基于内部控制的企业税务风险防范探讨

【摘要】税务风险一般是出现在企业业务循环中的一种企业风险。若企业在税务管理方面做得很好，把税务风险降到最低，不仅能够明显地提高企业的管理水平，而且还能够更加充分地发挥出企业的潜在价值。防范税务风险方法中最有效的措施是加强企业的内部控制，同时也是控制检查监督的主要工作。加强企业内部控制是企业对财务控制的中心，不仅可以加强企业的内部控制程度，还使企业的运行流程更加规范，这样便有利于减少企业的税务风险。

【关键词】内部控制；税务风险；防范措施

市场经济的发展具有多变性，导致企业在市场经济中面临着各种不同的情况，在市场经济发展的过程中，企业所做的每一个决定，都关系着企业的存亡，而且每一决定都是具有一定的风险的。若想在税务方面防止出现没有必要的风险，就必须严格遵守国家有关税务的法律法规，除此之外，对于新出台的法律法规应当及时了解，按照国家出台的政策进行缴税纳税行为。

一、企业风险与税务风险的关系

现代企业所面临的风险已经和原先传统风险存在较大的差异，故不能用传统的方法对现代企业存在的风险进行描述。若以传统的方法来判断企业风险，企业风险则是阻礙企业发展，对企业造成负面影响的不良因素。在市场经济的前提下，现代企业所存在的风险不仅仅是由不确定性因素所造成的不良后果，还是企业在发展过程中遇到各种不确定问题。因此，企业在涉及税务方面的风险，其实就是企业在税务方面所遇到的不确定问题。产生这种情况的原因，主要是由于企业在进行缴税纳税的过程中，仅仅从单方面表现出来，并没有涉及有关部门的各个方面。而且缴税纳税的过程中，各个单位主体出现不平等的问题。处在缴税纳税各单位存在于不公平的环境，其中较多企业存在的税务风险更加偏向于传统企业的税务风险。因此，企业在发展的过程中，一旦出现税务风险，便会给企业造成负面影响。

近些年来市场经济的快速发展，倘若企业想随着市场经济快速并稳定的发展，必须针对企业可能出现的问题，制定出相应的解决办法，或者提前制定防范措施，进而提高企业在防范及面对问题的能力。若企业存在税务风险，不仅给企业带来许多不利的影响，还会直接的对企业的经济利益进行损害。随着市场经济制度的不断修复与完善，各个企业必须制定增加税务风险的防范措施，另外，应加强防范意识，从而避免经济问题给企业带来不可控问题。

二、我国企业税务风险内部控制现状分析

现阶段我国企业税务风险的内部控制发展水平较低，仍处于初级阶段。大多数企业对税务风险的认识过于片面、控制理念缺乏、相关管理制度不够规范、税务风险内的控制欠缺合理的方案。随着政府部门出台的《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》《小企业内部规范（试行）》的出现，加之国家鼓励大小型企业对税务风险的内部控制，许多企业管理层均基本了解了如何对企业的风险采取防范措施。相关调查人员对我国各类企业的内部控制情况进行了调查与分析，就目前企业管理层对内部控制的态度发布了《中国企业公司内部控制调查分析报告》，该报告中明确表示：目前企业管理层都基本认识到内部控制对于企业防范风险的影响，也为减少风险而做出了一些努力，但仍未找到合适的解决方案去解决企业资产流失、经营效率降低等问题。为使企业创造出更多价值，加强内部控制建设是至关重要的因素。然而，我国企业建立内部控制的动力不足，仅仅做到了最基本的合格要求，驱动企业建立税收风险管理控制的管理制度也变得最为直接。

三、企业税务风险形成的原因

（一）企业经营方式不规范

税务问题是企业在不断发展的过程中一定会遇到的。如果企业对国家的财务政策没有透彻的理解，并且不是对税收问题完全的清楚，或者对国家政策的错误理解，都会使企业受到没有必要的损失，严重时甚至直接影响企业的财务，导致企业的经济受到打击。若企业存在对税收政策理解不够全面的情况，这时企业的工作人员便会根据自己的个人经验，主观地判断企业的税务，从而进行工作，这样必然会出现漏税的情况。我国的税务法中清晰地表明，若企业想要减少应税收入金额，企业可以进行折让或者折扣优惠策略，但优惠的前提是开具发票。但是仍然有较多的企业没有透彻地理解国家的税收政策，因而每个企业所制定的制度存在很大的差别，企业所缴税额是扣减后的金额的计算，进而导致企业可能存在税务风险。

（二）企业财务管理不健全

近些年来，随着市场经济水平的不断提高，相应的企业财务管理也应该得到加强。但是现在的许多企业的财务管理及行为均出现不符合国家税务法律法规。现在较多企业自身的财务管理体系没有得到完善，致使企业在津贴的发放与交通费用的补贴等方面通过各种报销的理由，进行逃税、漏税。若想要避免类似的事情发生，需要企业严格地执行有关国家税务的法律法规，提出合理而且高效的解决问题的办法，同时也可以避免企业在这方面的税务风险。企业不正当的财务行为往往存在几种表现形式，多计成本费用减少收益达到逃税的目的，少记成本费用虚假地增加收益提高融资增加分配，重新分配资金所有权进行融资等。以上几种行为均已触犯了我国的税务法律法规，一旦发现严惩不贷，更不能明知山有虎，偏向虎山行。

