水利工程项目招投标的财务风险及防范

陈红利

摘要：水利工程具有很强的系统性和综合性，工程规模和资金规模庞大。项目设计、可行性研究、招投标以及施工环节都需要经过复杂的计划和分析。整个水利工程的投资和收益预期需要依据严格的实地考察和模拟验证，项目的任何一个环节都有可能带来财务风险。水利工程招投标过程看似与资金使用没有直接的关系，但招投标的结果将对水利工程的投资、经营带来重大而深远的影响。本文首先通过分析水利工程招投标的流程和价值，以及招投标过程与结构与项目财务的关系，探讨水利工程项目招投标的财务风险及防范。

关键词：水利工程；招投标；财务风险；防范

一、概述

项目招投标是建设方和投资方公开招募供应商和服务商的过程，根本目的是利用竞争提高供应商或服务商的能力，并最大程度降低投资和建设投入。严格的招投标都有明确的流程和评价标准，无论是标书拟定、投标流程、评标以及谈判等，都应当公平客观。但无论流程和标准如何细致规范，最终操作招投标的还是自然人。尤其是在我国国情下，对流程的灰度遵从，给许多不正当和不规范操作留下了空间，进而对投资、建设和经营都带来巨大的危害。随着市场经济的成熟发展以及现代企业制度的普遍实施，竞争性行业企业的招投标越来越规范，而一些垄断行业以及国有、集体企业中，招投标中存在的问题还很多，对项目的财務影响也十分明显。

二、水利工程项目招投标的主要流程和价值

水利工程项目与国民经济其他部门密切相关，对区域环境影响深远，项目工程本身也具有很强的系统性和综合性。水利工程项目必须从全局出发，综合地进行可行性研究，并需对建设的工程方案和商务方案进行严谨的评审和决策，并对后续执行过程全程监控。根据水利部发布的水利工程建设而项目招投标管理规定，符合以下条件的水利工程项目必须进行招投标：从项目类型看，使用国有资金或国家融资、国际组织或国际政府贷款、援助资金建设的项目。关系公共安全、社会公共利益的水力发电、灌溉、引流、水土保持、防洪等建设项目；从项目规模看，施工合同单项金额在200万美元以上、单项货物采购金额在100万美元以上、单项服务采购金额在50万以上、项目总投资额在3000万以上的项目都必须进行招投标。

水利工程项目的招投标流程除了在招标前需要向相关水利主管部门提交招标报告外，与一般企业项目的招投标流程一样，包括编制招标文件、发布招标信息、发售投标资格预审文件、组织潜在投标人的资格审核、向具备投标资格的投标人发售招标文件、组织购买招标文件的潜在投标人现场勘测、接受已勘测的潜在投标人的标书问题澄清要求并进行书面答复、澄清结束后在约定时间内接受潜在投标人提交标书；在约定时间内组织评标委员会对标书进行评审、在约定的地点和时间开标并确定中标人、就招投标情况向水利主管部门提交书面总结报告；向中标单位发送正式的中标通知，并将中标结果通知所有投标人；在约定的时间内与中标人进行合同谈判，并订立书面合同。

水利工程招投标的质量直接决定了项目的建设质量和投资效益，从项目财务管理角度看，水利工程项目的财务风险控制必须从项目规划设计初期就介入，所有的项目财务相关数据和资料必须作为项目财务风险管理的基础数据，主要包括设计规格、工程造价核算、物料和服务采购协议等。招投标过程是项目核心内容确定最为关键的阶段，任何细小的偏差都会导致项目预算与实际结果的偏差。同样，招投保环节的财务风险对于投标人而言也至关重要，对于标书理解、答复必须与自身实力相符，合同谈判和签订必须依据充分的勘察和分析。招投标环节的疏忽大意、过度承诺或者专业能力不足都有可能导致投标人在后续项目执行过程中陷入被动，财务风险敞口无法控制。因此招投标阶段加强项目财务风险的管理具有重要意义，对项目投资方和建设方的良好合作、对项目长远运营的效益都起着关键作用。

三、水利工程项目招投标过程中的财务风险

工程项目的财务风险在实施过程中的各个环节，如招投标阶段、合同签订阶段、项目施工阶段以及项目竣工阶段等。而其中项目招投标阶段是项目实施的根基，项目的范围、计划、规格、成本预算、收益预期都在此阶段基本定论。招投标过程中的财务风险主要包括：潜规则风险、敞口风险、失控风险三类。

