对DLW汽车零部件有限公司成本管理现状与对策分析

楼玮

摘要：成本管理是指企业出于特定的管理目的，对其成本进行核算、预测、决策、计划、控制、分析和考核的经济管理工作以降低成本、提高经济效益；为决策者提供有用的信息；满足现代企业制度的要求，促进经营管理水平的提高；增强企业的竞争能力。

关键词：成本管理 成本差异 利润

一、DLW公司概况及行业情况

（一）概述。DLW公司是一家刚起步没几年的汽车零部件有限公司。主要的经营范围是汽车减震器的销售和自营进出口业务。随着公司的规模不断扩大，该公司在成本管理上也陆续出现了许多问题。其主要经营目标就是铸造高端、高品质、一流的零部件。

（二）公司的组织结构。总经理是公司的法定代表人，并且掌管着整个的司上上下下。接着是管理者代表。然后分别分为总工程师，财务总监，生产保障部，市场销售部，综合管理办和副总经理。总工程师下有技术工艺中心，负责着公司的高新技术的进展与开发。财务总监下是财务中心——對集团所有成员单位的财务和会计业务进行管理的母公司内部职能部门。生产保障部分为设备管理部和物流、采购部。市场销售部分为国际贸易部和国内贸易部。还有综合管理办，分别由行政部和人力资源部组成。副总经理下又有四个部门，分别为规划发展办，质量管理部，铸造事业部，机加工事业。规划发展办有基建部和规划办构成；质量管理部有监测中心和木横仓库；铸造事业部有压制车间和造型、混粉车间；机加工事业则有机加工车间。

自2011年7月试运行以来取得了长足的发展，主营业务收入从2011年的150多万元发展到2012年的6500多万元，与上年同期相比业务增长90.72%，新产品的开发达到100多项、同时取得各项专利证书等200多项，公司向着一个良性发展的方向发展，但是由于公司前期投入过大，从而导致公司固定费用分摊过多，间接费用出现大幅度的上涨，尤其是管理费用，财务费用的大量增加导致出现大量亏损，截止到2012年公司累计亏损达到1150多万元，为了进一步完成公司董事会制定的经营和利润目标，2013年公司提出从精细化管理要效益，从降低成本、加快存货和应收赃款入手为企业创造效益，尤其是在加强成本管理和细化成本核算就变得尤为重要。

二、DLW公司成本管理存在的现状和问题

（一）成本对公司利润和竞争力的影响。DLW公司主要致力于汽车减震器零件一粉末冶金活塞，底阀，导向器，车用充气泵，汽油机，柴油机等内燃机用粉末冶金气门底圈，气门导管。原材料每年基本几乎占了总成本的30%-40%，因为在煅烧等过程中损耗量较大以及一些生铁价格的上升，都对其造成了影响。2012年公司主营业务销售收入与上年同期相比增长85.66%，根据公司发展和技术的进一步成熟和完善，公司相关产品成本本应该出现一定程度的下降。但是同比公司主营业务成本也出现了大幅度的上涨、与去年同期相比增长86.78%。这和公司的发展情况不相符，并且因为公司成本的过高使得2012年公司主营业务毛利率虽然比2011年出现一定幅度的上涨，但是依然处于较低水平。

（二）直接人工成本差异和变动制造费用差异有点大，作为刚起步的一家汽车零部件有限公司。该公司在购买设备和聘请工人和产品制造过程中，发生了较大的差错，使得公司的成本逐渐增加，最后导致利润迟迟没见好转。

三、DLW公司成本管理分析

（一）公司前期基本建设投入应该尽量减少，造成经营初期固定费用负担较重。目前公司的生产能力还远远不能满足当时的设计目标，其主要原因一方面是由于目前国际国内市场经济不景气从而导致母公司短期订单不能满足公司发展的需要，另一方面市场的开拓还是需要一个长期的过程。产品质量的不稳定，造成较大比例的铸件报废，也造成公司铸件成本上升。受外部环境的影响市场与铸造有关的生产资料价格在不断上涨，平均涨幅超过28%。需要提高物料的采购效率，有效控制物料采购成本。

（二）直接人工效率差异发生的原因有；工人经验不足，操作不熟练；设备发生故障。形成原因较为简单，也容易操作并解决。劳动人事部应对其承担应有的责任。变动制造费用效率差异反应的是产品制造过程中的工时利用率，因此应结合人工效率进行分析。变动制造费用的耗费差异，其发生的原因主要是费用预算不当，应由生产部门负责。

（三）如今，通过技术领先和创新保持企业在市场中的竞争力已变得越来越难。原有的社会营销渠道“小、乱、散”，销售能力平平，忠诚度低，服务水平差。这时营销渠道系统创造的资源对制造商的发展起了弥补作用。制造商应该尽量选择最近最直接的方式，把产品送到消费者手中；减少渠道层级，减少产品在流通环节的时间。

四、DLW公司成本管理改进措施与建议

（一）选择物料的采购渠道。生产主管要根据企业的实际状况、生产发展的需要、客户的订单需求等，综合权衡、比较，从而确定物料采购的渠道。因为生产主管不仅要考虑物料采购的成本，还要考虑其他边际成本，如运输成本、仓储成本会不会变大等。优选供应商。按生产计划采购材料。对于常用的、通用的消耗性物料，企业要多备一些。

（二）拓宽融资渠道，构建多渠道融资的平台。融资是公司正常生产经营的必要保障，而要做好公司的融资工作必须先做好财务计划，同时对企业的经营状况进行简要的回顾和分析，主要就是要从经济角度考虑目前的市场是否正常，公司所处的市场地位同时结合公司自正式经营以来的毛利率、对设备或物资不断变化的需要同时必须充分考虑公司相关固定的费用如利息费用、工资薪资的支出和每个月的公司的主要动力电费的支出等，另一方面我们必须做好对公司的盈亏预测，根据公司相关经营轨迹对公司的经营目标和结果惊醒预测和分析，这样我们就能充分把握公司相关资金的变化，从而合理有效的调度公司的资金，在最大程度上为公司减少开支、创造效益。

（三）加强企业的成本管理，减少成本差异。可以按月进行成本结算，均衡产品成本负担，并且按一定的比例进行分配。也将各种成本差异在会计期末转入“本年利润”账户或者“营业账户”，最后和已销产品的标准成本一起转至“本年利润”。成本差异将不再分配给产成品和在产品负担。