关于行政事业单位内部控制制度建设若干问题的思考

文/李晓清，河北省煤田地质局水文地质队

1 建设行政事业单位内部控制的现实意义

1.1 符合我国依法治国的标准需求

首先从宏观上来看，根据我国党在十八大报告以及十八届三中全会上的政策决定来看，明确提出要遵照依法治国的原则，将法治政府加强和进一步完善，同时相关的预算法案等新出台的政策也对预算工作以及管理工作进行了进一步的规范管理及约束，依法治国已经成为了重中之重。在新出台的政策中，杜绝了从前出现的一些预算当中存在的违规违纪问题，并将这些问题纳入法律管理范畴之中。同时将法律责任由整个部门团体细化到个人，深入贯彻落实依法治国改革的观点。

1.2 保障单位内部资产安全

建设内部控制制度对于行政事业单位内部的资金方面存在的问题可以得到有效解决。行政事业单位内部的财政部门有了内部控制的保障，财政资金的内部流动有了一个严格的保障，从根本上为单位内部的资金提供了强有力的保障手段。规范相应的财务工作活动，力求达到依法理财、安全理财。

此外，建设行政事业单位内部控制从根本上来说，对于单位内部的监督、财政等管理工作起到了良好的制约作用，同时对会计审计信息的质量、资金的科学管理等方面也具有着至关重要的意义。

2 行政事业单位内部控制工作存在的问题

2.1 建设内控工作意识不到位

正所谓思想是行动的基石，正因为目前我国大多数行政事业单位内部的高层以及工作人员在对内部控制工作上意识还不够到位，部分高层领导者会认为内部控制只是对内部管理者层面的控制，观念还比较传统，没有加强其他工作人员的思想宣传教育工作，因此也就从根本上忽略了内部控制工作的执行。

2.2 会计的工作还不够到位

伴随着近几年来我国行政事业单位内部层出不穷的问题，得到了社会的广泛关注。例如造假账簿、编造财务报表等恶性案件的现象。如此一来，越来越多的财务管理者只片面的认为会计工作人员只是单纯负责支付，将会计职能的重要性完全忽略，也就将会计工作人员排除到单位内部重大决策的具有参与权利人员之外，再加上会计从业人员一部分专业素质水准较低，对自身要求不太严格，加上单位不够引起重视，没有对这些工作人员进行定期的培训以及学习等，在实际工作当中经验以及思想方式不能够与时俱进，这样一来，会计工作人员在基础的单位内部的审核不过关，会计核算以及会计信息质量不过关，导致会计的基础工作十分薄弱。

2.3 内部控制执行力度不到位

尽管内部控制制度的框架已经初步形成，但是要将这一套制度运用到实际工作当中去，还需要进一步的管理。往往许多单位就是因为在执行内部控制制度的工作环节中屡屡出错。通常表现在各个部门之间的职能交叉混乱的现象中，一项环节的工作往往只有少数人来完成，甚至一人身兼数职，没有明确的分工细化，多项财务胡活动的处理关系比较复杂，往往容易具有片面性，以偏概全，造成行政事业单位内部在内部检查、稽核范围等方面有纰漏。

3 完善行政事业单位内部控制制度建设的几点建议

3.1 加强内部控制建设的思想意识

要保障单位内部控制制度的建设工作顺利进行，领导者首先要高度重视内控制度建设的思想工作，并带领每一工作人员引起重视,定期为员工进行思想宣传教育培训，强调内部控制制度建设在每一位员工心目中的重要性，因此，相关财务部门应当与其他部门结合起来，对不同职能的员工进行分类、定期的学习培训，保证工作人员能够对自身的理论基础知识，深化内控建设思想教育工作，并深入落实到每一位员工心中去。

3.2 完善加强会计基础工作

要想做好会计基础方面的工作，加强会计相关工作人员的专业水准素质是重中之重，只有将会计工作人员的综合素质提高，会计基础工作才能够得到保障，每一位会计工作人员必须具备优秀的专业素质水平，在熟悉了解并遵守我国相关的法律法规的前提下，遵循职业道德，从工作中不断完善总结经验，以此加强自身的知识技能以及工作经验，进一步保证会计基础工作的顺利进行。

3.3 充分发挥内部审计部门的作用

作为内部控制建设的运作框架，单位内部的审计部门是至关重要的。通过内部审计部门的作用来对内部控制进行加强完善以及监督控制，结合单位内部的实际经营情况，对每一次工作活动进行经验总结，找出存在的弊端并且加以完善修正，这对于建设单位内部控制制度是有利的，同时利用审计的职能对内部控制制度建设的工作开展状况进行全程监管以及控制，保证每一个环节都能够有条不紊的进行下去，对内控制度建设的职能发挥起到了极大的帮助。

总而言之，行政事业单位的的内部控制制度建设是一个与时俱进的话题，在每一个不同的时期都有着不同的新问题。要想加强内部控制制度的建设，离不开先进的思想、完善的制度框架，以及落到实处的工作力度，加以监督审计的控制，只有加大力度建设好了内部控制制度建设，才能进一步解决国有资产的经营以及财政收支等问题，在完善工作中不断地提升资金的使用效率，保证资金实现效益最大化，为我国的社会经济做出更大的贡献。