政府补贴在科技企业中的规划及内控管理

□（北京联想智慧医疗信息技术有限公司北京100094）

一、引言

2008年经济危机席卷全球，各国经济受到了不同程度的创伤，为了有效地刺激本国经济发展，各国纷纷制定了力度空前的政策，纷纷将科技创新作为重要战略发展方向，加大对科技创新、技术研发的投资力度。针对我国科技研发力度不足的情况，我国先后出台了一系列财政和税收优惠政策，财政补贴在我国已经成为推动科技企业发展的重要动力。但在现实中，仍然存在一些问题，一方面，我国政府补贴规模不断加大，另一方面，一些科技企业的创新水平并未得到有效提升，在某些领域个别企业甚至还出现了骗取政府补贴的情况，因此，有必要对政府补贴进行研究，帮助企业对国家给予的政府补贴进行有效的规划，对企业取得的政府补贴进行有效的管理。只有这样，才能发挥政府补贴应有的扶持作用，为促进我国科技企业的创新及发展做出应有的贡献。

二、相关概念界定

（一）政府补贴

《企业会计准则第16号——政府补助》规定，政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。政府补助具有以下特征：（1）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。（2）无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。本文中的政府补贴特指无需归还的政府专项资金，这部分资金并不是企业随意使用的，而是具有专项用途，同时政府还制定了专门的资金管理办法，要求企业必须对该部分资金进行单独核算。政府补贴在申请评价标准、规范补贴发放流程等方面都有严格的细则和规定，并且政府及有关部门对企业使用政府补贴的整个过程进行审计监督，对诚信企业和非诚信企业实行差别待遇制度等。

（二）企业绩效

所谓绩效主要是指组织在既定目标的指引下，在付出时间与资本等投入之后，希望获得的产出回报。是指组织或个人在一定时期内投入产出的效率与效能，其中投入指的是人、财、物、时间、信息等资源，产出指的是工作任务和工作目标在数量与质量方面的完成情况。

（三）内部控制

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

三、我国政府补贴及政策现状分析

中央和各地方先后出台了多项补贴政策和补贴制度。为促进科技企业创新，工信部部署“十三五”时期工信系统科技创新的重点任务，指出要积极支持“科技创新2030重大项目”；各地方科委各年度组织科技创新扶持补贴计划等。

（一）政府补贴覆盖面

由于中央及各地政府均有扶持若干特定产业的意图，因此，一段时期以来被认为是高新技术产业的电子信息、生物制药、高端制造业等成为各地政府补贴的重点。近两年来，新能源、节能减排、淘汰落后产能等项目、文化创意产业也成为政府补贴的对象。

（二）政府补贴力度

目前我国政府补贴力度较大，很多上市公司都或多或少地收到了一定程度的政府补贴，并呈现出逐年上升的趋势，这说明我国政府补贴的覆盖面较为广泛，政府补贴的力度在加大。

四、政府补贴对企业科技创新的扶持效应分析——以A企业为例

A企业于2008年由数位留美医学影像信息化专家归国创立，是业界领先的医学影像信息系统及远程医疗系统的研发、生产与服务提供商，公司设有研发中心，具备自主创新的核心研发能力。A企业自主研发的医学影像即时传递、全在线分布式存储、云计算网络化三维影像处理、基于HTML5标准的移动医学影像调阅及处理、音视频医学影像实时交互以及一体化远程医疗平台等核心技术和产品处于国际领先水平，并获得多项资质认证与知识产权授权，包括多项专利、软件著作权，ISO 9001、ISO 13485 认证，和多项中国药监局医疗器械产品注册证（CFDA）以及美国FDA市场准入证等，目前该企业除国内营销体系外，已在美国、东南亚、南亚、中东、北非及欧洲等国家和地区建立了市场营销代理体系，A企业已从国内逐渐走向世界。

在A企业的成长过程中，得到了政府的支持，具体从以下四方面进行分析。

（一）政府资金支持，缓解企业压力

科技创新企业均有投入大、时间长、见效慢的特点，A企业成立初期也同样面临这样的局面，高投入主要体现在人员成本和设备成本两方面，为了顺利开展研发活动，A企业更需要系统稳定、性能强悍的一流专业设备和一支具有高知和经验丰富的研发团队，与之相应的就是价格高的设备和高薪酬的专业技术人员。