潜规则风险是指水利工程项目招投标过程中权力寻租给投资方和建设方带来的经济损失，并直接或间接影响项目的质量和经营。我国的水利工程项目一般都与国家投资或集体资金密切关联，在一些地区水利工程建设还与农林渔业项目发展挂钩，无论是项目建设本身还是后续经济影响，都牵涉巨大的经济利益和广泛的群体影响。部分政府代理人利用职权在水利工程项目招投标期间干涉规划设计、拿回扣甚至严重贪腐，不仅破坏了招投标公平竞争的底线，更窃取了国家和集体资产。而更严重的是影响到项目本身的实施，因设计不合理或资金短缺、建设质量不过关等原因给区域经济和社会安定带来巨大隐患。

敞口风险是指资源投入或者违约赔偿的范围和数量缺少明确的范围。敞口风险对水利工程项目中的任何一方都是可能存在的风险。无论是投资方、设计勘测服务商、投标人、监理咨询服务商等，围绕水利工程项目达成的各种合同和协议中，如果存在“任何”、“所有”等字眼，那么就存在敞口财务风险，资金投入将存在巨大的不确定性。此外，如果与回款相关的条款不明确，包括时间、标准和形式等，会对应收账款带来风险。同样，对于投资方和建设方来说，需要对供应商和服务商的责任进行敞口风险管理，避免开放式描述带来对交付质量和计划的不可控，进而影响建设成本和投资收益。

大型建设工程的投融资、资金使用及回收需要缜密的财务计划进行管控，贯穿项目启动到结算始终。而招投标阶段是项目基本框架和合同条款定调的关键时期，财务风险的控制必须从招投标开始前就介入，即对项目的规划设计时，项目财务就必须从财务风险管理角度给出评审意见。如果缺乏招投标阶段的财务风险管理，那么项目的财务计划是不可控的。

四、水利工程项目招投标中财务风险的防范

对于投资和主管部门而言，水利工程招投标过程中的财务风险防范应当从财务决策权、项目财务人才培养、招投标信息化三个方面切入。

首先，在水利工程项目的投资规划、建设投标的关键节点，项目负责人能够对项目的走势拥有一票否决权。对于投资建设放来说，项目财务人员可以对项目的规划设计以及计划安排提出质疑，并对项目预算编制以及收益模拟分析具有绝对的控制权。我国水利工程项目的招投标的项目预算以及投标结果需要提交财务部门审核，行政职权不应对财务部门的意见和行为强制干预。同样在企业内部，项目决策团队中的财务决策人在各个层级都应具有一票否决权，例如华为的分级决策团队中，代表處、地区部、业务线以及集团的CFO对报价及条款的决策具有一票否决及提起升级决策的权利。

其次，水利工程项目的财务管理与项目建设本身一样是一项复杂的系统性工程，需要专门组建项目财务团队对项目实施端到端财务管理监控，包括财务支撑材料和凭证的整理归档、所有资金活动的执行和记录、参与项目关键节点和内容的评审与决策、项目整体及各子项财务报表编制及动态监控、项目财务风险识别及预警。项目财务人员需要具备行业经验，对水利工程的投融资、规划设计、招投标以及运营影响要有深入的理解和认识。特别是政府部门以及集体单位的财务人员，应常年跟在项目一线，从实地积累项目财务管理的经验，切不可纸上谈兵。

最后，项目招投标管理与财务风险管理实现信息化融合。在工程管理软件的支持下，项目全流程能够实现数字化和可视化，如果项目财务风险管理能够通过软件对影响因子实现自动联动，就能实现项目财务的可视化动态监控。招投标阶段输入的投资预算、招投标商务结论作为后续项目执行的财务标准依据。项目执行过程中的所有财务信息也通过数字化录入到分析模型中，从而实现智能分析。

投标企业在水利工程项目招投标的财务风险除了上述的潜规则风险和敞口风险外，还必须注意投标失误风险。水利工程招投标本身具有很强的严肃性和严格要求，有别于普通交易的报价。投标人必须严谨科学对待招投标的每一个环节，包括标书研究和提出问题、实地勘验、投标流程遵从等。第一，水利工程项目的标书异常复杂，投标企业如果没有研究透彻，在技术标书和商务标书的拟制时将会遗留大量的风险。因此投标企业必须组建专家团队仔细研究标书，在问题澄清时尽量多地提出存在疑点的问题。第二，水利工程项目现场环境复杂，施工覆盖区域广，招投标阶段的实地勘测是投标方案的基石。投标人必须严格根据标书要求对施工区域以及更广的周边进行细致勘验。第三，招投标流程对时间、材料和形式都有严格要求，类似水利工程这样的大型项目一般都会要求交纳较大金额的投标保证金，如果投标企业未能遵从投标流程则会面临保证金被罚没的风险。

水利工程项目招投标过程中的财务风险对后续项目执行具有重大而深远的影响，在某种程度上说某些风险一旦发生就可能带来无法弥补的损失，而不仅仅是投资和成本损失。因此无论哪一个相关方都必须严肃对待招投标工作，做好项目财务风险管理。