电网企业内部审计质量管理的实践与探讨

张大成

国网山东省电力公司 山东济南 250000

在现阶段，电网企业的发展过程中，一些大型的电网企业构建了较为完善的内部审计管理系统，但是还有一定的提升空间，要想在根本上推动整个电网行业的长足发展，就要制定完善的内部审计制度，基于审计的角度合理的控制电网企业各项工作的开展，进而在根本上提升电网企业的核心竞争能力。

1 内部审计质量管理有关概念

1.1 内部审计

是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。内部审计是现代公司治理的四大基石之一，是企业风险管理的第三道防线，其功能的有效发挥，能为企业安全健康发展起到积极的保驾护航作用。

1.2 内部审计质量

是指内部审计工作过程的规范程度和审计目标的实现水平，是内部审计监督服务能力和工作水平的直接体现，更是审计工作的生命线，内部审计工作质量的好坏决定了其价值的大小，在一定程度上也决定了其在企业中的地位及长远发展前景。

1.3 内部审计质量管理

是指针对影响审计质量的主要因素和业务环节，为确保审计质量而制定和运用各项基本方针和策略、规范和标准，以及程序和方法的行为。其主要目标包括：审计活动的合法、合规、合理；降低审计风险，审计活动的效果达到既定目标；有效防范经营风险，促进企业完善经营管理，提高经济效益，实现企业保值增值[1]。

2 目前电网企业的内部审计质量管理现状

2.1 电网企业内部形势的发展对内部审计工作的影响

从内部环境来看，电网企业的管理方式和运营方式一直在创新和发展。如若内部审计工作仍然沿用传统的工作方法并不利于电网企业进一步的发展。尤其是近年来电网企业发展新目标的提出，更要加强内部设计工作的创新和发展。总的来说，内部形式对于审计工作的影响包括两个方面：①内部审计工作必须能够与“三集五大”业务体系融合；②能够实现审计质量管理的转型，确保能够以高质量的监督和管理服务于电网企业的发展；③能够为电网企业的发展提供有效的保护屏障。

2.2 外部环境对电网企业内部审计工作的影响

在现代化背景下，电网企业应当重视加快电网企业的转型，加强经济责任的审计、工程项目的审计、企业资金流动的审计等，并关注电网企业发展中的重难点问题，从而保证电网企业的快速发展。另外，国家政策、市场经济体制的改革对于电网企业的内部审计质量管理工作也具有非常重要的影响。

电网企业应当重视将内部审计工作的重心从事中转向为事前和事后，同时积极创新审计手段。总的来说，我国电网企业内部审计工作的质量管理仍然存在一定的问题。

3 提升电网企业内部审计质量管理水平的对策

3.1 提升内部审计工作的独立性

提升电网企业审计工作的独立性，可以从以下三个方面入手。一是变革审计机构管理模式。在电网企业普遍设立董事会、监事会可行的情况下，审计机构要直接隶属于这些治理机构，在组织制度设计上保证内部审计机构最大的独立性，确保内审发挥企业治理基石的作用。二是变革管理体制。在电网企业审计机构管理模式不变的情况下，改各单位自设审计机构为总部委派制，设立审计分部，这也是我国不少大型国有企业采用的管理体制。三是提升审计层级。主要是在上述两种方案暂未到位的情况下，坚持“上审下”，避免同级审，确保审计人员“毫无顾忌”地开展审计工作。

3.2 提升内部审计队伍综合素质和履职能力

主要是健全电网企业各层级审计机构，优化配置、统筹运用审计资源，合理使用社会中介机构审计力量。不断完善审计履职能力提升机制，注重审前培训、以审代培、审计项目评比、审计理论研讨等形式的培训作用。持续深化审计信息系统应用，积极开展远程在线审计，提升审计队伍的信息化水平，不断提高审计工作效率。大力强化审计人员职业道德教育，增强责任意识，强化审计作风建设，不断提升审计能力和工作水平。

3.3 强化内部审计工作的全过程管控

电网企业要进一步完善审计管理手段，实现公司审计工作计划、项目、资源、和成果运用的信息化管控，提高审计工作管理效率。以风险为导向突出审计重点，严肃审计，严把审前调查关、现场审计关、审结报告关，严格落实审计底稿和审计报告三级复核制度。加强审计机构对审计项目质量的全过程督导，严格实行审计组长对质量负责制，确保审计成果反映情况准、查处问题深、原因分析透、措施建议实[2]。

3.4 构建高质量的内部审计管理氛围

电网企业必须要对自身的内部审计环境进行系统的处理，严格遵守国家的各项法律规定，规范行业标准，完善现有的内部审计质量与氛围，对此可以基于以下几点开展工作：（1）电网企业的相关管理人员必须要梳理质量第一的工作理念，要通过清楚、明确的行动指标加强对工作人员的引导，加强监督审查，保障各项工作的有效开展；（2）电网企业管理人员必须要完善现有的管理程序，提升工作人员的综合素质能力，保障质量工作的整体质量与效果，定期开展审计会议、制定完善的工作报告制度，基于审计工作开展，营造高质量的电网企业内部审计工作质量管理的氛围。

4 结语

要想在根本上提升电网企业内部审计工作的质量与效果，就要对电网企业的内部审计工作进行系统的分析，明确重点，构建完善的管理流程以及组织系统，完善评价机制和奖惩机制，进而在根本上保障电网企业工作的稳定开展，这样才可以有效的提升其整体的工作质量与效果。