浅论税务会计的基本特征

李薇

摘要：税务会计是会计系统的一种，主要是进行纳税申报、税金核算与税务筹划，一般人们会认为税务会计是管理会计与财务会计的一种眼神，而这种延伸的前提是税收法规的复杂化。由于我国多数企业中税务会计并不是作为相对独立的一个会计系统而存在的，还并没有从管理会计和财务会计中得以延伸。随着世界经济发展，会计国际化则是会计行业未来发展的主要趋势，因此税务会计工作就要处理和国际化和本土化之间的关系，在税务会计模式的选择中不仅需要考虑到国际化的大背景，同时还要综合我国社会经济发展背景和客观现实，建立与我国国情相符合的税务会计模式。

关键词：税务会计；基本特征；会计模式

税务会计的产生和发展是建立在财务会计的基础上所形成的会计分支，是根据我国现行的税收法律法规作为其根本依据，其基本形式是货币计量，采用会计学基本理论知识与会计核算方法，对纳税人应纳税款进行全面、联系与系统化的计算、缴纳，也就是对在税务活动中所引起的资金运动进行监督与核算，确保纳税人的合法利益，为国家利益提供充足的保障。

一、税务会计概念分析

税务会计是建立在财务会计基础上所发展起来的，同样也是社会经济发展的产物，从财务会计和管理会计中所分离出的会计分支，税务会计工作是对税收工作的会计，反映了纳税人与国家税务机关之间的税收活动，并从征税人的角度进行理解的一种会计税收活动[1]。税收会计是会计学中一种新型学科，也是国家预算会计的重要组成部分，其主要工作内容是税收机关对纳税人进行税收核算的一种活动，对税款征收、入库、解缴和提退的资金运动，体现出国家金库和税务机关之间的关系，有利于维护纳税人和国家的切身利益。而从纳税人角度来看，税收会计也被称之为纳税会计，是根据国家现行的税收法律法规作为其根本依据，采用会计核算技术和会计学理论知识，融合其他多方面学科知识通过货币计量的形式来对纳税人税务活动中的资金运作情况进行全面、连续及系统性的监督与反映，以便于促进纳税人能够及时，足额的对税金进行缴纳，并将所缴纳的税务信息提供给当地税收机关和纳税人的专业会计工作[2]。因此，税务会计从不同的角度出发可以将其分为税收会计与纳税会计，但两者从本质上都是属于税务会计。

二、税务会计基本特征

（一）税务会计特点

税务会计特点主要体现在三个方面，即独立性、法律性和统一性，其中独立性主要是指税务会计的处理方法和财务会计之间有着一定的差异，将会计利润和应税所得之间的界限进行明确区分，如视同销售收入认定、应纳税所得额调整等[3]。而法律性则主要是指税务会计工作的展开是以国家现行的税收法律法规作为其根本依据，经营主体需要依法来履行纳税义务，严格按照会计法规和税收法规规定来进行税务缴纳，及监督税款形成等工作。统一性则主要是指不同纳税人之间的税务会计是相同的。

（二）税务会计目的

税务会计的展开是根据我国现行的税收法律制度作为其理论依据，并为国家税务机关提供征税服务，同时也为企业提供服务，一般大中型企业中所涉及到的税务内容较多，且金额较大，对企业财务管理工作产生重大的影响，一般会设置专职税务会计，而对于小型企业则通常是通过聘请代理税务会计，确保企业中有专人对税务会计工作进行申报或核算，确保国家税款及时、足额上缴。纳税人受到我国税法的直接约束，因此纳税人应该向税务机关提供详细、真实的纳税信息，并对应纳税额进行准确计算。税务部门应该向企业的经营者提供准确的纳税信息，确保企业正常运转，为企业的经营决策提供准确的依据，也为债权人及企业资产所有人提供税务资金运转状况信息。

（三）税务会计任务

税务会计工作具有双面性，不仅为政府部门提供税收服务，同时也为企业提供服务，还具有对纳稅人的纳税义务履行情况进行监督，避免发生税收流失，维护我国的经济权益[4]。此外，税务会计工作还要按照我国现行税法规定来对纳税人不同税种税款进行核算，并编制会计财务报表以及纳税申报表等，对纳税人的活动进行分析，在税法允许情况下来维护企业正当利益。

（四）税务会计实务

税务会计实务应确保操作灵活，对所得税费用、应交税费、递延所得税负债及资产等涉税事项进行会计科目核算，而该类工作通常是在企业会计核算后进行的。因此企业在日常会计活动中不仅需要对各种应纳税金进行准确核算，同时还要相互监督进行有效核算，加强对事中、事前与事后的监督，规避企业可能出现的财务风险问题。

三、结语

本文就对税务会计的概念及基本特征进行了简单的分析与说明，为企业经营管理决策及国家征税机关的工作起到重要作用，进而使国家的经济权益和企业经济效益提高。

参考文献：

[1]宗焕萍，李世敬.税务会计信息质量特征及其与财务会计的比较[J].商业会计，2011（21）：62-63.

[2]侯建伟.企业清算中会计与税务审计实务的特征、内涵与意义研究[J].财经界（学术版），2017（01）：328.

[3]王晓萌.税务会计区别于财务会计的主要特征及其发展对策浅析[J].经贸实践，2016（23）：65.

[4]董盈厚，侯铁建.企业对外会计报告的差异分析及其现实意义——基于信息质量特征与信息披露边界视角[J].河南师范大学学报（哲学社会科学版），2010，37（05）：98-101.

（作者单位：山西煤炭运销集团太原有限公司）