财政税收管理体制的若干思考

梁琴

摘要：作为我国财政税收体系建设中重要构成部分之一的财政税收管理，能够在一定程度上调动财政税收管理部门和人员的积极性、主动性，让财政税收征管水平得到有效提升，让国家财政税收收入任务的完成得到有效保障。但是，当下我国财政税收管理工作中依旧还存在诸多问题，严重阻碍了我国财政税收的发展，而且对我国财政税收事业的顺利实施也造成了非常严重的影响。因此，对当下我国财政税收管理体制进行改革和创新，将与当下经济社会发展需求相符合的财政税收管理体制建立起来，从而才能有效推动我国财政税收体系的实施和发展。

关键词：财政税收；管理；体制

1 财政税收体制改革的问题分析

1.1 财政税收体制具有局限性

财政税收体制是否健全，对于财政税收体制的改革有直接影响。目前，我国财政税收体制还有几处局限之地。其一，我国的财政收入分配集中性过强，呈现出向上集中的趋势。财政分税制度得不到落实，财政力量也不能做到平均分配。地方政府的财政收支存有不合理的地方，这对中央政府的财政调控能力造成了一定影响。其二，我国税收中与资源、环境相关的税种并没有纳入到税负的征收范围当中，极大地影响了税收作用的发挥，使其社会分配功能不能完全发挥出来。其三，国有资产收入以及资源类收入一直游离在政府财政收入体系之外，管理不到位。

1.2 财政税收预算管理体制不足

财政税收的预算管理体制，对于财政税收工作的实施有较大影响。在近几年的税收体制改革过程中，预算管理体制改革已经取得了较大的成绩，但预算体制还存在覆盖范围过小的问题。地方政府的预算管理体制改革远远没有跟上税收体制改革与财政收支分配制度改革的步伐，存在滞后性的地方政府预算管理体制，影响了政府财政收支工作范围的扩大。预算管理体制不足，就意味着财政税收工作得不到有效的监督与管理，缺少内部约束。

1.3 缺乏健全的预算管理体制

从实际情况来看我国现阶段的财政税收管理体制还并不够完善，因此也就不能适应现代经济发展的需求，其中预算体制覆盖率较低是其中的主要问题，有的地方政府并没有建立起完善的预算管理体制，财政收支工作并没有覆盖到财政预算当中去，在预算体制的执行过程中也缺乏严格的监督管理，很多预算的考核和审核大多数都是走形式，这就直接降低了预算管理体制执行的效果，同时也会逐渐降低预算管理机制的公信力。

1.4 缺乏完善的财税法律制度

我国财政税收管理体制顺利运行要依靠完善的财税法律制度，但现阶段我国关于财税管理的规章较多，在实际的财政税收管理工作中很多管理人员的自由权较大，直接导致财政税收管理人员工作时的随意性较大，严重影响到财政税收执行部门的权威性和公允性。同时，我国现有的财政税收法律体系还不够系统，这就造成财政税收的相关法律比较松散，加大了财政税收管理的工作难度。

2 加强财政税收管理改革创新的方法

2.1 建立完善“分级分权”的财政体制

建立完善“分级分权”的财政体制，不仅是我国基本国情的需要，也是通过改革整治现行财政税收管理中诸多漏洞的手段。合理划分各级政府、政府职能部门之间的分级分权财政体制，目的在于调节中央政府和地方政府的财政税收比例、依据当前情况，应当适当加强中央政府的收入比例，强化政府财政同一支出的平衡；加大中央政府的直接支出力度，加强统筹管理，减少财务问题，同时减轻地方政府的财务管理的压力，配合行政改革中人员精简的客观要求；还要对地方政府的支出权限进行必要的规范，既赋予足够的财政权力，也要控制过度的财政自由，使得地方支付财政税收管理改革加速进行。

2.2 建立健全预算管理机制

首先，要建立起预算委员会，严格落实预算管理责任制，建立起完善的预算管理体系，这样才能够更好地发挥出全面预算管理的重要性作用。

其次，选择预算编制方法时应该根据不同经营特点来选择出不同的编制方法，这样才能够达到预算项目之间的相互协调。企业在制定科学合理的预算管理方案之后，也要严格按照方案来执行，将预算管理工作落实到实处。

