新形势下制造业内部控制体系的构建与完善

张毅

摘要：在经济新常态形势下，国家对各个产业实行优化升级，使制造业得到空前发展。在此背景之下，制造行业构建内部控制体系就显得特别的重要。制造业企业可以通过提升自身的经营管理水平与实行高质量的内部控制来提高企业的市场竞争力，以此促进企业的稳定发展。但目前，我国制造业企业的内部控制体系还存在着诸多问题。本文通过对制造业企业内部控制体系构建过程中存在的问题进行分析，并总结出相应的改进完善措施，以期为制造业的可持续性发展提供借鉴。

关键词：制造业；内部控制体系；改进完善措施

一、当前制造业内部控制体系构建过程中存在的问题

（一）企业领导对构建内部控制体系的意识不强

随着我国制造业的发展日趋成熟，各个中小型制造业企业在内部控制体系的构建上还存在着很多的问题。其主要特征就是企业的领导缺乏内部控制意识，将注意力集中在市场的变化上，而忽略了企业内部控制体系的建设。还有部分企业领导者缺乏一定的大局观，眼光看得不够长远，只注重实行内部控制的短期成本，而看不到内部控制体系的构建和完善给企业的长远发展带来的好处，从而严重影响企业的发展。

（二）企业的财务管理制度不健全

财务管理制度是公司企业实施经营管理活动，对财务管理体系建立、维护；对会计核算与监督的制度保障。对制造型企业而言，财务管理制度的制定与完善尤为重要，但当前多数企业的财务管理制度还是不健全或缺失的。通常表现如下：

1.预算管理制度不健全。部分制造业企业在进行预算管理时，存在着很多的问题。比如预算编制不科学、预算执行效果不理想等。而这些都是由于不健全的预算管理制度而造成的。同时，企业没有对预算管理工作进行综合评价，也没有对预算执行过程中存在的问题进行分析和记录，所以企业在下次进行预算编制时没有相应的参考信息。

2.会计人员的综合素质不高。制造业企业的财务核算尤其成本核算比较复杂，对财务人员的要求比较高。但就目前而言，多数制造业企业的财务人员的综合素质和业务水平不能适应企业的发展，企业不重视财务管理，也不愿意聘用一些业务水平比较高的财务人员，对现有的财务人员，企业内部缺乏相应的培训活动，调动不起员工主动学习的积极性，使得企业财务人员的素质水平得不到提高，进行影响企业的发展。由于財务人员的专业水平不高，那么在工作中就会出现财务管理制度的执行不到位等情况，从而为企业带来相应的风险。

（三）缺乏系统的风险评估与评价体系

当前多数制造业企业缺乏对内部控制管理的流程进行风险评估和评价，他们还没有认识到风险评估与评价对企业内部控制管理的重要性，从而造成无法衡量内控的执行程度，即使执行不到位也没有相关的评价和考核，这样就会造成内部控制制度的失效和形同虚设。

（四）内部审计工作没有落实

目前多数制造业企业没有认识到内部审计制度的重要性，没有设立单独的内部审计部门，导致企业内部可能存在一些舞弊现象。又因为企业内部的权力相对比较集中，不能确保审计部门正常开展相应的工作，也就不能充分发挥内部审计工作的作用。

二、完善制造业内部控制体系的措施

（一）内控目标和企业的战略目标相一致

制造业企业的内部控制目标一定要和企业的战略目标一致，都是为了提升制造业企业的经济效益，减少自身的生产成本。与此同时，企业内控目标的制定，能够对企业生产环节各个流程进行监督和控制，从而确保企业生产的顺畅性。企业的内控目标离不开整体战略目标的影响，而制造业企业的每个工作流程都是根据自身的目标来设立的，因此，只有保持内控目标和战略目标的一致性，才能确保企业稳定健康的发展。

（二）提升管理者的认识，完善企业的内控环境

制造业企业要想提升内部控制管理的工作效率，就必须要提升管理者对内部控制管理的认识。企业的管理者应高度重视内部控制管理工作，并且亲自示范，不断完善企业的内控规范流程，起到带头作用。企业应对相关负责人的责任进行明确划分，将内部控制管理的工作落到实处，从而形成长期有效的内部控制管理机制。并将内部控制的政策和思想渗透到企业的经营管理理念和员工的职业道德素质上去。

（三）完善企业的内部控制机制

完善企业的内部控制体系主要从两方面人手：第一，在企业的内部成立奖惩制度。制造业企业应坚持公平、公正的原则，制定明确的奖惩制度，同时在企业内部一定要定期或不定期执行考核工作，对一些表现优异的员工给予奖励；相反，对于一些表现不好的员工一定给予相应的警告和惩罚。以此来激发企业员工的工作积极性，从而提升企业的工作效率，为企业赚取到更大的经济效益。第二，完善企业的内部组织机构。为了确保制造企业内部控制工作的顺利进行，企业的管理者就需要对企业的内部控制工作进行详细的划分，并对内部控制工作的岗位和人员进行科学合理的设置和分配。与此同时，一定要加强企业内部各部门之间的沟通和交流，不断地优化内部控制工作，从而提升员工的工作效率。

（四）重视风险评估与考核

在制造业企业的内部管理和外部经济的影响下，使得制造业企业面临着巨大的风险。在制造业企业中构建风险评估与考核制度，有助于帮助企业降低一些风险危害，从而实现制造业企业的长远发展。在进行企业的风险评估与考核工作时，一定要结合着事前预测、事中控制和事后评价三方面的工作来开展。企业风险体系的建立一定能够帮助企业规避一定的风险，并在风险来临时，及时做出相应的解决方案，以此确保企业的稳定发展。

（五）重视企业内部审计工作的作用

制造企业内部审计工作的进行，能搞帮助企业管理者全面的了解到企业的内部控制现状，也能在一定范围内避免一定的财务风险，进而减少企业的经济损失，以此确保制造企业资产的安全和会计信息的真实性。所以，企业应成立独立的内部审计部门，并配备综合素质较高和专业知识较强的审计工作人员，为企业实行内部控制工作打下坚实的基础，从而确保制造企业健康稳定的发展。