医院科研经费预算绩效管理的研究

张洁

摘要：随着医改进程的不断深入，医院科研管理水平的高低已经成为公立医院可持续发展的重要因素，直接决定了医院的经济效益、社会效益和竞争力，对医院的生存和发展影响至关重要。实行预算绩效管理是医院科研经费管理探索的一次创新尝试。医院预算绩效管理是在预算管理中融入绩效理念，顺应了医院实行精细化管理的发展要求，从而提高预算支出效率、提升预算管理水平，是预算管理从规范性向效益性发展的必然要求。通过构建医院科研经费预算绩效管理系统，加强医院科研经费预算绩效管理，提高资源配置，为社会提供更多更好的医疗产品和服务，提高科研经费资金的经济性、效益性和效率性。本文首先对科研经费和预算绩效管理的相关概念进行了阐述，然后分析了实施医院科研经费预算绩效管理的必要性，以及绩效管理理念在医院科研经费预算管理中的应用，综合运用预算管理与绩效管理，实现二者有机融合，结合医院科研经费管理存在的问题，采用关键指标法（KPI），创建适用于医院预算管理全过程的绩效考评体系。

关键词：医院；科研经费；预算绩效管理

随着医改进程的不断深入，公立医院非盈利事业单位的属性，决定了它除了需要担负国家赋予的医疗服务重任之外，还需要承担一定的科研任务。医院科研管理水平的高低已经成为公立医院可持续发展的重要因素，直接决定医院的经济效益、社会效益和竞争力，对医院的生存和发展影响至关重要。因此，要不断推进医院管理水平的提升，创新科研经费的管理，合理高效的使用科研经费。

中国的预算管理起步较晚，重项目立项、轻绩效管理是医院科研经费管理中最常见的问题。伴着改革的逐步深化，新的《预算法》提出了预算绩效管理的思路。但目前对医院科研经费绩效管理在整个预算管理过程中的运用研究甚少，通常只进行了定性分析，没有建立指標体系。本文在对国内外相关文献研究的基础上，率先建立了符合医疗机构特点的预算绩效管理体系。

一、科研经费及预算绩效管理概述

科研经费是指用于具有特定使用范围的课题研究资金，通常由国家政府，企业和非政府组织通过委托或筛选方式选择合作的科研单位，用于进行特定的科学研究和成果开发。

医院科研经费可分为纵向经费、横向经费。纵向经费是指根据科研单位需要，由政府部门出资提供的科研经费；横向经费是指利用自主创新的科研成果和委托方签订的技术合同所涉及到的资金，双方按约定协商签订经费管理办法。

预算绩效管理，是将绩效管理理念、绩效管理方法融入预算管理的全过程，使之与预算编制、预算执行、预算监督一起成为预算管理的有机组成部分，是一种以绩效目标的实现为导向，以绩效运行监控为保障，绩效评价为手段，结果应用为关键，以改进预算管理、优化资源配置、控制节约成本、提高公共产品质量和公共服务水平为目的的预算管理模式。预算绩效管理的框架，如图1所示：

二、医院科研经费实施预算绩效管理的必要性

（一）实现精细化管理的必然要求

加强预算绩效管理，有利于提升医院预算管理水平，提高医疗服务质量，科学合理地优化资源配置，提高资金使用效率，配置，使用和管理好科研经费，改变资金管理中“重收入轻支出、重分配轻管理、重数量轻质量”这一长期存在的问题，是医院科学化，精细化管理的重要组成部分。

（二）加强医院责任感，提高服务质量的有效途径

预算绩效管理注重以结果为导向，科研经费资金的投入应与产出或取得的成果挂钩，前一年的执行将影响下一年的预算安排。“谁支出，谁负责”的基本原则，使申请预算资金更加谨慎，从而增强了责任意识。强化预算绩效管理，可以强化医院服务公众的理念，重点关注医疗卫生资源使用效果，使医院管理更加务实高效，这将有助于提高医院的服务质量和服务水平。

（三）现代医院管理的发展趋势

随着医疗卫生事业的快速发展，医院科研支出规模不断扩大。传统的医院科研经费预算管理模式，注重抓资金的规范性安全性，但对资金使用的有效性关注不够。编制预算时，绩效目标不够明确，预算执行进度缓慢，效率低下，预算执行后，没有科学问效，投入产出不配比、科研成果转化不足也制约了医院科研经费的科学化，精细化管理向深入发展。进一步推进预算绩效管理工作，将绩效管理理念贯穿于预算管理的各个环节，实现预算管理和绩效的有机统一，建立健全预算绩效管理机制。强化科研经费资金使用效益，符合现代医院管理发展要求，顺应了现代医院预算管理的发展潮流。

三、医院科研经费预算绩效管理的构建及关键问题分析

（一）明确整体思路

预算绩效管理机制使用“预算编制有目标，预算执行有监控，预算完成有评价，评价结果有反馈，反馈结果有应用”作指导，将以绩效目标的设定作为出发点，构建指标体系作为核心，以预算编制和绩效评估作为分析的主要内容，构建了医院的科研经费预算绩效管理框架。

