企业财务决策、执行、监督“三权”分立的研究

王晓莉

摘要：随着经济的快速发展，为了提升企业在市场中的竞争力，优化企业内部财务管理工作非常重要。企业财务管理内部的决策，执行以及监督实行“三权”分立原则，可以发挥企业财务管理的真正作用。本文第一部分叙述了企业财务“三权分立”的重要性以及产生的意义。第二部分分析了企业财务决策、执行和监督的过程中存在的问题，并探讨了其中的原因。最后，为了提高企业的财务管理水平，推进企业的健康发展，针对存在的问题提出了相关解决措施。

关键词：企业财务；“三权”分立；优化措施

一、企业财务“三权分立”的重要性

随着经济体制的时代性变革，企业的发展逐渐向财务数据导向时代前进，科学的财务数据分析能够帮助企业制定科学高效的发展计划，进而完善财务的管理和控制成为企业可持续发展中的重要關注点。为了防范因为财务问题而导致企业数据信息失真的企业经营性风险，在企业财务管理中多采取“三权分立”的原则，其中三权分别是企业财务计划的确立、计划的执行和计划的监督三个环节，三个环节中的监督机构，各自独立赋有不同的职权，即相互制约的各自把控着财务管理的每一个过程，又是一个团体用自己的技术与方法为企业创造贡献。简单来说，三个环节的监督机构之间相互协调与制约、相辅相成，实现了企业财务管理上的细致化，在一定程度上减少了财务管理上的经营性风险。目前，我国的企业结构多为董事会、监事会和股东大会三个重要监督机构构成，他们多由重要的投资者组成，他们有权肩负起对企业的财务管理工作的执行与监督，在企业的经营和管理中有着权威性的地位，这三个重要机构在企业的管理中分别肩负管理和控制企业发展的相关机构、参与和制定企业的经营规划和监督企业员工是否履行应尽的责任与义务，通过三个重要机构的共同努力，为企业的良性可持续发展创造了稳定的财务环境，促进了企业快速进步提升综合实力。

二、企业财务决策、执行、监督“三权”存在的问题

（一）企业财务执行中相关工作人员的专业素质不高

从目前来看，我国企业财务管理在执行的过程中还存在一些问题，许多企业管理层面的工作人员缺少专业知识，不具备相关的管理工作经验，没有办法将企业的财务管理工作带入正轨。面对这样的问题，企业如果依旧是用非专业的工作人员或者是专业性不高的管理人员来进行财务管理工作，会严重的阻碍企业财务的合理发展进程，从而不能做到使企业科学的有效的发展。因此，企业财务管理在执行过程中，相关工作人员的专业素质较低的话，是不利于企业的快速发展。

（二）企业财务决策中思想意识过于传统，缺乏创新思维

我国企业在财务管理方面，实行三权原则的过程中还存在很多问题，例如说我国很多企业的管理意识还比较传统，缺少创新发展的思维方式。面对企业的发展管理制度缺少重视度，没有在发展过程中完善相关制度，在一定程度上阻碍了企业体制改革的步伐，不利于企业的健康发展。有一些过于守旧的管理方式严重影响了企业的现代化建设发展，没有顺应时代的发展潮流，导致财务管理缺少科学化模式，从而导致企业在市场竞争中缺少有效的竞争力。企业传统的财务管理，会影响企业财务管理工作的合理发展，减少了企业的发展动力，从而不利于企业的快速发展。

（三）企业财务监督过程中存在的问题

企业的发展要有良好的制度保障，但是现阶段，我国企业的相关制度还不够完善，企业的执行力比较欠缺。我国对于企业的财务监督建立了相关的法律法规，但是，企业在执行财务监督的过程中效果却一般，监督的效果不够明显。我国很多企业的领导者缺少财务监督的相关概念，没有系统的监督体系，很多时候只是依照自己的工作方法来处理监督工作，从而严重制约了企业的发展水平。