最后，为了将预算管理的作用发挥到最大化，要在实际的工作中不断强化预算管理的执行力度，提高管理层对预算管理工作的重要性认识，这样才能够保证内部员工严格地按照预算管理制度认真地完成预算管理工作，领导者要细化预算管理的执行操作流程，严格按照预算管理制度来进行工作。

2.3 不断建立健全财政税收制度

要提高我国财政税收管理体制的科学性，要有健全的财政税收制度来进行指导，因此就要建立起比较系统的财政税收制度，这样既能够对财政税收工作进行细化，又可以从整体上掌控全局，这样就可以保障我国财政税收管理体制的工作有章可循、有法可依，为财政税收管理工作提供一个良好的运行环境。同时，也应该科学合理地划分税收与支出管理的范围，对税负比例进行明确，提高对社会服务方面和公共设施方面的税收支出，这样有利于服务型政府的建设。

2.4 健全完善财政转移支付体系

要将一般性转移支付与有条件的专项转移支付进行合理搭配，形成资金来源稳定可靠，资金分配方法较为科学合理的中央、省（市）两级两类转移支付体系。首先是要提高一般性转移支付的比例，适当整合其中的专项转移支付，妥善安排转移支付的结构比例。其次是要改革税收返还与增值税分享制度，从而稳定转移支付的资金来源。最后是要改革转移支付的分配方式，建立起科学合理、公开透明的资金分配体系，从而逐步改变目前从基数法确定转移支付数额与转移支付水平的方法。

2.5 对财务税收收支范围进行合理界定

应以市场、高效、服务以及优化原则为基础，合理、科学的进行引导，让财政税收管理范围得到进一步确定，科学定义税负比例，并在社会管理和公共服务领域中科学、合理的配置财政税收资源，对区域公共服务均衡化进程进行全面推动。同时，还要明确财政税收管理职责权限，让各级财政税收管理部门对职责的行使全力得到有效保障，对中央和地方财政税收收入范围做到严格规范和完善，让财政税收管理覆盖范围得到进一步拓展。此外，还要依据财政税收管理部门之间的管理职责来进行实际区分，在预算管理中逐步纳入财政税收管理收入，对容易造成财政税收源转移和跨区域分配不公的现象进行有效调整，不但要满足中央宏观调控需求，同时也要迎合地方在对区域经济发展和组织收入上的推动积极性，促使因市场等一系列因素可能会对财政税收收入转移的影响得以降低，从而推动我国财政税收管理的健康可持续发展，促进我国经济发展形势转变和社会的全面进步。

2.6 提升管理人员综合素质

财政税收管理人员在管理工作中具有非常重要的作用，不但是我国财政税收管理效率得以提升的重要核心，而且还紧密联系着财政税收管理工作的发展。财务税收管理人员是财政税收管理运作是否正常的关键因素，人员素质的高低和财政税收管理的最终效果有着直接联系。因此，建立起良好的财政税收内部秩序，让财政税收管理人员素质得到全面提升是不容小视的重要环节。通过定期组织培训和学习教育等诸多措施，对称职、优秀的综合型财政税收管理人员进行大力培育。同时，还要将相统一的管理和服务意识树立起来，不断加强财政税收管理的培训指导力度，不仅要让财政税收管理人员的综合协调得到提升，同时还要不断培养其组织能力。此外，还应该不断优化财政税收管理人员的知识结构，从而将最优质的服务提供给广大群众，促进我国财政税收管理事业的快速发展。

结束语：

综上所述，我国财政税收制度的变迁，不仅由中央和地方政府控制，还会受到企业与个人等诸多因素的影响。财政税收体制的深化改革，不可能瞬间完成。到目前为止，我国的财政税收改革工作已经推行了十年有余，未来也将一直持续下去。立足于我國的经济发展实际，对财政税收体制进行调节，才能推动国家经济的发展。

参考文献：

[1]朱云飞，我国现行财政管理体制的思考[J].商业经济，2015.

[2]刘茂兴，关于构建我国财政监督管理体制的思考与建议[J].财会研究，2015