（二）建立预算绩效管理体系框架

1.科学合理的绩效目标设定

制定绩效目标是实现绩效管理的基本环节，也是整个预算绩效管理的出发点。结合经费的研究内容与进度和使用要求，看绩效是否与目标匹配，分析绩效目标是否与项目预算相对应，形成最终的绩效目标。绩效目标在整体预算绩效管理中的作用是：基于绩效目标，预算编制更加合理；绩效目标作导向，预算执行更有效；绩效目标作标准，绩效评估结果更合理，预算管理更科学。可以实施事前绩效评估机制，在项目实施前对立项进行事前评估，并提交评估意见，为资金使用提供参考。事前实行绩效评估的充分实施和落实，可有效地减少无效项目申请，降低课题申报的风险。

2.持续的跟踪监控预算执行

科研经费的预算绩效运行、持续跟踪监控管理也是预算绩效管理的重要环节。依据科研经费管理的绩效目标，定期收集、归总有关绩效运行的所有信息，分析财务指标，并跟踪和监督检查绩效目标的运行。根据绩效目标和实际执行情况不断调整偏差，以确保绩效目标的顺利实施。如果在持续跟踪过程中确实存在一些差异，则应采取相应措施，及时更正偏差。

3.合理的预算绩效评价

绩效评估是预算绩效管理的核心，并将绩效目标和评估结果恰当地关联。预算执行完毕后，有必要及时评估预算资金的产出和效益表现。从质和量两方面全面说明资金的使用状况，重点评价项目实施的经济性、效率性和效益性，检查科研经费的使用是否达到了工作目标，取得了良好的收益。要进行绩效评估，需要制定适当的绩效评估计划，设计评估工具，确定评估方法，并选择评估指标。首先，有必要对预算执行情况进行自我评估，提交绩效评估报告，并将执行中实现的绩效和绩效目标进行比较，分析未达成目标的具体情况，做出书面说明。同时发布资金使用情况的绩效评估报告，并通过分析评估结果确定支出和管理方面的缺失环节，落实相关的整改方案和措施。资金拨付单位可以对预算单位绩效评估工作进行专项指导，监督和检查，同时审核其出具的绩效评估报告，并提出改进方案。

4.创建绩效评估结果的反馈和应用制度

创建绩效评估结果的反馈和应用制度是预算绩效管理过程中的监督和反馈环节，通过绩效问责进一步健全科研经费资金使用的责任追究机制，在绩效评估结果的基础上，经费管理者和课题负责人，健全完善管理制度和当前经费管理办法，提高经费管理者管理水平，减少不必要支出，强化支出意识。

此外，科研经费绩效评估的结果应作为将来经费申请的参考依据。逐步提高绩效评估结果的透明度，并在一定范围内公示评估结果，有利于通过外部监督机制，约束科研经费使用人的自觉自律意识。

（三）关键问题分析

医院科研经费实施预算绩效管理的关键问题在于经费绩效目标的设定以及评价指标体系的构建，这也是科研经费实施预算绩效管理的核心内容。目前展开的绩效评价成效不显著，且难以利用，这些都与缺乏合理的绩效目标和不科学的评估指标体系有关，这两个是科研经费绩效评估的基础，没有科学的评估指标体系，就没有公正和准确的评估结果。

1.科学合理的绩效目标设定与审查

整个预算绩效管理的出发点是设定绩效目标，它是进行绩效评价的重要依据，因此提高设定绩效目标的科学性、合理性，进一步加强绩效全过程跟踪工作，确保绩效目标能够顺利实现，是开展后续工作的基础。

（1）强化科研经费绩效目标导向意识

强化以目标为导向的意识，充分理解绩效目标的作用及编制方法，确保预期工作内容、项目预算、绩效目标的一致性。同时，在科研经费的预算绩效管理过程中，应充分利用绩效目标的结果导向作用，促成绩效目标和绩效评估指标的结合，从而提升绩效目标对项目实施的指导意义。

（2）建立绩效目标管理体系并全面落实目标管理

科研领域目前的绩效目标管理相对薄弱，应按照绩效目标管理体系进行目标的层层分解落实，以确保各层级的绩效目标形成对上一层级的有效支撑，从而全面落实绩效目标管理。

（3）确保绩效目标的科学合理性

现行科研经费管理体制模式下，预算绩效管理中绩效目标设置普遍存在不够科学合理、绩效目标与项目实施内容脱节等现象。明确绩效目标的有效性，可行性，与项目内容的匹配以及绩效指标的科学合理性，从而使得绩效评价目标设置更加合理。

（4）加强绩效目标审核，提高编报质量

科研经费预算绩效目标的编报因理解能力、认真程度等诸多原因导致编报质量水平差距明显，故而应加强绩效目标的审核工作，统一并明确绩效目标填报标准，以提高绩效目标的编报质量。

