企业内部控制制度建设的探讨

丁剑波

企业内部控制的成败对企业的生存与发展有着决定性作用，是由管理层与经营层共同实施，旨在实现控制目标与企业的持续经营。在经济全球化的背景下，我国企业经营面临较大危机，加上生产拖欠数额不断增加，造成企业资金周转困难，即便有政府政策的扶持，依旧无法摆脱困境，如何有效建设内部控制制度，已经成为业界亟待解决的问题。本文就对企业内部控制制度建设进行分析和探究。

企业内部控制

制度建设 企业管理

内部控制主要指的是企业管理人员和领导者通过互相监督牵制，实现内部制衡的管理活动，达到自我调制和检查的制衡系统的目标。内部控制制度的建设直接关系到企业的健康稳定发展，然而当前很多大型企业都专门设有内部控制部门，但内部控制制度大多流于形式，制度的建设存在很多不足，严重影响企业的正常运行，所以加强企业内部控制制度建设显得尤为重要。

企業内部控制制度建设的意义与现状

（1）意义

企业内部控制制度建设的意义主要表现为如下几点：一是，提高盈利水平。建立健伞企业内部控制体系，是企业内部部门顺利开展工作、默契配合的关键手段，有效实现企业的经营日标。同时内部控制制度的考核性极为严密，可以实时监督企业的经营情况，制定切实可行的人力奖惩制度，充分调动人员的主观能动性，提高企业盈利的水平，实现企业的可持续发展。二是，降低经营风险。企业要想健康稳定发展，不仅需要做到盈利，还要科学防范各类经营风险，而内部控制是企业经营风险的重要防范手段。如企业通过内部控制合理评估经营方式，对经营风险进行科学防范，进一步降低经营的风险。三是，规范经营行为。企业要想构建系统完善的内部控制制度，必须要科学监督企业各个部门及各施工环节，保证经营管理的合理性、科学化，与规定的生产流程相符，更好地落实安伞生产政策。可以说，科学规范企业的经营活动，营造良好的工作环境，能确保生产过程的顺利完工。

（2）现状

一是，内部控制活动层面。企业内部控制制度不够连贯和完善，缺乏内控体系的细则，致使各部门控制制度存在差异和冲突，控制乏力，如企业产品开发部门只考虑产品的质量、品质和创新，没有考虑承接数量，对生产期限和资金状况加以忽略，这会影响企业的经营发展。二是，内部监督层面。企业在内部监督工作中，缺乏科学系统的监督评价机制，虽然设立有审计部门，但缺乏专业的审计人员，导致审计工作流于形式，无法充分发挥出监督的效用。三是，信息沟通层面。大型企业的生产环境相对特殊，经营场所分散，分部和总部在信息传递方面具有滞后性，信息管理系统缺乏高效性，如负责人在生产经营中只向上级递交简短的报告，现场审核环节缺乏，瞒报与错报的风险增加，存在严重的信息失真情况。同时传统企业很少应用计算机，片面认为业务活动是主要的生产活动，手工可完成的计算则不需依赖计算机，导致信息沟通不畅。四是，风险管理层面。其一，未建立价格风险体制。企业产品计价方式一般都是生产方承担经营风险，比如未能按时完成生产、原材料上涨，或者中途产品出现问题，还有企业资金链出现问题等，这些都会对企业经营造成影响，需要建立合理的价格风险体制。其二，缺乏完善的风险评价体系。企业是否承揽某一生产任务的基础就是对其信息的收集情况，企业需要以项目风险的评估为依据进行决策，若盲目承接生产任务可能会导致利润亏损。通常企业要从不同的层面来评估项目的可实施性，如产品生产的周期要求、审批情况、设计要求、质量要求以及企业的资金情况、减信度等，只有确认项目可性即可承揽生产任务。加强企业内部控制制度建设的路径

