公司内部控制案例研究——以SJ公司为例

张 健

（青海民族大学 青海 西宁 810000）

一、研究背景

内部控制制度是指企业管理者和财务管理部门的法律法规和市场战略的有效实施，和各项交易行动的有效执行，为了确保财产的安全和完整，以避免欺诈和欺诈行为，以确保公司的管理，可以有效地实施相应的制度，确保企业各个会计信息准确的同时，提高工作效率，加强成本控制，进而有效的降低生产中和财务中存在的风险。这是企业管理的目标，也是企业经营的方针。由此可见，内部控制对于企业的发展具有重要的意义。

二、SJ公司内部控制存在的问题

（一）SJ公司简介

SJ省涪城市服装有限公司位于江苏省SJ市新城区路72号，成立于2001。公司秉持“热情、敬业、创新、感恩”的企业精神，运用现代化的管理模式，逐步形成了具备自己的特点和完善的产品设计、生产、出售、管理体系，拥有一支较高技术水平和管理能力的员工队伍。作为当地知名的民营企业，SJ公司主要以机织毛衫针织服装的生产、销售为主。公司成立之初，由于资金有限，规模小，员工人数不到30人。现如今，已经发展为一家拥有员工206人，年产值达到338万的企业。

在当今知识经济时期，“优胜劣汰”对市场感知的敏锐与否，直接决定了企业的成败兴衰。为了取得更好的发展，SJ公司也加强了自身的内部控制，但是受多种因素的影响，在内部控制中还有很多问题需要解决。

（二）内部控制基本情况

为了了解SJ公司的资产构成，文章对其财务报告进行了研究，通过查阅SJ公司2011至2015年的财务报表，获得其历年资产负债率分别为2011年83.98%；2012年 84.51%；2013年 90.27%；2014年91.24%；2015年92.33%。

从表1中可以看出，平均资产负债率随时间推移，虽然存在局部下降现象，但总体趋势。从2011年的83.98%上升到2015年的92.33%，整体上升了8.35%，同时，也说明了该企业的资产负债率越来越高，初步分析，SJ公司资产负债率上升的主要原因是公司债务融资结构的变化。在此基础上，对SJ公司资本结构的内部特征进行了分析，认为债务结构是公司资本结构的一个重要方面。另外，该公司2015年的短期负债为92.33%，长期负债的水平为9.92%，由于长期资金的缺乏，使得企业需要使用过量的短期债务来保证其正常的运营，资金的来源缺乏稳定性，一旦出现财务风险，将使得企业很难再获得融资，很难维持企业的正常运营，甚至破产。

其次，SJ公司企业内部会计控制系统的实践人员的专业水平普遍不高，导致其内部会计控制系统无法有效运行。硕士5%，本科32%，大专47%，高中11%,其他 5%。

虽然一些企业管理者已经开始意识到内部控制对企业有好处，但他们只是把内部控制看作是一种管理。同时，员工的思维直接或间接的受到控制、决策等概念的影响。企业的领导者和员工对内部控制没有给予足够的重视，对企业的发展产生了深远的影响。

因此内部控制对于SJ公司的发展来讲是非常重要的，与此相对应的内部控制监督体系是非常关键的，它可以保证SJ公司的内部控制得以有效的实施和运行。

三、SJ公司完善内部控制对策

（一）加强内部控制意识和高层管理职能的管理

SJ公司开展内部控制，首先需要加强自身管理，才可以进一步管理内部控制意识，可细分为两个方面论述。一方面，SJ公司通过对管理者进行相应的培训，让管理者从整体上认识内部控制的重要性，或者与其它公司进行相应的人才流动，通过对自身认识的交流，提高对内部控制的认识。在此基础上，SJ公司也要建立相应的管理机制，通过激励的方式，加强企业和员工之间的联系。另一方面，SJ公司在制定事关公司发展的各个方案或者制度时，可以由董事会进行统一的组织，并设立相应的监督管理部门，对公司的每一笔开支，每一个制度的执行，进行有效的监督。对于管理者自身来说，也要建立有效的薪酬激励机制，通过控制薪酬水平，加强对考核的管理，使其能够更好地发挥自己的职责。除此之外，SJ服饰也可以举办针对管理层的相关讲座，使管理者能够从内心真正认识到内部控制对SJ服饰未来发展的重要性。只有这样，才能不断培养管理者的内控意识。

（二）完善组织和控制体系

为了保证内部控制制度的有效实施，内部审计机构需要增设独立的综合管理部门，并配备专业人员，充实内审员的审核队伍，由业主领导。除此之外，企业人员职责的正确划分和权利的分配也是非常重要的。为此，SJ公司的各个机构或者组织，对于各自的权利和责任，都要有明确的规定，保证每一笔资金的流动都有相应的负责人。要建立各部门之间相应的监管措施，确保相互促进公司的组织、协调和相互制约的前提下有效运行，可以认为是公司董事长总经理分为所有权和经营权的分离，真正实现。

（三）加强监督管理

在监督制度的制定中，要更多的考虑制度的可执行性和科学性，既要保证监督制度能够在日常工作中得到落实，又要保持一定的灵活性，不影响正常工作的开展。为了保证监督的效果，在制度实行一段时间后，还要对监督的效果进行评估，看是否达到了预定的目标。如果在评价过程中发现问题，就要改进问题，然后对现有系统进行相应的变更，及时防范风险。最后，对于监督人员，SJ公司也要进行相应的选拔和考核，既要保证监督的可靠性和公正性，还要保证监督人员不受外部因素的影响，保持一定的独立性。为此，做好监督工作，并建立良好的监督氛围是很有必要的。

四、结论

经过上面的分析可以看出，随着竞争的加剧，中小企业要想取得更大的发展，就要从内部管理入手，在加强内部控制的基础上，不断提高自身的竞争力。但是在实际的管理中，SJ公司还有众多问题没有解决。只有将内部控制制度不断完善，把全体员工的内部控制意识提升上去，内部控制才能得到真正的加强。为此，有必要对所有中小型企业根据自身的问题，有目的性地加强内部控制。不能忽略的是，在文章的研究中，只是针对SJ公司进行了分析，并没有与其它同类中小企业展开对比，也没有和国外的相关中小企业展开对比分析，进而吸引相关的经验。希望在今后的研究中，能不断完善。也希望文章的研究能为中小企业内部控制带来一些启示。