三、优化财务决策、执行、监督“三权”分立的策略

（一）完善企业中高层阶级的执行权

企业的发展需要高层、中层、基础服务部门之间的良好配合，高层制定发展规划，需要中层进行落实，中层需要基础服务部门配合。在三个部门中高层发挥着指导和决策作用、中层部门发挥着承上启下的作用、基础服务部门发挥着基础作用。因此，企业只有完善中高层的执行权，使其带动财务管理工作有效提高才能保证企业财务管理最终发展目标的实现。首先，要完善中高层对财务各方面相关知识的了解，在日常工作安排中注重其对财务工作的处理，让其逐渐积累起丰富的财务工作实践经验。其次，要加强中高层之间的沟通，高层与中层之间要降低沟通的障碍，这需要高层在制定财务发展计划之后，要注重关注中层下达的指令是否和计划相符，及时发现问题，减少因理解性偏差造成的财务风险。中层要在下达指令之前和高层明确指令大方向是否符合财务发展规划，并及时报告和反馈指令下达以后发生的实际问题，报告的内容要涵盖已经解决的问题和解决的方式以及需要高层帮助解决的问题。最后，财务管理工作主要是由财务人员来完成的，中高层负责的是对其工作过程及其结果的管理和控制，进而企业中高层一方面，要建立起完善的财务人员培训体系，给财务人员提供交流和学习的机会，帮助财务人员提升综合能力。另一方面，要招收更加优秀的财务人员，营造财务部门学习氛围。通过中高层对财务部门的关注，能够提高财务人员的责任感和使命感。

（二）完善企业董事会和股东会机构机制改革

三权分立的财务管理机制是当代强化企业财务管理与控制的重要手段，进而完善三大机构的机制，才能更好地发挥其职能促进企业发展。首先，董事会中有些董事因所持股权数量有限，其权利并无代表和实际参加权的代表，造成董事会参与人员大多固定，面对企业经营发展中的决策和问题，提出的方案和计划有局限性，造成一些董事权利和利益的“缺位”。因此，对于董事会成员的结构要进行改革，引进专业第三方机构人员与小持股股东联合推荐的代表参会，完善董事会保护债权人利益的职能。其次，确立股东会的决策权，企业股东作为企业经营成果的受益者和承担者，企业的变化对他们有直接的利益影响。进而，股东大会作为股东意见的集合性机构，管理和制定企业的发展计划与财务管理最为恰当。同时，这也对股东会提出了相应的时代发展要求，要求股东会机构体制必须进行改革与完善。大多企业股东会表决中赋予大股东更多的投票权和决定权，在一定程度上稀释了其他股东的代表权。应改进机制合理分配投票权和决策权，充分考虑小股东的意见和大股东的意见相结合，从而制定出更加全面适合企业发展的方案。且在企业解决经营中出现的产品销售遇碍、成本降低有限等问题时，能更好的集思广益。完善董事会和股东会的机构机制改革，为财务的管理和监控建立良好的平台。

（三）确保监事会的监督权，建立健全监督机制

监事会作为“三权分立”机构之一，其主要负责的是监督各部门的业务发展过程，及时的发现问题。针对财务部门监事会可以检查财务工作情况，并向股东大会或董事会提供报告，对财务部门负责人及管理人员违法行为以及不当的工作指令可以行使监督权利，并可以对其任免提出建议。因此，要想加强对财务的管理和监控，就要确保监事会的监督权，健全监督机制，让监事会积极主动地行使职能对财务工作的过程和结果进行监督。首先，企业要维护监事会的独立性地位，保证其可以独立于管理者和执行者之外，不受干扰的行使权力，更好地实现监督的有效性。其次，监事会要确立好监督财务部门工作的方向，监事会的工作要着重围绕着保证企业财务信息的真实性展开工作，避免出现内外账、偷税漏税和受贿舞弊的现象。并要主动学习财务相关知识，这样在监督权利行使的过程中，才能判断财务工作的相关处理方式和业务流程是否符合企业和国家的相关规定，才能制定出适合财务部门的监督流程和规章制度，监督和帮助企业财务工作的良性运转，提升财务部门和企业的综合能力。最后，监事会的组成人员是确保监事会的监督权以及其机制健全的重要前提，监事会的成员主要由股东会和职工大会推荐的代表组成，要加强对其审核，确保成员的独立性，排除其他因素对其的干扰性，保持监事会部门的独立性。

四、结束语

面对激烈的市场竞争局面，企业为了更好的在市场中发展，提高企业竞争能力，一定要提高财务管理工作的工作水平，实行三权分立原则，让财务管理在企业发展中发挥真正的作用。虽然现阶段我国企业的财务管理工作依旧有许多不足，财务的决策、执行和监督在实行三权分立原则时还存在一些问题。但是随着企业财务管理的不断改革和发展，相信越来越会发挥真正作用，从而提高企业财务管理的水平，促进企业的科学有效发展。

参考文献：

[1]孙玲.关于企业财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].纳税，2017.12.25.

[2]于洋.关于企业财务决策、执行、监督“三权”分立研究[J].行政事业资产与财务，2017.12.08.