企业会计内部控制的问题及对策研究

董娟娟

中铁隧道局集团有限公司 广东广州 511458

企业会计内部控制强化了企业对财务管理的合理性和有效性，对提高企业运营水平有显著帮助。就当前经营情况来看，现代企业管理制度已经成为一种管理的常态选择，会计内部控制是当前企业界比较认可的财务管理方法，其有效运用对于企业的现实和长远发展有非常重要的帮助。

1 企业会计内部控制概述

企业会计内部控制是近些年来形成的企业财务管理理念和方法，通过具体的制度保障，建立起以企业内部会计控制为目标的实施标准，其对促进企业建立健全内部会计制度，确保企业会计信息的准确和质量有直接的作用。企业内部会计控制制度在设计以及实施过程中，需要遵循几个必要的基本原则：

一是有效性原则。企业内控制度的设计目的是要对企业的管理行为进行规范，以确保企业管理目标的高质量实现。而对内控制度进行的设计和实施过程中的控制，也要突出有效这个前提，企业会计内部控制要能够规范企业内会计相关工作人员和业务，充分发挥应有的规范管理效果[1]。

二是全面性原则。企业会计内部控制要全面覆盖企业财务会计工作的所有业务和岗位，并实现业务关键点的有效控制，整个控制措施要落实到具体执行和监督等环节。严格掌控账目、资金、物品等的分管，任何业务都需要依据既定程序办理，克服财务管理的混乱问题，避免资产流失。

三是牵制原则。企业会计内部控制在执行过程中须设计存在制约关系的多个环节控制才可以完成。在财务关系的横向管理上，至少两个以上的部门间要有相互监督和制约关系。在财务关系的纵向管理上，至少要形成不互相隶属的岗位和部门参与财务业务管理，上下级之间有很好的监督和审查关系。

2 企业会计内部控制存在问题及对策研究

企业从产生的那一刻开始，就需要进行严格的财务内部控制，这是因为掌握企业财务情况是实施正常运营的基础，也是提升企业资源利用效率强化成本控制的关键基础。为此，管理层必须认清企业会计内部控制所面临的各种现实问题，并给出具体的针对性措施，不断尝试和优化会计管理体系，从根本上推动企业的各方面建设取得预期的目的。

2.1 企业会计内部控制存在的问题

就目前企业界进行的内部控制管理情况来看，比较普遍和代表性的问题主要包括如下几个：

（1）企业会计内部控制意识缺乏。目前，我国很多企业对会计内部控制缺乏管理意识，大多停留在传统的管理阶段，其制度实施缺乏规范性和标准化。不规范管理的结果使得企业经营随意性强，管理者的变动就会对企业整个财务管理体系造成严重影响，企业会计控制稳定性难以保证。如果企业的经营规模较小，其影响并不明显，如果企业想发展到更高阶段，这种管理方法将会造成严重的限制，使得企业发展受到较大限制。

（2）企业会计管理信息化程度较低。为实现会计管理的高质量，一些企业强化了会计部门的监管，而这些工作的实施需要完备的数据才能进行，一些财务数据统计系统为此建立起来。但因为缺乏总体的系统设计，使得各个企业财务系统标准不一，甚至很多统计内容难以实现兼容。企业与外部的信息缺乏交流，企业内部信息的价值也难以得到充分体现，企业的会计系统成了一个封闭的系统，且一些会计工作的实施较为混乱，其数据信息的准确性也受到一定限制。

（3）企业会计人员业务素质较低。好的企业会计制度需要具备相应能力和素质的业务人员来实施，尤其是高级财务会计管理人员，对于企业的全面建设有非常大的帮助。但就目前企业情况来看，这方面的人才还存在较大缺口，这也限制了企业的进一步管理升级优化。

2.2 企业会计内部控制的对策分析

针对企业会计内部控制过程中暴露出来的这些问题，企业要研究其根本原因，并采取针对性的解决措施，持续提升企业会计管理能力，进而推动企业健康发展。

（1）增强企业会计内部控制意识。企业会计内部控制是企业发展必须的制度保证，企业需要根据自身的经营情况，按照国家相关要求和企业自身需求，从上到下形成对其重要性高度认可的共识，从不同岗位强化对该制度的支持。尤其是企业的管理层，必须有将会计内部控制贯彻到底的决心，并通过各种防渗促进其切实性有效性，通过不断完善优化会计内部管理体系，加强规范化和标准化建设。

（2）持续优化企业会计内部控制制度。企业会计内部控制制度能否被有效贯彻落实，其关键在于两个方面：一是制度的合理性和有效性，如果该制度本身漏洞百出，对其的执行就难以取得有效的结果；二是制度的可操作性，可操作性是制度被执行的基础，可以做到，能够检验和监督，这是可操作性的基本内容。此外，应有的安全性也是必须考虑的重要内容，包括会计信息的获知范围控制等，都需要得到制度上的明确。

（3）促进企业会计人员业务素质提升。加强企业财务会计人员的业务培训和绩效考核，使得他们的工作达到企业要求的水平，并可以满足企业发展对财务会计岗位能力的根本需要。可以进行综合素质培训，也可以从岗位上加强训练，使得企业会计内部控制有必要的人力资源基础支撑。

综上所述，会计内部控制是企业强化自身管理的重要方式和途径选择，在当前经济下行趋势明显的背景下，强化会计内部管控有着非常重要的价值。对于目前的我国企业正常经营来说，财务管理是最重要的管理内容，其标志着企业实际管理和市场竞争力水平，企业盈利能力的判断最直接的依据就是企业财务管理，因此需要得到企业管理层更充分的重视。按照市场变化并结合企业自身发展的需要，加强会计内部控制，可以对企业盈利和成本控制有较大影响。