分析研发费用加计扣除的税务风险

葛传滨

【摘 要】将高新技术企业作为研究对象，结合研发费用加计扣除的税务风险内容，认识到相关的税务风险，并结合税务风险的发生原因，构建完善性的整合措施，核心目的是在税务管理工作完善的同时，促进企业的稳定发展。

【关键词】高新技术企业；研究开发费；加计扣除；税务风险

在高新技术企业发展中，其运行模式与其他企业之间存在着一定的差异，主要是由于高新技术企业的研发费用投入相对较高，而且所研发的活动定义、费用归集以及企业机构等都会受到研发费用加计扣除的税务风险影响，降低高新技术企业的核心竞争能力。因此，在现阶段高新技术产业运行中，应该认识到研发费用加计扣除处的税务风险内容，结合这些风险因素，构建科学化的高新技术运行机制，积极协调政府及企业的运行模式，为现代高新技术企业的发展提供保障。

一、研发费加计扣除的概念及意义

1.研发费加计扣除概念

通过对高新技术企业运行状况的分析，在企业运行中应该结合产业项目，进行新产品、新技术以及新工艺的创新，在这种背景下，会产生一定的研发费用，对于这些研发费用而言，需要根据税法的规定，形成一定的比例，将其作为计算应纳税所得额时扣除数额的一种税收优惠政策。

2.加计扣除的优势

伴随高新技术企业的发展，在研发费用加计扣除问题分析中存在着一定的优势性，具体体现以下几个方面：第一，在高新技术企业运行的过程中，其运行模式与其他企业存在差异性，主要是由于高新技术企业在项目研发中需要投入大量的费用，而研发所支出的加计扣除会涉及到研发活动的定义、费用的归属以及企业研发机构的设置等。因此，在高新技术企业运行中，通过研发费加计扣除机制的确定，可以具有一定的优势性。第二，在高新技术企业发展中，可以进一步实现节税目的。在我国规定项目分析中，高新技术企业在发展中可以享受企业所得税15%的优惠税率，而且，加计扣除可以享受研发费150%的税前扣除。这两项优惠政策可以同时使用。第三，在高新技术企业发展中，企业证书的有效期为3年，在资格到期后可以进行重新复审，而且，再加计扣除项目申报结束之后，企业所组织的研发活动具有一定的证实材料。因此，这种高新技术对企业的复审具着一定的保护作用。第四，充分满足企业持续归集研发费用的使用需求，而且，可以为企业科研活动，营造良好的条件。高新技术企业在发展中，通过研发费用准确归集，可以为企业申报专利以及其他政府补助项目，以便有效提高申请批准的成功概率。

二、高新技术企业研发费用加计扣除税务风险

1.研发费用中的归集风险

在企业发展中，通过研发费用加计扣除制度的融合，为企业的运行提供了便利，但是也同样增加了企业的税务风险。通过对企业研发费加计扣除规定的分析发现，在研发扣除费用中，加计扣除的费用需要与研发项目，存在着一定的关联性，而且，所研发费用的范围需要归结在研发费用之中。对于会计准则以及税法规定中的研发费用而言，其形式存在着一定的差异性。因此，在归集风险分析中， 成为一种较为明显的税务风险。

2.归集差别中的风险

通过对研发费用的税收归集内容分析发现，所包括的内容主要有人工费用、直接投入费用、折旧费用以及无形资产等多种费用。这些费用形式与会计准则以及税法规定中的费用差异，存在着不同，具体内容体现在以下几个方面：第一，在设计费分析中，设计费用包括了新产品设计费用、研发活动相关的图书费用的，不包含设计之初所涉及到的构思、管理等费用支出。第二，折旧费用表现形式中的差异性，通过对税法规定及范围的分析发现，内容主要为研发活动仪器、设备的折旧费用。而伴随经济的发展，不同费用的支出逐渐增加，导致折旧现象加速，会因为企业的发展带来影响。而在会计处理以及税法规范中，其费用加计扣除主要以税法为基础。

3.申报材料中的准备风险

高新技术企业在享受加计扣除政策的过程中，需要充分保证资料的完整性，而且，在备案中应该充分保证研发项目材料的集权性。通常状况下，在研发项目确定中，其申报方式分别为市申报立项、省申报立项、企业自主立项。而在大部分企业立项管理中，存在着意识相对薄弱的现象，导致立项以及立项不规范的问题频发。而且，在一些立项制度确定中，没有对项目内容、进度安排以及设备管理等工作进行系统性的分析，导致在资料较多的状况下，无法充分享受加计扣除的优惠政策，为现代高新技术企业的运行带来限制。

4.研发项目的管理风险

高新技术企业在运行模式中，研发项目中经常出现由于流程制度不合理以及部门之间不配合所导致风险。这种现象的出现，主要是由于研发部门以及财务部门在费用整合中没有及时沟通，导致财务管理出现混乱现象，同时也会为研发费用的使用造成影响，使一些研发费用出现归集不准确、资料准备不齐全的问题，为企业的经济化发展造成严重影响。

三、研发费用加计扣除的税务风险的防范策略

1.构建企业的研发费用管理机制

在现阶段高新技术企业运行及发展中，为了保证研发费用加计扣除内容的有效执行，应该结合企业内部管理方案，对研发费用进行规范，以便充分保障企业运行稳定性。在企业研发费用确定中，应该实行预算管理制度，有相关的研发部门提出当年的研发项目以及费用预算等，在董事会以及相关部门批准后转交公司财务，以保障费用支出的准确性。而且，在财务部门工作管理中，应该通过对会计准则以及税务工作的分析，对研发费用进行转账核算，保障研发费用管理的有效性。对于高薪技术企业中的人事部门而言，应该在月底统计研发人员的工资、奖金以及社保费用等，将这些内容作为人工费用的分配依据，并通过管理制度的完善，实现财务部门归集研发工作的有效确定，避免税务风险对企业运行造成的影响。

2.全面了解申报程序

对于高新技术企业而言，为了充分享受企业所得税的优惠，应该按照相关的法律规定妥善保管的相关资料。根据《企业所得税优惠事项备案管理目录》中的相关内容，办理备案手续，并积极做好留存资料的移交及归档工作，满足高新技术企业经济发展的基本需求。

3.加强的相关政策内容的学习

高新技术产业发展中，应该按照新规定标准，充分享受税收优惠政策。企业在该种背景下，应该关注税收法律的变动，正确利用国家税收政策进行项目的管理及完善，有效避免不必要的纳税支出，为现代高新技术企业的经济化发展提供保障。

四、结束语

总而言之，在现阶段高新技术企业发展中，应该明确研发费用加计扣除的税务风险，针对这些风险内容，构建优化的防范策略，以保障企业运行的经济性以及稳定性。通常状况下，在高新技术产业运行中，应该通过研发费用管理机制的确定、申报流程的整合、政策内容的学习以及税务风险意识的提升等，进行研发费用管理工作的确定，充分保障研发费用加计扣除税务风险控制的有效性，為现代高新技术企业的发展提供保障。

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