行政事业单位如何在大数据时代加强内部控制

摘要：行政事业单位内部控制工作，目标是进一步提升我国行政事业单位的内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。我国行政事业单位如何利用信息化、利用互联网、利用大数据实现有效的内部控制，对行政事业单位内控工作提出的新要求。基于此，行政事业单位要树立对大数据时代及內部控制的科学认识与理解；优化行政事业单位内部控制环境，加强财务内部控制体系建设力度；充公利用大数据参数，创新行政事业单位内部控制监管工作。

关键词：内部控制；大数据时代；行政事业单位

行政事业单位内部控制是指为了保证其资产的安全，确保财务报告的有效性，有效避免财务风险和经营舞弊现象，为完成行政事业单位管理目标而制定的一整套制度、方法、措施以及程序。信息技术飞速发展的时代，电子化数据信息已经被越来越多的领域所认知和重视。行政事业单位在社会整体的发展历程中，体现较高的社会地位，是典型的非盈利性单位，和企业的性质有所不同，其运营模式具有公益性和服务性。行政事业单位内部控制工作的优劣，直接影响单位的整体管理水平，进而影响单位的健康发展。所以只有保证内部控制工作的开展方式与时代的发展趋势相一致，才能为行政事业单位带来更高的经济效果，体现出更强的社会影响力。

一、目前大数据时代行政事业单位内部控制工作的现状

目前，大部分行政事业单位积极主动地推动内控体系建设工作，特别是在大数据时代，希望利用海量信息了解本单位内部存在的问题、查缺补漏；对不相容岗位进行分离；对制度体系和管理流程进行梳理和优化；对财务流、审批流进行重新规划，全面落实财务管控权责发生制；通过大数据的信息系统规划，沟通单位内部各相对独立的信息系统，让内控管理体系全面落地，改善信息孤岛的问题，提升管理的准确度和服务效率。最终在大数据时代建设较为完善的内控体系，并严格按照内控要求进行每一个管理动作。

少部分行政事业单位选择“上有要求下有对策”之路，不想做，不去做，不会做，草草应付了事，而没有采取任何内控建设的实际行动，更不用说利用大数据的优势更好地推进内部控制工作了。这些单位仅仅委派单位中的某一个人负责，通过查找资料凑出一本并不具有专业性与操作性的内控手册，以此来应对上级单位对内控工作的检查，而这个负责人或者对行政事业单位内控的本质一知半解，或者根本就没有接触过相关业务，将来一旦因为内控漏洞出现风险事件，就很难找到承担责任的人。

极少数单位已经出现重大内控问题，相关人员甚至因为触犯相关法律法规已经被审查或逮捕，而不得不通过内控体系的建设来进行防控和止损。

二、目前大数据时代行政事业单位内部控制规范中的问题

（一）行政事业单位对大数据及内部控制认识不足

随着互联网技术的不断发展以及信息化水平的不断提高，我国逐步步入了大数据时代。大数据的概念近年来也成为人们关注的焦点。我国自从1995年接入互联网，到现在已经二十多年了。然而由于我国特殊的国情以及行政事业单位的特殊发展历程，我国行政事业单位内部对大数据的利用还处在一个很低的水平，很多行政事业单位的职工可能几乎从来没有听过大数据的概念，或者将大数据等同于单位各种数据的日积月累。同时，行政事业单位信息化水平与内部控制有着密切联系，对于大数据的片面认识在一定程度上影响了行政事业领导和职工对于内部控制实质的理解。很多行政事业单位的领导认为，内部控制在企业管理中比较实用，在事业单位内部不会有太多的实用价值，因此不愿意去加强内部控制，对于职工，由于行政事业单位内部人文气息较为浓厚，大家也缺少加强内部控制的动力，这一系列的问题使得内部控制在行政事业单位内部举步维艰。

（二）大数据时代的内部控制环境不佳，财务内部控制不规范

单位的信息化水平和内部控制具有直接关系，而控制环境将会给财务内部控制工作带来极大的影响，换个角度来说，控制环境是内部控制工作落实的基础条件，尤其是在大数据时代，需要营造良好的控制环境，使得每一层次的信息参数等都更为透明。行政事业单位内控工作的落实具有一定的必然性，可对财务数据进行有效管理，还能使行政事业单位的各项工作实现平稳运行，避免出现贪腐问题，提高财务资金的利用效率。

