浅议基层财政内控的几个误区

任艳菊

摘要：当前财政内控机制建设逐步完善，但在基层财政内控建设和实际应用过程中还存在一些不到位的情况。文章结合工作实际情况，从重制定、轻实行，内部控制与监督检查不等同等五个方面逐一阐述了执行中存在的一些误区，并提出了相应的改进措施。

关键词：内部控制；制度建设；信息平台

财政内控建设的核心目标是使内控工作实现单位全覆盖、内控成体系、措施趋完善、执行更有效。当前基层财政内控建设已经初具规模，但内控机制还不尽完善，一些制度的预防性、约束性、系统性和可操作性都有待提高，施行中会遇到一些误区，我们应注意防范。

一、重制定，轻施行

基层财政部门虽然初步建立了一系列的内部控制制度，实际工作中却存在着对内控监督管理工作不重视的现象，形成了单位领导人抓一抓，各部门成员动一动的局面。甚至个别部门认为内控制度造成单位办事手续繁琐，不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积极性。总体来讲，内控监督管理体系没有真正起到各负其责，各尽所能，相互协调，信息沟通的整体联动作用，故而使内部控制工作只停留在“纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导作用。我们应正确认识内控制度的本质及重要性，内控是对财政风险进行有效识别、控制和监督的一系列程序和方法，能有效保证财政资金安全及规范运行，所以必须提高认识，认真贯彻执行。

二、财政内部控制与财政专项监督检查混为一谈

开展内控建设是按照分事行权、分岗设权、分级授权、强化流程控制、依法合规运行的要求，对财政事件实施的全过程进行有效监管，能更深入全面的防范财政风险、制衡权力运行，实现资源的公平分配和高效使用。它涉及到财政工作每个岗位、每项业务流程，是对财政运行情况进行自我约束、相互制衡、防范风险的过程；而财政专项检查只是针对某个特定的经济事项进行的专门监督检查，而且专项检查大多来自单位外部，具有被动性，虽然它也能对财政运行起到监督作用，但具有临时性、局限性和不确定性的特点，不能覆盖整个期间、全部过程。开展财政专项检查只是实施内控建设的一个方面，不能作为内控实施的主要方式，它侧重于事后监管，其广度、深度都有所限制，极易造成监督盲区。所以我们应把内部控制和开展专项监督检查区别开来，从内控源头开始，狠抓落实，建立长效机制，才能有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效能。

三、忽视内控信息平台建设，未能建立完善的内控有效性评价体系和责任追究制度

良好的信息化平台，是保证财政内部各部门协调配合的基础。实行内控信息化，建设覆盖财政各业务部门的内部控制监督管理工作平台，通过信息采集、风险预警等技术手段，将内控理念、控制活动、控制措施等嵌入信息系统，做到过程留痕、责任可追溯，最大限度地减少人为操纵，有效防范重大风险的发生。搭建适宜的信息沟通平台，还能有效保证财政内控与相关科室信息沟通，促进管理和监督并行，使其呈现相辅相成的管理效果。在此基础上，设立指标评价体系，让评价指标全面渗透到单位内部控制的全过程，遍及所有业务科室和全体人员。对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合实际及时制定改进措施，对执行中内控失效严重的建立责任追究制度。我们应该适应新形势，加快内控信息平台建设，引入绩效管理机制，完善考评体系，并不断对现阶段财政资金绩效管理问题加以分析，才能实现财政管理的“規范、高效、优质、安全”，确保财政资金发挥应有的效益。

四、有了内部控制制度，就可以规避一切风险

内部控制的任务是将风险控制在可承受范围内，提供的是合理保证而非绝对保证。内部控制的制定和执行可以有效的控制风险，但是并不能够避免一切风险。加强财政内控建设并不等于杜绝了违法违规现象。内部控制由于其固有的局限性，只能实现有关目标，不能杜绝违法违规现象。在资金分配过程中，需要建立一套科学的标准和流程，使决策、执行与监督既相互协调又相互制约，实现权责对等、主体责任明确，这样才能防止分配过程“一言堂”现象。我们应该对照职责定位，以业务流程为主线，全面查找有可能引发的权力运行廉政风险问题，排查廉政风险点，实施“风险全覆盖，责任全落实”。同时，也不能盲目认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊。内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。

五、内部控制制度是一成不变的

内部环境是建立和实施内部控制的基础。内控是一个不断发展的过程，应随着境况的变化加以调整，将创新与引进相结合，不断加以改进，才能使制度更加完善，发挥其更大效能。随着信息技术的广泛运用，一方面提高了工作效能，另一方面也增大了财务数据的安全风险隐患，所以因地制宜，随着财政改革进程的推进，建立与之相适应的内控管理措施势在必行。在此基础上，结合工作中的实际运行情况，不断反馈、修改、完善，建立起一套与时俱进的现代化的财政内控制度，确保内控建设制度与财政改革发展的步伐保持同步，适应基层财政建设发展需要。

随着我国财税体制改革进程的不断加快，基层财政部门内控机制也在逐步完善，我们应提高内控观念意识，谨防遭遇一些误区，出现走极端的现象。实际工作中对执行中存在的问题及时加以分析，采取必要的措施整改，才能有效提高财政资金的运行管理效率，防范和化解财政风险，更好地促进财政管理的规范化和科学化。