（1）营造良好的内控环境

要想营造良好的内部监督环境，企业必须要构建共同认可的价值理念，积极加强企业文化的宣传，从理念层面来强化人员自我行为的约束，促进内部控制制度的有力执行。同时企业要完善内部控制监督机制和财务报告，对审计部门的职责加以强化，明确各部门的责任和义务，将其细化到个人，进一步贯彻落实岗位责任制，监督企业和领导的经济行为，独立行使监督权，促进审计评价有效性的提升。

（2）加大监督检查的力度

为了加大监督检查的力度，具体要做到如下几点：一是，提高审计人员的风险管理意识。审计质量的重要影响因素就是审计人员的职业素质能力，因此企业在实际操作中要规范审计流程，对审计人员进行思想道德的培育，强化其责任意识。除此之外，企业要构建内审考核制度，由领导双向评分审计人员业务能力及审计结果，设置科学的奖惩措施。二是，完善审计部门的职责。企业应该建立健全审计部门的职责，组建专家委员会，实时监督物资、合同、生产等环节，适当拓宽审计人员队伍，实现预期的效果。三是，对审计结果进行及时公示。领导审核完项目之后，必须要对审计的结果及时给予公布，警示其他的项目，将审计中出现的重要问题整理成案例，安排全员进行学习，以便增强全员的风险防范意识，最大限度发挥出内部控制制度的效用。

（3）加强内部信息的沟通

企业建设内部控制制度过程中，应该借助高新科技来传递、收集信息，将信息沟通在内部控制的作用加以凸显；或者是积极借鉴国内外先进的管理经验，在企业内部搭建信息平台，加快办公自动化体系的构建，实现信息的高效分享，更好地应对产品生产的需求。同时企业应该打破传统多等级的信息交流模式，实施多层次、立体化的信息网络结构，强化各部门及其人员之间的互动交流，确保信息披露的真实性。

（4）完善风险预警机制

企业只有完善风险预警机制，在施工活动全过程贯穿风险预警机制，强化抵抗风险的能力层面，才能促进自身核心竞争力的提升。同时企业应该适当细化战略管理、法律服务、市场经营和财务控制过程中的风险，完善风险管理机制，采取专人负责制，争取在每个环节都构建风险防范机制，提高抵抗风险的能力，风险类型如图1所示。另外，企业可以成立风险管理机制，以变更生产方案、合同拟定、承接业务和财务控制等方面的风险为依据进行防范，加强风险管理队伍的建设，从而提高人员的专业素质及业务能力，更好地规避风险。

（5）规范控制活动

首先，加强对物资的控制。企业应该做好物资采购管理工作，成立技术质检小组筛选物资供应商，利用招标方式确认采购数量较多的物资，然后签订合同，对物资的供货时间、价格、型号等进行确定。此外，企业要管理好现场的物资，对废旧物资管理、物资领用流程、物资验收流程等加以明确，实施物资保管分人管理、实行物资盘点、专人专岗负责等工作。其次，加强对资金的控制。资金的管理可以根据支出、收入的方式进行管理，集中管理企业的资金，在公司的对公户中纳入企业生产资金，根据固定支付流程划转项目各类费用支出，在此基础上定期打印流水清单，便于企业及时陕速对账。针对项目资金的审批，应该采取预算制度，通过以收定支的方式进行统一协调；或者是定期提交下月的资金使用预算计划，促进资金使用效率的提升。

结束语

综上所述，内部控制是企业开展各项工作的前提和基础，但其在具体制度建设过程中还存在诸多问题，尤其是内部控制活动、内部监督、信息沟通、风险管理等层面，导致企业的内部控制现状不容乐观，严重制约着企业的生存与发展。针对这种情况，必须要立足实际，营造良好的内控环境，加大监督检查的力度，加强内部信息的沟通，完善风险预警机制，规范控制活动，从而降低企业的经营风险，增强企业经营行为的合理性、科学性，进一步提高企业的盈利水平和经济效益，实现企业的长远发展。

[1]林颖.我国企业内部控制的主要问题及其对策研究[J].价格理论与实践.2015（ 03）

[2]宋化福.浅析企业内部控制制度建设的问题及建议[J].商.2015（ 29）