营改增对建筑企业施工成本影响及纳税筹划对策

文/方思丰 王敏芳

营改增对建筑企业施工成本影响及纳税筹划对策

文/方思丰 王敏芳

湖南省涉外经济学院

近年来，建筑企业得到了快速的发展。本文将以建筑施工方面为主，分析实行营改增政策对建筑企业的意义。因建筑行业的税务抵扣政策与其他行业不同，实际的税额抵扣有限，从而增加了企业的成本支出。因此，本文将对营改增对建筑企业施工成本影响及纳税筹划对策进行分析。

营改增；建筑企业；施工成本；纳税筹划

使用营改增政策能够防止纳税人出现重复征税的情况，减少建筑企业的纳税成本，并优化企的缴税制度，也可保证企业有充足的的资金能够正常运转。建筑业整体的施工环节较多，施工成本以及相关的投资较大。因此，还需要根据施工的成本以及相关的纳税情况，制定完善的纳税筹划对策。

1 实行营改增对建筑企业成本控制的意义

实行营改增政策有利于使建筑企业的成本控制制度更加完善，并大量的节省建筑企业整体施工的成本，根据对整体施工过程以及相关情况的了解，由于其成本支出过大，若将营改增融入其中，能够有效的对施工中的成本进行管理与调整，从而推动建筑企业的正常施工与发展，为施工各个环节提供充分的资金支持。

2 营改增对建筑企业施工成本的影响

2.1对建筑工程造价的影响

在实行该项政策后，建筑企业在招标过程中的预算编制产生变化，建筑设计图纸以及成本预算能够严格按照标准执行，对相关部门提交或已经发布的公开招标书进行了优化，在其对建筑工程的整体预算方面也得到了充分的完善。营改增税收制度的实行将使建筑招标、报价、建筑的交易价格等多种方面都会产生变化。

2.2影响企业的财务计划

在对企业财务计划的影响中，包括对收入和利润的影响以及对建筑成本的影响。建筑工程在交易过程中处于买家地位，业主在签署交易合同时处于主导位置，在实行营改增政策后。由于其属于在原价之外的税收制度，相关材料的价格不会受到较大的波动，其会以基础价为交易原则，从而对建筑企业的收入与利润带来影响。此外，营改增政策在总体上能够避免企业重复交税的问题，但是由于其尚未在建筑企业中得到广泛的使用，还不能有效的避免该项问题，因此，各个建筑企业的实际情况稍有不同，也就导致缴税的成本产生些许差异。

2.3对建筑企业税负成本的影响

在每项建筑工程中，其建筑工程整体的预算直接影响着缴税的金额，例如建筑公司的税率得到提升，便可抵扣相应的成本支出，但实际的税负金额就会减少，但若缺少项目税额，将会增加税负比重[1]。

3 实施营改增后建筑企业纳税筹划的对策

3.1及时了解相关政策，规避风险

在进行营改增纳税筹划之前，需明确了解相关的优惠政策，若其关系到营业税时，则需要辅助企业把握正确的税收政策，并将该项政策结合到筹划中。在营改增政策的执行中，涉及到建筑企业的建筑成本以及资金流动，因此，需要会计部门的财务人员以及核算人员的配合，从而完善的控制企业的纳税成本。因此，还需对相关人员进行专业的培训，使其明确税收、税率等相关内容的信息以及各个环节的操作，科学合理的处理财务纳税及发票管理的相关事宜。

3.2合理选择纳税人身份

建筑的整体工程涉及到建筑施工、装饰、内部设备的安装等多种方面的施工环节，因此，在缴税的过程中由于纳税对象不同，对纳税筹划也产生了不同的影响。若部分建筑企业不会产生应税，需使用税负比较的方式进行税务筹划环节。若在规模较小但是正在转向一般纳税人的身份时，应对其建立全面的会计审核方案，可任用专业能力较强的人员或是注重对企业内部人员的专业培养，但该种方法在使用中会加大企业的成本支出。由于增值税对纳税人的管理方式困难，要利用多数财力物力，从而扩大企业的成本支出。在实行营改增后，对税务的筹划环节需要详细的了解纳税人的身份。此外，纳税人也需结合自身的实际情况，合理的选择纳税人的身份，从而减轻企业的成本负担。在企业采购材料的过程中，需要用通过正规的厂家购买合格产品，并使用正规的发票证明。

3.3提前筹划经济支出方式，节省纳税成本

纳税者需要结合自身企业的实际情况，选择正规的供应商。由于在当今时代各个企业内部的运行方式发生了较大的改变，各项环节都有了明确的任务分工，在建筑施工环节中会和相关的供应商建立联系，但在购买材料的同时，企业将面临增值税等相关问题，因此，在营改增实施后，便可抵扣增值税，减少企业的成本支出。在经济支出之前，企业需提前筹划具体的经济支出方式，并要求供应商具有增值税的相关发票证明。在建筑企业施工中，需对建筑项目以及各个施工环节进行具体的筹划，并根据建筑工程的实际情况制定具体的筹划方案以及纳税的对策，例如对建筑基础资金的筹划、建筑材料的采购等多种方面，在建筑施工中，可对相关的工程采取承包制的施工方案，但因承包方式分为多种类型，对建筑所需的材料也不尽相同，便使进项税的抵扣方式较为复杂。因此，建筑企业需在施工材料准备的过程中亲自购买相关的材料，从而获得更多的税务发票，便可帮助企业明显的减少相关的缴税金额。建筑企业需集中企业项目，注重供应商是否能够提供正规的发票，并与材料合作人员签订受法律保护的劳动合同[2]。

4 结语

在建筑企业中实行营改增政策，能够有效的节省企业的工程成本支出，但由于该项政策涉及的方面较多，还需要建筑企业建立成熟的管理系统，并且企业内部的领导与相关部门的员工应相互配合，提前制定好相关的筹划策略，保证充分的发挥营改增政策的作用，使建筑企业顺利完成工程建设。

[1]杨芳俊,任毅.营改增对建筑企业税务管理的影响与对策分析[J].内蒙古财经大学学报,2017,15(06):24-28.

[2]赵聪. 营改增对建筑企业施工成本影响及纳税筹划对策研究[D].广西大学,2017.

2017年度湖南省大学生研究性学习和创新性实验计划项目（编号：湘教通〔2017〕116号）。