试析企业集团母子公司如何建立内部控制体系

俞列萍

摘要：随着时代的进步，各行业都有了迅速的发展，我国的经济呈高速发展的趋势。各类集团公司也应运而生，集团公司顺应了时代发展潮流。但是就目前而言，集团公司内部控制体系还存在一些问题，那么集团公司就需要积极采取合理的对策解决问题。这对企业集团母子公司的发展至关重要。本文主要对企业集团母子公司内控的问题以及对策进行研究探讨。

关键词：企业集团；内部控制；对策

随着我国经济体制的改革，有效促进企业的快速发展。集团公司作为企业中规模较大的公司，在企业发展中占据一定优势。但是也同样面临着挑战，由于企业集团内部控制涉及的方面较多，内部控制又是企业财务管理的重要部分，能否有效控制在一定程度上影响企业整体竞争力。企业集团下设很多子公司，企业集团在面对内部控制的问题时，需要充分考虑母子公司内在联系，加强企业集团母子公司内控管理，促进企业集团母子公司全面的发展。

一、企业集团的特点

（一）产权关系复杂化和财务决策多层次化

企业集团在平时的经营中主要采用产权的形式，与传统的其他企业相比，比较明显的特征是具有产权关系和控股。控股的形式多样化，由此企业集团内部控制产权关系复杂。企业集团主要是以母公司为核心，下属的子公司和母公司相比，管理层次和财务决策权利都不尽相同。母公司处于核心地位，所以企业集团内部财务决策具有多层次化的特点[1]。由此集团企业要充分协调母子公司的关系，减少不必要的内部矛盾。

（二）母公司职能两分化和财务主体、投资领域多元化

母公司作为集团企业的核心企业，它不仅具有商品经营的职能，同时还具有通过控股等 台州艾迪西流体控制有限公司司具有独立法人资格，具有独立筹资能力，被称之为“公司中的公司”。企业集团子公司较多，随之财务管理主体也多。此外集团公司具有充足的资金支撑，投资领域较广，有效提高了自身的市场竞争力。

二、企業集团母子公司内部控制存在的问题

（一）缺乏完善的内控制度

部分企业集团内部控制管理制度不够完善，主要根据母公司的情况统一制定内控制度，并没有具体分析各子公司的实际情况，在制度上缺乏针对性。由此内控制度在实际操作上具有一定的难度，无法有效发挥内控制度的约束能力。另外集团公司内部控制组织不够健全，很多制度更侧重考虑部门利益，缺乏全局观。内控制度的制定缺乏对流程可操作性的重视，同时，企业集团内部激励约束机制也不够完善，没有激发工作人员的工作积极性。

（二）财务信息生成传递缓慢

财务信息是企业集团发展中的重要组成部分，为企业决策提供有效信息，影响企业集团的发展。根据目前企业集团的实际情况，有些企业领导对财务信息的重要性没有足够的认识，缺乏内部管理能力，导致财务信息不能有效的生成和传递，阻碍了企业内部管理工作的顺利进行。另外我国进入新经济时代，社会的变化日新月异，集团企业母子公司内外环境也不断变化，母子公司之间缺乏有效的内部沟通，由此财务信息也不能及时生成和传达，一定程度上影响集团企业的内部管理。

（三）缺乏内控认知和风险意识

部分集团企业缺乏对内部控制的认识，仅仅认为内部控制就是成本控制，是财务需要解决的问题，并没有扩展内控的内涵和外延，没有意识到内部控制和风险管理的联系。随着我国经济与全球经济的融合，企业集团面临着激烈的竞争，风险也随之加大，但是多数集团企业缺乏风险意识和风险管理意识，没有充分意识到风险的有效控制会影响企业的内部控制，进而影响企业长远稳定的发展[2]。

（四）权责划分不明确

集团公司由于自身特点，容易出现一些问题.比如：产权关系和权责划分不清晰。这些问题对企业的发展都会有影响。母公司是集团企业的核心企业，在集团企业的内控管理中占据主导地位，子公司听从母公司的安排。但是母公司缺乏对内控权责的深度认知，所以企业在内控管理实际工作中，需要花费更多时间精力协调内部工作。此外母子公司部门职责没有清晰的划分，部分集团公司片面理解内部控制，不同部门之间没有有效配合分工共同完成内部控制管理。