2.医院科研经费预算绩效管理体系的构建

（1）指标体系的确定

绩效评估指标是科研经费预算绩效管理构建的一个重要组成部分，也是绩效评估的关键。在指标体系的设计过程中，力求找出科研经费资金投入与产出效果之间的内在联系。本文研究了医院科研经费绩效评估体系和预算管理制度相关文献，认为绩效评估应适用于预算绩效管理的全過程，包括科研经费投入，科研经费使用和科研经费成果评价三部分。综合利用相关分析方法，依据医院科研经费的特点和绩效目标，在评价指标体系的设计过程中，运用关键绩效指标法（KPI），选取最核心、最能体现经济性、效率性和效益性的指标，综合构建了医院科研经费预算绩效管理体系的基本框架。

（2）医院科研经费预算绩效评价指标体系设计

通过对医院科研经费自身特点及目前管理中存在的问题进行综合分析，可以为医院建立科学的科研经费预算绩效管理指标体系的框架，包括3个一级指标，7个二级指标，21个三级指标。具体指标如下：

①科研经费投入指标：主要从科研资源和预算编制2个维度进行考核，其中科研资源包括2个考核目标，即科研平台建设完备程度、科研经费资金筹集质量；预算编制包括3个考核目标，即财务人员参与程度、遵守国家财经法规程度、预算是否按阶段编制。

②科研经费使用指标：主要从预算执行和预算监督2个维度进行考核，其中预算执行包括4个考核目标，即经费重点支出是否合理、专项资金到位率、专项资金执行率、专项资金结余率；预算监督包括3个考核目标，即项目管理定期培训数量、信息透明度、专项审计结果。

③科研经费成果评价指标：主要从学术论文与专著、科研成果与专利、研讨交流活动3个维度进行考核，其中学术论文与专著包括3个考核目标，即学术论文与专著发表数、发表论文被引用数、CNKI或SCI收录论文数；科研成果与专利包括3个考核目标，即专利技术转让收入、科研成果获奖率、科研成果转化率；研讨交流活动包括3个考核目标，即承办国际业务研讨会数、承办国内业务研讨会数、参与会议与培训数。

四、医院科研经费预算绩效管理体系实施效果评价

本文以关键绩效指标（KPI）为工具，构建了一套适用于医院的科研经费预算绩效管理体系。从投入，使用和科研经费效益的角度，将绩效评估应用于整个预算管理过程。通过建立医院预算绩效管理体系，希望对今后科研经费预算绩效管理在医院的推广提供借鉴意义。

基于医院科研经费预算管理方面尚存在不少问题，在此基础上，提出以下改进建议：

（一）提高预算编制的质量

编制预算时，要避免预算松弛。研究项目周期长，一次性预算编制往往不切实际，因此，需要多次进行动态预算编制，以使预算编制和绩效目标在科研经费的不同阶段更加一致。财务人员必须参与预算编制过程，更好地完成预算编制工作，提高预算编制质量。

（二）做好预算执行

在使用科研经费时，应注意重点支出，如劳务费、会议费、设备采购费等，对这些支出金额大而重要的项目，应加强动态监管；加大信息透明度，向公众公示科研经费使用并接受舆论监督，提高科研人员的工作效率和服务质量；建立激励机制，奖励提前完成的科研项目，对未完成项目相应延期或者处罚。

（三）强化预算监督力度

强化预算监督力度，可以通过加大审计监督力度，发挥内部审计的作用。对科研经费的日常检查与监督、专项审计等方式相结合，进行持续评价与监督。同时可以建立风险评估机制，对科研项目实施风险评估管理。借助预算绩效管理，强化医院内部控制与监督管控机制建设，也能对加强科研经费预算绩效管理发挥促进作用。

（四）关注科研成果的产出效益

医院需要加强对科研成果的绩效评估，重视科研成果的质量，如获奖情况，同行引用论文数量等，应加大科研成果转化力度，将科研项目成果更好的服务于临床，以此来提高医院的科研影响力。在选择科研项目时，应注重考虑科研成果转化的实用性，将社会效益与经济效益相结合。

五、结束语

實行预算绩效管理是医院科研经费管理探索的一次创新尝试。预算绩效管理将绩效概念融入预算管理中，在整个预算编制，预算执行和监督的过程中，载入绩效目标，绩效跟踪，绩效评估，是充分应用预算管理和绩效管理的一项创新举措，顺应了医院实行精细化管理发展要求，从而提高预算支出效率、提升预算管理水平，是预算管理从规范性向效益性发展的必然要求。通过构建医院科研经费预算绩效管理系统，加强医院科研经费预算绩效管理，提高资源配置，为社会提供更多更好的医疗产品和服务，提高科研经费资金的经济性、效益性和效率性。

参考文献：

[1]季磊.加强医院科研经费管理的探讨[J].会计师，2017（09）：37-38.

[2]刘畅.浅谈医院科研经费财务管理[J].中国卫生产业，2017（25）：122—123.