浅议行政事业单位内部控制制度建设

吴红燕

摘要：随着行政事业单位体制改革的深入，社会对行政事业单位信息公开的内容和关注程度也越来越高，怎样加强和提高行政事业单位内部管理水平，规避单位存在的各种风险，是当前行政事业单位重点关注的问题。因此，行政事业单位内部控制制度建立和完善，在当前反腐倡廉的形势下显得越来越重要。本文针对行政事业单位内部控制管理存在的问题提出了解决的方法和措施。

关键词：行政；事业单位；内部控制；制度；建设

为了深入贯彻落实党的十八大精神，进一步提高行政事业单位内部管理水平，加强廉政风险制度建设。财政部2014年1月1日颁布执行的《行政事业单位内部控制规范》（试行），要求所有的行政事业单位严格执行法规，认真贯彻落实，逐步完善单位内部管理流程，规避单位经济活动中存在的风险，规范经济活动行为。因此，加强单位内部控制制度建设，具有越来越重要的现实意义。

一、行政事业单位内部控制建设的重要性

（一）行政事业单位内部控制概述

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定相关制度，实施有效措施，执行合规的程序，对经济活动的风险进行防范和管控。单位内部控制的目标，是保证单位经济活动合法合规，保证资产安全和使用，财务提供真实、完整、有效的信息，有效的防止舞弊和预防腐败，从而提高公共服务的效率和效果。

（二）行政事业单位内部控制的重要性

第一，健全和完善的单位内部控制制度，不仅能够有效规避风险，而且能够提高员工的工作服务水平，对于事业发展起到了促进作用。第二，建立完善内部控制制度，有利于单位按照计划，完成预定的工作目标，从而调动各方的工作积极性，促使单位的管理越来越规范、有序，有效地防止权力的滥用，起到了预防腐败的作用。第三，单位内部控制制度的有效发挥和实施，不仅对单位内部各职能部门的权力起到了相互制约作用，而且也强化了经济活动过程的管控，让权力的运行更加公正、透明。

二、行政事业单位内部控制制度的现状和存在问题

（一）内部控制意识淡薄，内部控制制度建设环境不够完善。

首先，单位内部控制意识淡薄。有些单位领导层对内部控制制度的重要性认识不足，只是重视单位业绩好坏和单位事业的发展，认为这是内控部门的工作，与其他部门无关。其次，组织结构不完善，有的单位未按照要求建立内部控制领导小组，没有专门的部门负责，使得内部控制工作的开展受到很大的影响。

（二）执行力是个薄弱环节，需要加强。有些单位存在对内部控制认识不足，存在着认识上的误区，没有真正把内控制度落实到实处，导致内部控制制度执行力度不够，对单位的各项经济活动支出，不能进行合理有效的控制与管理，导致了开支没有预算，支出没有标准，造成损失浪费。

（三）内部控制制度不健全，不完善，使单位内部监督不力，导致单位各项管理不规范，不严格，部分岗位分工不明确，出现一人多岗不相容的岗位没有分离开来。

（四）内部控制的监督体系不健全，监督考核机制薄弱，信息沟通不畅通。因此，在各项管理和经济活动中，就出现了好多的不协调的问题，给单位造成了不必要的风险。

三、加强和完善行政事业单位内部控制的方法和措施

（一）提高单位内部控制意识

第一，单位领导要提高内部控制意识，把这项工作作为一项重要的工作来抓，让其充分发挥作用。第二，要加强对全体职工的学习和培训，提高全员意识。通过宣传与学习，强化职工的内部控制意识，将内部控制执行的职责落实到位每一个人，促进内部控制取得扎扎实实的效果。

（二）强化内部控制的执行力度

行政事业单位要充分发挥各个职能部门在内部控制中的沟通协调作用。单位在开展各项工作中，对决策者、执行者、监督者实行三者分离，明确权力和责任。同时要多管齐下，多层次把关，充分发挥单位财务、内审、纪检等职能部门的作用。

（三）健全内部控制制度

1.建立单位内部控制体系。单位应结合自身实际和业务特点，建立内部控制体系，明确各部门和岗位的权责关系，规范单位内部控制行为。第一，实施不相容岗位相互分离。要将单位行政职能规范化，避免一人多岗的情况出现。明确划分职责权限，实行不相容岗位相互分离的措施，形成相互牵制、相互制约的工作机制。第二，建立內部审批流程。单位要明确各岗位办理各项业务的权限和范围，明确审批流程，责任到人。单位在进行重大经济事项决策时，在财务大额资金支出时，要由单位领导层集体研究决定。建立并实施重大事项集体决策和会签制度，根据国家有关规定，结合本单位实际情况，制定相应的措施和办法并抓好落实。

2.要加强单位内部的预算、资金、费用支出的管理，规范财务行为，制定合理的报销审核程序和流程、支出手续，严格各项财务制度和规定，有效防止舞弊和腐败现象发生。

（四）要逐步完善监督考核机制

单位要完善内部监督约束机制，提高内部控制力度。要强化内部审计机构的独立性，内审计人员能够独立行使职权。定期对单位内部控制制度的实施效果进行评价，确保内部控制制度执行有效，执行到位。开展定期和不定期的财务检查和内部审计监督，结合外部审计监督，以充分发挥监督作用。只有建立和完善单位的内部监督机制，才能加强和提高单位内部控制力度，促进行政事业单位事业健康长远发展。

参考文献：

[1]财政部关于印发《行政事业单位内部控制制度规范（试行）》的通知。财会[2012]21号.

[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，1.

[3]丁爱华.对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J].财经界，2010，1.

（作者单位：山东省胶东调水局）