（五）企业集团缺乏完善监督考核机制

部分集团企业在内部控制管理中，缺乏合理有效的监督考核机制。有些企业集团内部审核监督工作没有合理的完善，缺乏专人进行监督审核，会计岗位人员配备不够合理完善，工作职责划分不明确。另外企业集团在内部控制中，缺乏完善的监督流程和相关制度，对监控工作没有进行细致的划分，对企业工作人员缺乏足够的约束监督。有些财务人员没有严格遵守相关制度，工作具有一定的随意性，不能及时反馈监督考核结果。

三、企业集团母子公司内控管理的有效方法

（一）完善集团企业内部控制制度

集团企业根据国家相关的政策制度，结合企业的实际情况，制定适合本企业发展的内部控制制度。企业集团要根据自身情况统一编制内控制度，同时增大对子公司的实地考察，在原有制度的基础上对子公司的内控制度进一步细化，使之适合子公司的实际操作和发展，保障母子公司共同快速的发展。企业制定内控制度内容要通俗易懂，紧密联系会计核算实务，便于财务人员操作。同时要对财务人员进行有效约束，使其在工作中遵循相关财务制度。

（二）健全信息生成传递系统

企业集团要想完善内控管理，促进企业发展，就需要健全财务信息的生成传递系统。通过合理有效系统平台的建立，对财务信息的生成和传递进行规范，保证了其真实性，使财务信息能及时有效的传达，对集团企业的全面决策提供强有力的支撑。母公司根据母子公司实际情况的不同，分类处理财务信息，减少不必要的时间浪费和繁琐的程序，促进母子公司信息传达的畅通，提高信息传达效率。同时也在一定程度上优化了财务信息的调节机制，有效促进集团企业全面的发展。

（三）加强预算控制和风险意识

企业集团内部控制不仅仅是保障资金的安全和查错防弊，还体现在风险控制上。预算在财务管理中占据重要位置，主要是对企业各种资源的有效分配和考核控制，协调组织经营活动。预算是全方位的预算，需要明确划分每个工作人员的职责，激发其工作的积极性。企业集团在预算管理中，要顾全预算编制和执行评价工作，充分发挥预算作用。在编制预算时，要做到内外综合统筹，对收支项目进行细化，做好不同项的分类管理，保证预算不脱离实际。另外预算是公司治理结构的一部分，影响着公司治理结构能否有效运转。预算关乎着企业集团未来的发展，所以集团企业要做好预算控制工作。

（四）加强资金管理和防范会计核算风险

资金是集团企业发展的重要前提，资金的充足能保障企业正常有序的运转。母公司要加强子公司的了解，根据实际情况核定子公司的资金需求和原始资本等项目，子公司在超出预算资金时需提供完整有效的申请书，待总部严格审核通过之后给予资金。对于专用资金的流转要有严格的审批流程，做到专款专用。集团企业母子公司之间根据实际情况按照相关制度法规合理调配资金，不影响彼此的发展。另外企业集团人员在会计核算中，要严格按照制度法规办事，正确核算相关会计科目，及时核算企业应缴纳的各种税，保证缴税的及时性。

（五）完善企业内部监督机制和发挥内审的作用

集团企业在内部控制管理中，要提高领导层对内部控制的认知和风险意识，制定一系列有效的内部监督考核机制，不仅仅需要完善的流程，同时也需要认真的落实到执行上，保证内部监督有效运转，保障母子公司和谐的发展。另外内部控制离不开有效的内部审计，可以说是对其他内部控制的再控制，内部审计能有效保证内部控制的正常运行[3]。企业集团需要加强对内审的重视，加大财务人员的培训，提高他们的业务和素质能力，加大对集团企业的监督检查力度，充分发挥内部审计对集团企业发展的作用。

参考文献：

[1]李正明.集团企业财务内控管理弱化问题及解决对策[J].行政事业资产与财务，2014（27）6.

[2]袁高明.论内部控制[J].经济师，2007（6）2.

[3]关涛.企业集团内部控制管理研究[J].中国管理信息化，2014（22）5.

（作者单位：台州艾迪西流体控制有限公司）