税务会计的作用

王 杰

一、引言

随着我国经济体制改革的逐渐推进，税务会计和财务会计在各方面比如相关准则的差异越来越大，将二者看成一体已不再适应当前社会经济的形势，而且在我国税法变得愈加详细的情况下，企业面临的税务工作也随之复杂化，迫切需要一个独立的部门来处理企业税务方面的工作，以保证税务工作的顺利进行，因此我国的税务会计和财务会计逐渐分离成不同的体系。税务会计不仅处理税务工作中的会计问题，同样处理会计工作中的税务问题，在企业的生存发展中具有十分重要的作用，但由于种种原因，我国一些企业的税务会计并未真正从财务会计中延伸出来以形成独立的体系。因此，探讨税务会计的重要作用，加速其独立过程刻不容缓。

二、税务会计概述

权力和责任从来都是相伴相生的，对于企业来说，合法纳税就是他们必须承担的责任，但企业均是想要获取一定经济效益的，而税务支出却在一定程度上削减了企业利益，对于国家来说，税收则是重要的财政收入来源，税法威严不容侵犯，因此作为既能保证企业遵法纳税，又能为企业谋利益的税务会计受到了众企业的重点关注。税务会计的设立应该遵循三项原则：一是遵守税法的原则，即税务会计工作的基础是税法，一切相关活动都应该严格按照税法的有关规定进行，比如进行税金核算时要完全采用规定的方法，不得肆意改动，当会计制度的相关规定与税法发生分歧时，应依照税法规定进行工作；二是灵活性原则，任何工作都是有轻重缓急之分的，“一视同仁”是不科学的，虽说税法对企业纳税诸事项均做出了详细规定，但究竟要怎么处理还是需以实际情况为准，对于那些与纳税关系密切、对纳税影响重大的事项，应做到精准核算，力求万无一失，而对于那些与纳税关系相对疏远、对纳税影响较小甚至无影响的事项，就可以在保证纳税资料真实合法的基础上，对它们进行适度的简化；三是寻找适度税负原则，税务会计存在的主要目的就是为企业、其利益相关者以及税务机关提供真实全面的财务报表，因此税务工作人员需要透彻了解我国的税法政策，并及时知晓税法政策的变更情况，不仅要保证税务工作能真实反映企业的纳税情况，维护国家利益，还要在合法的基础上寻找完美的契合点，以便企业享受更多的税收优惠政策，减轻税务负担。

三、税务会计的重要作用

1.规范企业纳税行为

纳税是所有企业必须履行的义务，我国对于企业应履行的纳税义务进行了详细的规定，如纳税登记义务、及时缴纳税款义务等，虽说诸企业的纳税金额不同，但却都不可避免的削减了它们的经济效益，因此，不少企业为了减轻自身的利益损失会铤而走险进行偷税、漏税，或者通过不合理的途径拖延纳税时间，这些行为均是不被国家允许的，再加上我国关于企业纳税的规定愈加详细，使得纳税工作变得日益复杂起来，这更是给企业的税务工作带来了不小的难度。而税务会计在比照税法相关规定的基础上对于这些税务工作的处理有一套独立规范的标准和流程，能够将企业涉及到的各种税务工作分门别类，然后进行有序处理，这使得税务工作变的简单明了，避免有些企业对复杂工作望而却步；同时，税务会计对企业的税务工作还有一定的监督作用，督促企业严格按照税法规定、依照规范流程进行纳税，防止因财务会计对税法的不熟悉或者其它不正当心思而未承担法定责任，从而规范了企业的纳税行为。

2.保证企业合法利益

我国在强制要求企业纳税的同时，还出台了许多税法优惠政策以便为企业谋福利，因此熟悉国家税法至关重要，税务会计就是维护企业合法利益的重要途径。税务会计人员不仅透彻了解我国税法规定，还能将有关规定和企业的实际情况结合起来，为企业找出更多合理的受惠办法，比如说哪种情况下可以享受减税乃至免税的福利，哪种情形下又可以进行退税服务，从而合法的降低纳税金额，以解后顾之忧，这也在一定程度上激发了企业纳税的积极性，毕竟既能提高经济效益、又能合乎税法规定是每个企业都喜闻乐见的。另外，税务机关的工作情况也关系着企业利益，若是机关人员在工作过程中非法操作比如徇私舞弊等，也会伤害企业的合法利益，通过税务会计，则可以监督机关人员的实际工作情况，防止他们违法行为的出现。当然，在企业对税务处罚存有异议时，还可以依法上诉，以维护自身的合法利益。

3.降低企业经营风险

对企业来说，生存只是基础，发展壮大才是其不懈的追求，这就需要企业进行筹资、投资等活动，投资项目的选择则关乎着企业未来的发展，并且这些活动的进行均离不开税务工作，税务支出的多少也在一定程度上关系着所投业务的价值大小，因此税务筹划工作不容忽视，而税务会计的主要职能就是进行税务筹划。通过税负因素分析等方法，税务会计可以分析出企业欲投项目所承担的纳税义务以及税务支出，然后再结合企业自身的实际情况，判断此项投资的可行性，帮助企业理性投资、融资，降低乃至避免不合理投融资给企业带来的经营风险。另外，确定投资项目后的收益分配同样是经营活动的重中之重，利用税务会计则可以科学合理的分配项目所得收益，保证企业投资后能够获得理想回报。

4.提高税务机关的工作水平

税务机关是企业进行一系列纳税活动时的对接部门，其工作水平的高低受到企业税务工作水平的严重影响，而企业想要减轻纳税金额的想法和税务机关想要收取更多税收的想法是相悖的，这就造成了两者之间的矛盾和利益冲突，比如企业不合法纳税地行为不仅损害了国家的利益，还增加了税务机关的工作难度，因此，若想企业积极纳税，税务机关不能够仅是对它进行纳税逼迫，而应采取一定方法增强他们纳税的积极性，使其主动依法纳税。通过税务会计，企业不仅可以利用各种税收优惠政策来保障自身的经济利益，而且规范化的工作流程使得纳税所需提供的各类凭证、手续不仅全面，而且真实有效，这不仅缓和了两者之间的矛盾冲突，而且让税务机关人员在工作过程中能够顺利快速的找到所需资料，降低了工作复杂程度，从而提高了其工作水平，保证了国家财政收入。

四、结语

综上所述，税务会计的出现和广泛应用是顺应时代发展的需要，是企业在新形势下健康生存和发展的必要条件。通过税务会计，不仅能够规范企业纳税行为，保证企业合法利益，还能降低企业经营风险，对提高税务机关工作水平同样具有十分重要的作用。因此我国企业应该完善税务会计的设立，提高税务工作水平，从而使其发挥出更大效用。

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