在A企业发展历史中，政府给予了大力支持，2010年A企业获得留学人员科技活动择优资助和高层次留学人才回国资助7万元；2011年北京市海淀科委就A公司远程医疗影像共享与实时会诊系统给予扶持基金40万元；2012年中关村管委会对现代服务业进行大力支持，A企业作为远程手术急救及健康医疗服务平台四家合作企业之一获得350万元政府资金支持；同年该公司远程协同数字化创伤手术室示范应用项目 （与B公司合作）获得政府资金支持400万元；2012年工信部就A企业基于集成影像的区域医疗全息集成平台研发与应用给予500万元政府补助；2013年基于4G的移动医疗影像技术研发及在移动终端上的示范应用，北京市科委给予A企业200万元政府资金扶持等。

（二）政府搭平台，相关联企业开展横向合作

政府在扶持中，促进相关联企业合作。比如2012年中关村管委会对现代服务业进行扶持时，促进了A企业与其他三家企业的深度合作，组成了早期健康监护、病理切片确诊、影像远程传输、手术急救四方面合作的健康医疗服务平台搭建；同年A企业通过远程协同数字化创伤手术室示范应用项目与B公司建立了长期合作伙伴关系。

（三）政府扶持，促进企业技术成果转化

政府的扶持使A企业进入区县级医院，使原封闭、落后的医疗体了解到先进的技术和可实现的医疗方式。比如通过远程医疗影像传输，实现区县级医院得到北京三级甲等医院的指导和支持，实际解决了患者看病难、看病贵的情况，同时提高区县级的医疗水平和利用大型三级甲等医院的专家资源，从而A企业实现技术成果转化。

（四）政府扶持，提升企业信用

政府补贴项目均需严格的申请流程，完整的项目计划书、相关资格认证、第三方审计、专家评审答辩、项目公开公示等。企业申请政府补贴的过程，既体现了企业有专业被认证的资格，也体现了企业管理规范程度，因此很多政府项目申请成功后，无形中增加了企业信用值，个别政府项目的成功申请甚至是企业的荣誉，因此通过申请政府项目，企业将得到业界和社会的认可，从而大幅度提升企业信用。

总而言之，在A企业成长过程中，政府补贴给予了强有力的支持，有效缓解了企业的资金压力，助力企业科研成功，成为技术领先、创收的标杆企业。

五、政府补贴收入在科技创新企业中的规划与内控管理

（一）转变观念，调整对政府补贴的认识

目前企业对于政府补贴主要有两种心态，一种是“我有钱，不想受政府监管，自行科技创新投入”；一种是“白来的钱，不要白不要，要了再说”。针对第一种心态的企业，应该知道单靠市场和企业自身，创新的激励作用很难达到社会最优研发投入水平，这就需要政府进行适度的干预；针对第二种心态的企业，必须要清楚，政府为企业提供补贴并不是为了改善企业的净利润，而是为了鼓励企业科研创新、技术进步。因此，各企业必须摆正心态，要以真实项目为基础，以自我发展为中心，加大研发力度，提高研发效率，从技术革新角度开拓产品的性能，提升企业的核心竞争力，将政府补贴视为锦上添花，这样才能真正发挥政府补贴的有效性，否则将适得其反。

（二）项目统筹规划

项目申报材料繁琐复杂，仅仅研读通知公告是不够的，公告中涉及的管理办法以及相关附件提及内容都应仔细琢磨，每项资金的申报要求不甚相同，首先就需要企业自行审核企业项目是否符合要求，如在“2018年首台（套）重大技术装备保费补贴资金申报”中“首台（套）”为基本前提，需按照指导目录进行一一索引，然后才是保费补贴。其他项目有的明确到投资总额、自有资金投入、资格认证、国际影响、产学研实施情况总结等。因此需要深入研究政府政策，很多大型企业有专门的“政府事务部”，而科技创新企业一般处于中小微企业阶段，企业财务部自然而然就承担了此项工作。财务部需要先从技术、研发团队、财务、年收入、企业规模等方面进行自我评估，然后再规划出符合条件的项目。

具体规划步骤为：（1）项目分类，首先企业要清楚项目的分类，属于国家级还是省级，牵头单位是北京市科学技术委员会还是北京市发展和改革委员会？目标明确后，企业用最切合方向的项目方案来申报政府补贴，才能做到有的放矢。（2）企业应充分掌握该项目的政府补贴政策，熟悉相关资助项目的内容、申请条件、资助金额和数量，以及所需准备的企业材料等。（3）掌握企业行业特性、技术优势、产品特性、市场背景及发展趋势。（4）规范财务处理，详实财务数据，提供企业真实财务状况。（5）掌握项目规划，随时可从财务角度对营业收入、盈亏水平等方面进行分析和预测。

