，充分考虑追责机制的顶层设计，使内部控制制度具有警示作用。其次是建立企业内部内控指标体系，根据风险程度大小对不同的业务进行分类管理，对风险高的业务进行重点监控，把执行风险控制中的突出问题作为突破点，运用科学规范的风险指标体系对内控风险进行排查，结合企业ERP系统，财务分析软件，做好内控运营全流程的监控，做到事前有预警，事中有控制，事后有反馈。最后是将财务管理、税务管理、资产管理有机结合，充分利用“金税三期”强大的数据比对功能，将票据流、资金流、物流等内部控制制度渗透到企业经营管理的各个环节，从业务端降低税收风险。

(三)提升办税人员专业水平。企业的税务风险管理是一项专业性、综合性很强的工作，对办税人员的业务能力、专业素养提出了更高的要求。而大数据云计算背景下的“金税三期”工程对办税人员的业务操作能力提出了新的要求。企业应定期加强办税人员税务风险管理的培训，鼓励办税人员通过网络课程、技术培训等方式不断更新专业知识，普及全员税务意识，将税务风险降低至可控范围。“金税三期”背景下，企业税收违法的成本大大增加，如何进行纳税筹划以降低税负成为企业考虑的重要问题。企业可以聘请专业的税务代理机构和税务顾问，运用合理的纳税筹划方法合理避税。同时税收法律法规的政策不断更新，要求企业与税务部门积极沟通，不断更新税收政策，正确解读税收文件规定，良好顺畅的税企沟通机制可以有效地降低税务风险。