（三）纳税经办人的素质较低

纳税经办人员的素质高低直接影响着税务工作能否顺利的进行。当然，素质包括对税务知识的教育素质和以礼待人的礼貌素质。若纳税经办人员的教育素质不够高，很有可能会出现对国家的税收政策了解不全面，从而影响工作。礼貌素质也很重要，纳税经办人给纳税人最直接的印象便是纳税经办人的服务态度。在纳税人纳税的过程中，广泛的存在纳税人本身没有想要偷税的主观意识，但是在纳税的过程中，由于对纳税知识的了解不够全面，导致操作过程不规范，进而在无意间进行了偷税、漏税的行为，这样便会给整个企业带来不必要的税务风险。若一位对纳税了解不全面的纳税人来到纳税经办处进行纳税，这时就需要纳税经办人进行引导，以免纳税人出现漏税情况，当然，纳税经办人的态度一定要良好，保持着为人民服务的心态，若纳税人有不明白的地方热心为其指导，不能做有损国家税务的服务形象。

（四）纳税筹划行为不合理

当企业在正常运行的过程中，可以通过采用合理、高效的纳税策划来减少企业所纳税的金额，但是也会具有一定的风险。如果企业中税务管理者具有超过一定限度的权利时，为了企业能够获得更多的利益，便会重新规划企业的纳税计划。这时纳税人往往想通过最大化的降低税金，为企业取得更高的利润，但是这样便会被利益蒙蔽住双眼，看不到企业所产生的税务风险，企业早晚也会因此而受到不良的影响。纳税筹划产生的原因是企业追求自身利益的最大化。企业若想获得更大的利润，除了提高收入以外，便是尽可能地降低税收金额。纳税筹划便是根据企业各个方面的情况，制定出合理的纳税方案。

四、企业内控角度防范税务风险的措施

（一）完善企业的内控管理机制

企业内部控制环境是指企业的自我方式、自我认知，包括企业在管理中的设立制度、人员调动等。若企业想要提高自身对税务风险的抵抗能力，就必须使企业内部管理税务风险的制度得到合理的提升，進而规范企业的税务管理。除此之外，税务的有关部门与税务顾问可以较多地进行交流，加强两者的合作，以便于企业出现较大的税务问题，产生税务风险时，及时、高效率对企业的税务进行监测，以免对企业造成损伤。最主要的是能够尽可能地发挥企业自身的主观能力，不断加强企业内部的控制力，完善企业的管理结构，最大程度地优化企业的管理方式，使企业的管理方式对税务的管理有积极的作用。

（二）加强信息沟通

国家关于税务的要求必然会根据市场经济的变化而改变，这时便需要信息的及时交流。真实而且准确的信息交流，直接影响着企业是否能够正常运行。较大的企业以及中小型企业，都具有较多的信息量，其中就包含着税务的管理信息，信息本身并不具有价值，只有在大量的信息流传中进行合理的分析，才能体现信息的价值。故企业在加强内部管理时，必须在企业内部选择出合适的信息传递通道，同时要求有关部门对信息的传递严格把关、高度重视，即便是信息传递出现了问题，也能够及时有效地进行弥补。当企业成立之初，着手建立企业内部相关规章制度时，也是创建基础税务信息传递管理机制的最佳时机。基础税务信息管理机制需要不断地进行更新、完善，以达到能够快速地了解掌握企业税务信息的总体趋势，同时也有利于推测企业税务未来的发展趋势。最重要的是，必须保证企业内部控制的机制以及税务的保险措施不能违反国家有关规定。

（三）提高企业税务风险的评估和内部风险控制

企业对内部税务风险的防范主要是通过对上缴税务过程的掌控，评估税务的风险及税务信息交流的分析。企业应建立一个风险评估机制，该机制的主要作用则是评估企业的税务风险，以便能够分辨出企业出现的税务风险，存在于企业内部制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。除此之外，企业还需要定期的对有关税收的业务进行抽样调查，防范于未然，使企业更加快速、稳定的发展。企业若想加强对内部风险的控制，就必须严格按照国家税务的法律法规进行纳税行为，在内部形成一个管理税务的相关部门，帮助企业日常管理税务问题，企业也应当进行频繁的不定期抽样调查，以免税务部门没有及时发现问题，同时也加强了企业内部对税务的控制。

（四）控制内部业务流程

所谓控制活动，指的则是根据企业管理层中的识别风险，对风险进行有效的反馈。控制活动一方面可以确保企业所有者战略的实现，另一方面则确保企业的保值与增值，具体体现在制度与流程、集权与分权间的相互转换。每当企业运营部门对企业的绩效进行评估、分析人员进行考核，都离不开信息处理的整理控制与保存。《指引》也曾建议企业依据税务风险所评估的结果对风险管理的成本与效益进行调控。根据税务风险的特性制定相关的应对策略，并全面地对税务管理的流程进行排查，从而规范税务管理的业务流程，全面调控税务风险。

五、结语

综上所述，无论是大型企业，还是中小型企业都或多或少的存在税务风险，大型企业相对于中小型企业而言，制度可能更加完善。但是并不能完全地消除税务风险。对于企业自身而言，需要不断地完善企业机构，加强对税务的掌握、监督、控制。若条件允许，可以单独地建立税务管理系统，专门负责税务问题，及时地发现企业存在的税务问题，提出合理且高效的解决方法。

参考文献

[1]袁源泽.新形势下企业税务管理内部控制探讨[J].经济师，2017（02）：153～154.

[2]覃兰淋.基于内部控制的企业税务风险防范途径[J].中国国际财经（中英文），2016（22）：138～141.

[3]李凤.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].纳税，2017（06）：9～10.

[4]程辉.基于内部控制的KY公司税务风险管理研究[D].西安：西安科技大学，2016.

[5]延华.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].财经界（学术版），2016（09）：329.

作者简介：范信葵（1970.08—），女，汉族，湖北松滋人，博士，中南财经政法大学财税学院，副教授。