关于企业所得税纳税筹划策略的探析

韩新川

现阶段，我国经济飞速发展，这就体现出了税收的重要性。其实在国外纳税筹划已经是很普及的一种做好企业所得税的方式，企业需要对于相关税牧法律积极的了解s深究，这既有利于促进纳税入的税收金额的减少，也有利于我国整个税收工作的发展。但是我国国内没有给予纳税筹划足够的重视，所以文章围绕企业所得税展开论述，给出相应的资产折旧、计价存活等等方法的分析，目的在于促进企业对会计管理、核算方式、生产经营活动等等来做出适当的选择，这样才可以获得税收之后的更大的利益。

企业所得税 纳税 筹划策略

企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。为其纳税的纳税人一般是经济比较独立，核算清楚的企业或者其他组织，征收税款的对象是一些企业或者组织生产经营的收益和其他收入。比较科学合理的纳税规划一般是纳税人为了使得自身获益最大，而且在遵守相关法律法规的背景下，对还没有开展的交纳税款工作来完成一系列的有利于自身的安排。通過一系列的事实来证明，在国家政策的扶持下，税收方面的法律法规也较为健全的基础上，开展纳税筹划工作对于国家、社会以及企业都有着非常重要的作用。对于企业所得税的纳税筹划工作应该是在遵守国家相关法律法规的基础上来开展对于企业资金的更加合理的筹划，以此来促进企业获益最大化。以下是几点应用在企业中的具体实际的筹划方案来更好地完成企业所得税的纳税筹划工作。

运用选择企业固定资产折旧的方式来开展纳税筹划工作

固定资产折旧的核算工作在企业完成其所得税的纳税筹划工作过程中是十分重要的。所以，对于企业固定资产的折旧就务必会引起企业领导人员的重视。不一样的固定资产折旧方式使得每个阶段分摊的销售额都是不一样的，经常用的固定资产折旧方式有直线折旧法以及加速折旧法。

（1）直线折旧法

直线折旧法又可以称作年限平均分配法，主要是把固定资产折旧之后的资金比较均匀平衡地分配给各个阶段的一种方式。运用这种方法来核算的每个阶段的折旧金额一般都是金额相等的。运用直线折旧法来核算固定资产的折旧额即使很简单，但也是存在着一些不足的。举个例子来说，企业的固定资产在不同的阶段以及时期获得的经济收益是不一样的，年限平均来分配的方法没有重视这一点。所以，固定资产的各个阶段的负重应该均衡，各个阶段需要分配相同的折旧费用的时候，应该运用年限均匀分配的方法来核算折旧。

（2）加速折旧法

加速折旧法也可以称作快速折扣法，这种方法有一定的特点，就是在企业的固定资产有限的使用时期的前段时期将折扣多多提出来，后面时期就减少折扣的提出，这样可以使得折旧的速度适当加快，有利于企业固定资产的成本损失在有限的时期内可以弥补回来。

运用存货成本计算价格的方式来开展纳税筹划工作

在运用存货成本计算价格的方式的纳税筹划过程中，应该选择出能够促进企业成本最大化的计算价格的方式，把成本提到较高的位置，这对于企业所得税缴纳税款之前的抵消来说，会进一步促进企业税负的减少。

（1）在市场的货物价格一直不停上涨的背景下，应该应用后进先出的方法来给企业仓库存货来定下合适的价格。一般情况下，货物所需要的原材料总是在渐渐的上涨的，所以比较适合应用后进先出的方法。

（2）在市场的货物价格一直不停下降的背景下，应该应用先进先出的方法来给企业仓库存货定下更合适的价格。

（3）在市场的货物价格出现上下浮动的情况时，需要企业应用加权平均的方法来对企业存货定下合适的价格，以此来规避一些阶段企业所得利润的有时高有时低的风险，因为这样会导致各个时期的纳税额忽高忽低，以免因为税收问题引起企业财务资金周转的不周。运用将资产分摊销售的方式来开展

纳税筹划工作

在企业的实际生产过程中，企业应该对于非固定资产、无形资产以及易消耗品等等依据相关规定中的责任权力制度来进行分摊销售。在应用不一样的分配方式的情况下，每个阶段分配的成本资金额也是不一样的，给企业获得的利润和应该交纳税款的税款带来的影响也是不一样的。

（1）在企业的获利阶段，需要去选择可以促进成本的相关费用可以得到更快的分配方式，对于价值不高的、易于消耗的商品应该一次性分摊销售。这样可以使得企业成本的相关费用的抵消税款的好处可以更快的使用，以此来将缴纳企业所得税的工作推延。

（2）在企业的相对损失阶段，分配的方式就需要进行改变了，应该注重损失的交纳税款之前是否可以弥补，又可以弥补到什么程度。这个时候对于价值不高的、易于消耗的商品就需要应用分阶段分配和销售的。

运用核算坏账损失提前准备的方式来开展纳税筹划工作

依据现阶段的财务管理制度的相关规定，企业在进行对于坏账带来的损失进行核算时，一方面可以运用直接转向销售的方法，或者运用准备抵扣的方法来核算坏账损失。运用预备抵扣的方法对坏账的损失进行核算，这样会适当减少阶段的缴纳的税款。企业在运用预备抵扣的方法进行坏账损失的核算时，依据现阶段财务制度的相关规定，有很多种分析的方法可以使用。企业在运用预备抵扣的方法核算坏账损失时，最好是应用收入的账款余额百分比的方法，只有这样，对于坏账的提前预备金才可以在缴纳税款之前就抵扣，以此来降低阶段的纳税的所得额。

结束语

综上所述对于纳税筹划方法的总结，也给了我们一定的启迪，所以企业在选择适合企业实际情况的核算方式或者是安排生产经营活动时，应该时刻考虑到企业所得税的人纳税筹划，以此来使得企业的税务过后的获益更大。在开展对于企业所得税的纳税筹划过程中，就需要企业的管理层以及领导层人员加强自身纳税筹划意识，将纳税筹划贯彻于企业整个生产经营活动中去思考，只有这样才能更好的完成企业的纳税筹划工作，才能切实促进企业的发展。

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