国际税收管理和信息化的启示

龚勤

摘 要：通过对韩国税收信息化情况的学习和研究，指出了韩国税收管理和信息化发展的主要特点，提出了我国在税收管理方面加强信息系统整合优化、全面推进电子发票的推广和应用、建立基于大数据的税收管理方式的建议。

关键词：韩国税收；信息化电子发票

一、前言

韩国以增值税作为其主体税种之一，与我们在税收管理方面有很多相通之处。因为韩国在税收管理和信息化发展上有很多特色，笔者通过学习和研究其发展情况，结合我国的实际情况，提出了一些思考和建议。

二、韩国税收管理情况和税收信息化特点

（一）韩国税收管理基本情况

1.机构职能。韩国国税厅设立三级组织架构：本厅、地方国税厅和基层税务所。本厅，主要负责整体规划，包括信息技术建设、国际税收管理、税源管理、法律事务管理、税收调查管理、纳税人权益保护等事项；地方国税厅，目前有6个，主要负责辖区内税源管理，法律事务和纳税遵从管理等事项；基层税务所，目前有121个，负责税源管理、税收调查和纳税人权益维护等事项。

2.韩国税收注重法制与诚信并举。

（1）较为健全的税收法制。韩国的税收政策和管理规定基本都通过立法程序，获国会审议通过后颁布实施，立法层级高。包括《国税基本法》，分税种的税收实体法和征收法，税收优惠方面的《减免税收管理法》、《特殊税收处理控制法》，第三方信息采集方面的《课税资料提供法》、《特别金融交易情报报告和运用法》（FIU法）等[1]。

（2）税收执法权力较高。为了确保税收法律的实施，法律赋予税务部门较高的执法权力。比如为保证欠税追征，韩国授予税务机关搜查欠税纳税人的经营场所和住所、查封扣押其财产的权力。

（3）鼓励诚实纳税，促进自愿遵从。韩国的《国税基本法》设定了诚实推定原则，推行“诚实申报确认制度”，鼓励诚实申报，促进自愿纳税。韩国国税厅还通过评选模范纳税人、最美纳税人，聘请明星作为税务形象代言人等方式，树立典型形象，鼓励诚实申报，在全社会营造诚信纳税的氛围[2]。

3.韩国税收注重纳税人权利保护。

（1）重视纳税人保护制度建设，立法层级高。韩国《国税基本法》中单设了纳税人权利章节，将纳税人保护委员会的设定法制化，并严格规定了调查前的纳税人权利宪章告知义务等。

（2）组织机构方面，全国税务官署设立了纳税人保护委员会，国税本厅、地方税务厅和税务署三级均设立有纳税人保护担当官，对纳税人的权利进行保护和救济。设置由内部职员和外部税务代理人构成的支援团，解决无经济能力聘用税务代理人解决税务问题。

（3）建立与纳税人充分沟通的渠道。一是建立纳税人权利保护邀请制度，实施税金问题现场沟通日。二是在税务调查过程中，对重复调查、违法不当调查、调查期间延长等给纳税人表明意见的机会，防止过度调查。三是当纳税人对调查结果有异议时，可以和调查人员进行沟通，提请审议委员会审议，向纳税人保护担当官邀请救济。四是建立纳税人不服申请制度，进行课税前妥当性审查，纳税人可以提出异议申请。

（二）韩国税收信息技术应用主要特点

1.信息系统高度整合。1997年，韩国国税厅启用了“税收信息综合系统”（TIS），将原有的33个系统整合成一个系统。2000年，韩国国税厅启用了HomeTax系统，建立互联网办税平台，纳税人在网上即可完成申报、缴税、查询等涉税事项的办理。2015年，韩国国税厅将“次世代税收信息综合系统”（NTIS）与Hometax有机结合，涉税数据全国集中，实现了纳税申报、电子税金计算书和现金发票等数据的实时采集[3]。

2.全面推行电子发票。韩国的发票全部为电子发票，主要分为电子税金计算书和现金发票。

（1）电子税金计算书。相当于我国的增值税发票，纳税人登陆“HomeTax”系统，可以申请《电子税金计算书》并根据业务内容开具。韩国国税厅每年发行《电子税金计算书》（电子发票）6亿多份，纸质计算书（纸质发票）已基本退出使用[3]。

（2）现金发票。该项制度是韩国政府为增强对现金交易的限制和掌控而采取的一种手段，采用实名认证来实现小额交易诚实申报。现金发票没有最大开票限额和数量限制，通过后续的监控预警和调查确保开具发票的真实性。

3.重视数据信息的采集利用。一是重视涉税信息采集相关制度建设，立法层级高。《征税资料提交法》和《特别金融交易情报报告和运用法》（FIU法）明确规定了政府部门、金融机构等向税务机关提供涉税资料的种类和方式，金融研究分析院（FIU）为税务调查和欠税征收提供情报资料。二是构建纳税人交易信息和资金流转信息的采集分析机制。采集获取银行等金融机构的数据，推行现金发票制度和采集系统，建立特别金融交易情报信息交换等方法，对复杂交易、洗钱行为等进行深入分析。

三、对我国税收信息化的启示和建议

（一）加强信息系统整合优化

进一步加强对各类信息系统的整合优化，提供全国统一的税务局端信息系统和纳税人端电子税务局，优化用户体验。整合各系统数据，维护数据一致性，促进数据同享和综合利用。系统整合应该积极推进，分步实施。

（二）全面推进电子发票的推广和应用

一是优化设计电子发票使用流程，防范虚假交易和税款流失风险。二是电子发票全面覆盖增值税专用发票和普通发票，方便纳税人的发票领取、使用和管理，简化税务机关的管理。三是简并、整合增值税发票管理系统到金税三期核心征管系统中。

（三）建立基于大数据的税收管理方式

一是推动涉税信息采集的制度建设，立法明确涉税数据采集的权利义务。二是推进金融交易信息的交换，限制现金交易范围，充分利用微信、支付宝等平台数据，构建起交易、资金流转的信息闭环。三是引入第三方尖端金融数据分析机构力量，发现潜在税收风险。

参考文献

[1] 陈艳. 韩国税收管理的借鉴与思考[J]. 税务研究. 2018（03）

[2] 林權，夏丹杨.基于国际经验的我国企业跨境税收管理问题与对策分析[J]. 中国管理信息化. 2018（04）

[3] 王谦英，李英楠，闫许梅，吴铮.韩国跨境税源管理经验初探[J].国际税收. 2016（07）

（作者单位：国家税务总局自贡市税务局）