企业对标统筹规划申请得到的政府补贴才有助于企业科技创新和企业发展，如果企业单纯为得到政府补贴资金而勉强申请，就会出现虎头蛇尾，甚至造假申请的尴尬局面，将无法按要求进行项目审验、完成定期汇报、通过项目结题，甚至会因骗取政府补贴，面临严厉处罚。

（三）企业内控管理

政府专项资金的内部控制体系可以分为事前防范、事中控制和事后监督三个环节。

1.事前防范。企业需要建立严格的内控规章制度，除正常的企业财务管理制度、资金管理制度、授权审批管理制度外，还需要建立政府项目管理制度和政府项目资金管理制度等与政府补贴相关的制度。在政府项目管理制度中，建立以政府项目为单位的项目小组。企业法定代表人为项目第一负责人，承担政府补贴是否正常履职的法律责任。由综合业务强的企业高层担任具体项目负责人，项目第一负责人和具体项目负责人为项目内部审核成员。项目小组设项目组组长，由项目组长具体负责推进项目工作；根据项目不同，如为研发攻坚项目，组建技术骨干或核心技术人员成立研发专项小组；研发及实施并存项目，除研发团队外，增设实施团队。以项目为单位的各项目组有明确职责、目标和工作计划，做到各司其职，不推诿，不内耗，充分发挥项目组打攻坚战的优势。在政府项目资金管理制度中，明确规定自有资金和政府补贴资金分离管理；从银行账户到会计科目设置必须分开，单独核算，单独记账，避免与自有资金及其他项目政府补贴混为一谈。另外，企业应建立严格的项目资金审批制度及授权批准制度等，明确审批人对资金的授权批准方式、严格把关项目中政府补贴资金的使用安全。充分考虑政府补贴政策的特殊性和要求，做到能分离尽量分离，单独管理，单独核算。

2.事中控制。（1）政府补贴资金和项目科研进展的跟踪、动态化管理。企业除要及时进行政府补贴资金的账务管理外，还要确保补贴效益的真正落实。项目内部审核成员周、月、季定期评估考核项目组工作进度，监管与实施分离制度保证项目按计划推进，如果项目组有延后、偏离情况，企业将配备专业技能强和职业素养高的人员补充项目组，从而增强补贴资金的使用效率，让政府补贴发挥实效，保证项目补贴资金的安全性、合法性。（2）做到不相容职务相分离原则，定期或不定期账实盘点控制；政府资金使用必须符合申请项目原使用用途，不得挪为他用，不得用途范围内超支使用；充分考虑不兼容职务相互分离的制衡要求，各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。

3.事后监督。在政府补贴资金管理过程中，除事前防范、事中控制环节之外，其事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，项目内部审核成员都应履行审核职责，审计科研成果及项目经济活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的项目状况的信息及时反馈到项目内部审核成员处，及时发现资金筹集与需求量是否一致，项目执行与计划或预算是否相符。充分考虑政府补贴政策是伴随着特定的政策效益目标而制定的宗旨，企业应积极全方面配合政府完成项目跟踪和项目结题工作。

六、充分利用政府补贴政策，快速提升企业绩效

除了本文特指的政府专项资金，国家对科技企业发展的支持方面还有很多，从直接项目补贴到税收返还，再到市场推广贷款贴息等，可以说政府对软件开发企业进行了大范围的扶持。对于科技企业而言，必须充分利用政府扶持政策，尽快提高企业绩效，例如：当前一大部分政府补贴资金用于企业的研发项目，这就要求企业必须将资金用在最需要的地方，加大研发力度，增强企业自主创新能力，全面提升企业的核心竞争力。对于研发难度较大的企业，一方面政府可以通过财政补贴的形式加大研发资金的投入，另一方面还可以扩大研发人员的储备量，从而全面提升研发水平。

七、结语

综上所述，政府之所以加大对科技企业的补贴力度，其目的就是通过政府的手段来不断增强这类企业的自主创新能力，改变因资金不足导致的自主能力较弱等问题。政府补贴在很大程度上将促进企业的技术创新，对于政府而言，要在不同时期快速转变角色和定位，努力为科技企业创造更好的环境和成长机制，科技企业应该利用好政府给予的支持，为促进我国科技发展奠定基础。