探析营改增税制改革对路桥施工企业会计核算的影响

夏月明

【摘要】路桥施工企业随着营改增税制改革，给路桥施工企业带来了诸多积极影响。为了促使其企业能够保持稳定发展态势，路桥施工企业必须积极做好营改增政策的应对措施。

【关键词】营改增；路桥施工企业；会计核算

随着我国经济转型的不断加快，营改增税制改革成为必然趋势，但由于两种税种的本质区别，税制改革必然会给路桥施工企业的会计核算带来重要的影响。基于此，文章将围绕营改增税制改革对路桥施工企业会计核算的影响方面展开详细分析。

一、营改增政策对于路桥施工企业会计核算工作的影响

（一）对于会计科目的影响

面对营业税和增值税这两种不同的税种，施工企业也需要使用不同的税收计量方法，设置出不同的会计科目和核算方法。通常来说，在缴纳营业税时，企业需要同时设计包含有应交营业税和营业税附加的会计科目，与此不同，增值税则只需要在应交税费之下，设置出会计核算的明细科目即可，如销项税额还有进项税额等。在施工企业单位核算增值税时，要相应地统计出明细科目下的相关数据信息。路桥施工企业单位设计的工程项目建设施工時间都比较长，同时施工项目中使用的资金数额相对比较大，这就需要企业单位进一步提升增值税发票的管理工作质量，提升相关会计人员的增值税发票管理专业素质标准，促进路桥施工企业单位的会计核算工作准确定和安全性。

（二）对于企业税收核算的影响

营改增政策推出和落实实施之后，首先受影响的就是企业单位中的财务税收核算工作。首先，营改增税制的改革在一定程度上减少了路桥施工企业单位的纳税压力，在营改增政策还没有落实到位之前，使用得是原始的营业税和增值税并存的纳税制度，因此路桥施工企业单位在进行经济活动时难免会出现重复纳税的现象，增加了企业的纳税压力。如在企业发展过程中需要进行工程建设，这时就需要购买一定的工程施工设备和施工材料，针对这些物资的购买，需要计算出缴纳的增值税务，而在工程项目施工完成之后，针对并没有使用到的项目建设施工材料，还需要缴纳一部分的营业税，这就等于针对施工企业的同样一件物品征收了两种税，增加了企业的税收负担。实行营改增税制改革之后，施工企业在路桥工程施工企业单位购买的工程施工材料和施工设备都能够利用税额抵扣出产生的增值税，消除了同时征收营业税和增值税的现象，在一定程度上减轻了路桥施工企业的税收压力。其次，是营改增政策的推出在一定程度上同样会增加路桥施工企业的纳税压力。路桥施工企业单位在缴纳营业税的同时，缴纳比例是百分之三或者是百分之五，但是在后期营改增政策落实之后，增值税产生的税收比例是百分之十，在一定程度上提升了企业的税务负担。

（三）对企业收入和成本核算的影响

路桥施工企业单位的收入方式比较多样化，如在施工建设过程中会产生货物的销售收入，还有劳务人员的收入以及项目的承包收入等。在工程建设过程中，路桥施工企业单位缴纳的营业税需要计算全部的收入和营业税的税率，而与营业税缴纳方式不同得是，增值税计算需要分离价税，在缴纳过程中把收入和税款都明确表明出来。路桥施工企业单位跟社会其他企业单位不同，在工程施工过程中购买的建筑设备和建筑材料量比较大，因此，在施工企业当中一大部分资金都属于固定资金，在需要缴纳营业税时，施工企业则无法针对购买的机械设备和工程施工材料抵扣进项税额，无形当中增加企业的资产购买成本。当施工企业缴纳增值税时，则相对得能够降低企业成本。

二、营改增税制改革对会计核算影响的应对措施

（一）强化税务的统筹规划，降低企业税收负担

营改增的税制改革政策对于施工企业来说可以很好地规避对企业重复征税的现象发生，但同时税收比率的提高，也可能导致企业税收负担的加重。因此，为了有效降低施工企业的税收负担，企业内部应积极配合增值税的改革办法，对企业内部的税务工作进行有效统筹。强化税务的统筹规划工作可以分为以下几个步骤进行：第一，制定或完善税务统筹规划的相关管理程序，使其与税制改革相适应，这样就能够使企业在进行营改增的改革时能够高效地进行统筹工作，从而避免工作的无序化；第二，招聘专业素质较高的人员或者对现有人员进行培训，只有具有高水准的人员才能够使得工作高效有序地进彳亍；第三，及时对税务统筹过程中的工作进行监督控制，监督的目的是防止工作偏离既定的工作程序，而控制是对工作的失误进行及时地纠偏，有效地监管控制，能够保证企业有序运行。

（二）优化采购流程

路桥施工企业单位要遵守法律规范，提升会计核算的准确性。施工企业在工程之前需要购买大量的设备和材料，很多时候为了能够减少路桥施工企业单位的税收压力，会在施工中选择小规模的纳税人企业单位，缺少了良好的质量保证。在实行营改增政策之后，企业单位可以选择高质量的设备资源供应商，使用工程材料税款进行抵扣，能够有效提升工程建设质量，减少了税收负担。

三、结论

路桥施工企业要重视营改增税制改革政策给路桥施工企业单位产生的影响，积极做好营改增政策的应对措施，促进企业的稳定发展。