我国中小企业会计内部控制问题研究

摘 要：随着我国市场经济的迅速发展，对于激烈的竞争中的我国中小企业而言，机遇和挑战并存。多数企业注重外部大环境变化对企业发展的影响，企业内部存在的问题往往被忽视或是不能得到应有的重视，导致企业自身拖发展后腿的尴尬情况。文章针对当前中小企业的会计内部控制，分析了会计内部控制存在的问题，并提出了相应的改进措施，旨在改善企业会计内部控制提高企业竞争力。

关键词：中小企业；会计内部控制；风险控制

一、我国中小企业会计内部控制问题分析

一项关于我国上市公司的内部控制能力的调查显示：北京以44.64的高分位居内部控制指数榜首，而处在榜末的西藏自治区，内部控制指数平均分只有29.45分；东西部地区企业差异可见一斑；而不同行业之间，水平亦是参差不齐，金融行业内部控制位于首位，而农业、林业、牧业等则处于滞后状态。

内部控制在企业中可以对企业经营的经济性、效率性、效益性起到极大的影响和推动作用，其涉及的相关管理方法和思想，如果不能加以运用、不能适时适当的进行相应调节，就会影响经营效益，增加保值增值的风险、难以获得响应竞争力，最终在同行业的市场竞争失败惨淡收场。

（一）会计内部控制相关系统不完整

开展内部控制体制建设的企业单位都出在“摸着石头过河”的状态，还有很大一部分企业，特别是中小型企业，由于企业经营的范围比较小，所涉及的经济业务、会计处理等问题数量较少，形式比较固定，对于企业内部建立对应的会计内部控制机制和管理内部控制机制是否对企业经济效益有明显的改观有所顾虑。

随着企业内部控制的开展，企业投入的与会计内部制度相关的成本支出必然会相应增加，然而企业获取的边际收益会减少。要在企业支出的成本和相关收益之间找到一个合理的区间，保证内控水平的提高与企业增加的获利相等，否则，企业试图提高的内控能力是不会带来相应的经济效果的。这一区间在不同企业间不尽相同，这一区间也是不易找寻的，找寻的过程同样也计入企业成本。

企业的经营目的是利润的最大化，在企业利润不能保证的情况下，盲目增加支出的行为对中小企业而言实在是冒险，再加上其它与本企业规模相仿、情况类似的中小企业实行内部控制成功的案例太少，企业不敢贸然行动，保持现状对于他们而言更加容易。

（二）会计内部控制识别和规避风险能力差

从注册会计师对于被审计单位的审计重点上看，可以发现与财务报表相关的重大错报风险是其关注的重点。中小企业对风险并没有足够的认识，而负责业务的部门，更多的认为风险问题的考虑，是企业高层管理人员的任务，风险的忽视或是无视最终对企业的生存造成威胁。

二、优化我国中小企业会计内部控制相关对策

（一）改善内部控制环境，适时调节组织结构

无论什么时候，企业都要存在于一定的环境中，在控制环境下开展相应的控制活动。控制环境是其它内部控制开展的前提，控制环境的优劣关乎到企业相关内部控制措施执行的可行性，以及相关策略执行效果的理想程度。努力营造一个诚信至上，相应道德价值并重的氛围，引导企业的工作人员在日常和特定的环境中，做出正确的选择和判断，及时摒弃盲目和不实际的目标，将违背职业道德的行为动机发生可能性尽可能降低。

企业的组织结构不是唯一的，处于不同的市场环境和企业规模下，企业应当具有不同的组织结构。COSO发表的《内部控制——整体框架》报告显示，在舞弊公司中，独立董事占有率只有28%，而在不存在舞弊的公司中，独立董事比例是43%，独立董事在不存在舞弊情况的企业中的比例明显多于存在舞弊公司。

不相容的职位要在其它部门的牵制下，预防差错，不发生业务上的虚假舞弊的情况。需要随时关注分离是否有效，关注相应的职务分离对企业可能存在重大错报的规避能力，能否控制相应风险的发生。

（二）提高会计人员素质，规范业务程序

企业管理当局的控制能力是有限的，不能够覆盖到会计人员的每日业务工作中，严格执行业务的办理程序，坚守职业道德，对股东，对企业，对工作负责。

企业要聘用合格的会计人员，能够迅速的识别对本企业有用的信息，对于企业持续经营过程中的风险和机遇有敏锐的嗅觉。具备对企业的财务状况和外部环境的相关信息具备分析能力，在企业战略目标完成的过程中起到助作用，严格执行业务的办理程序，坚守职业道德，对股东，对企业，对工作负责。

（三）建立风险管理机制，规避风险

对于中小企业内部控制制度而言，风险的识别和规避也是其工作的重点。对于企业的会计岗位而言，要具备对本部门业务相关风险的识别能力。会计人员具备相应风险识别能力之后，可以确定企业当前可能存在的财务风险，估量当前风险的严重性和影响范围，提醒企业的管理人员对财务方面提高警戒，采取相应的防范对策。会计人员可以运用相应的方法，对风险进行一定程度上的定量分析，分析风险产生的原因和可能后果，合理的划定企业风险警戒线，尽可能的减少风险发生几率和企业的经济损失。

（四）参照会计内部控制局限性，提高企业内部控制效果

中小企业在内部建立的内部控制系统，是为管理当局制定的企业战略目标的实现服务的。企业管理当局制定的相关决策，很有可能因为失误导致企业陷入困境，从而阻碍中小企业的发展和中小企业战略目标的实现。企业的目标是什么，目标正确与否，直接关系到内部控制的工作如何展开，内部控制活动是否有效。所以，企业的管理者需要有高尚的人格和责任感，正确有效的使用自身的权利，避免滥用，保证对内部控制工作开展给予正确引导。

三、总结

我国企业的会计内部控制需要建立和完善相关的法律制度，用法律强制力调节改善我国市场经济的大环境，规范相应的执行程序、保障中小企业内部控制活动的顺利开展；提倡和鼓励在中小企业内部建立符合自身的内部控制体系，将会计内部控制与先进的科学技术结合，提高会计内部控制的实效性。克服各自企业具体情况差异的局限性，不斷探索适合自身的内部控制体系。提高内部控制能力，增强核心竞争力，促进战略目标的实现。

参考文献：

[1]浅谈中小企业内部控制问题及对策[J].冯诗琪，景刚.商场现代化.2016（10）.

[2]企业内部控制问题的思考[J].李庆福.现代经济信息.2016（23） .

作者简介：

梁莹（1993-）女，内蒙古自治区包头人，沈阳理工大学经济管理学院会计专业硕士研究生，研究方向：会计实务.