2014年财政部以2012年的文件为依据，正式下达行政事业单位实施，这也标志着我国行政事业单位内部控制框架体系建设步入了新阶段，即由单一企业内部控制领域拓展至行政事业单位等多领域。2015年财政部两次以《指导意见》强调内部控制重要性，2016年财政部以《基础性评价工作的通知书》强调行政事业单位开展内部控制的“摸底”评价的必要性，并提出量化评价导向。至此，行政事业单位内部控制进入了数据化监管与评价阶段。但信息系统和数据只是内部控制得以实现的重要支撑，并不是内部控制的全部。现在大多数行政事业单位虽然都意识到内部控制工作落实的重要性，但同时很多单位的内控环境及效果均不佳，伴随着各类问题。例如，资产清查力度不够以及实物资产利用率低等都是典型代表。再比如，收入和支出管理是很多行政事业单位内部控制过程中的薄弱环节，会计核算茂盛生工作还有很大的提升空间。很多财务管理人员对于财务内部控制的认识仅仅局限于相关资金流转的记录，而对于资金申请、审批以及资金的执行过程不够重视，这导致行政事业单位的财务管理人员地进行财务决策的时候缺乏有效的依据，其财务决策可能过于片面。除此之外，还会因为岗位设置不合理，面临着徇私舞弊的问题。没有完善的内部控制，则必然会在一定程度上阻碍财务管理工作的进展，难以提高财务管理水平，无法满足大数据时代内部控制的需求。

（三）行政事业单位内部控制的监管措施形同虚设

上面提到，在大数据时代，大部分行政事业单位意识到了内部控制的重要性和必要性，也根据单位具体情况制定了相关的内部控制制度，但效果却不够理想，究其原因，很大程度上是由于制度在执行过程中没有进行有效监督和管理。首先，我国的行政事业单位组织机构纷繁复杂，有些部门的职责不清，有的相互协调工作不到位，所以单位的内部控制信息很难做到有效地及时传达，特别是一些重要的内部控制信息从决策者传达到执行者花费的周期太长。好还容易开始执行了，但执行过程中遇到的问题又需要反馈到决策者，可能又会拖延一些时日。如此沟通渠道的缺陷对行政事业单位内部控制监督管理产生诸多不利的因素。其次，我国虽然是在上个世纪八十年代就建立了内部审计制度，但截止目前很多行政事业单位仍然没有内部审计机构，当然更无从谈发展了。而内部审计恰恰是行政事业单位最重要的内部控制手段。

云会计以及大数据相关理念的引入，相应地提高了单位内部控制的水平，也会优化内部控制监管与管理的流程，比如很多行政事业单位，刚开始对于预算绩效管理工作的认识不到位，忽视了它的重要性，制度建设也相对落后，加之缺少数据共享平台，使得最终的执行和预算二者之间存在较大的偏差，给预算效果带来不利影响。最近几年来，我国的大多数行政事业单位都开始不断的落实预算绩效管理工作，这是新式的预算管理模式，结合了政府预算工作中的人本理念，更加注重预算支出之间的有效配置，要求预算的监督、编制以及制定过程中，都应对资金的产出进行重点把控，不仅要提供高质量的服务，还应当做好成本控制，尽可能降低资金投入量，并提高工作效率和资金利用率，为行政事业单位的运作和发展奠定坚实的基础。

三、行政事业单位在大数据时代加强内部控制的措施

（一）树立对大数据时代及内部控制的科学认识与理解

大数据时代以不可阻挡的迅猛势头如期而至。“逆水行舟，不进则退”，因此行政事业单位的领导和职工与其被动地接受大数据时代的来临，不如以积极的心态去用好和做好大数据时代的内部控制工作，财务管理人员更应如此。

其一，以转变财务人员的工作理念为契机，首先使他们意识到转变自身管理理念的重要性，并带动单位内部上至领导下到普通职工对大数据时代及内部控制的充分认识与理解。其后财务管理人员通过有效运用信息化的管理方式，积极在实践工作中，应用新型财务管理軟件、新技术和新管理方法，结合相关的法律规章机制，使得大数据时代的内部控制工作更加科学、合理，顺应时代的发展趋势。

其二，行政事业单位的主要领导大多由政府进行委派和任命，一般具有较高的政治素质，其管理水平却参差不齐。因此，在大数据时代，主要领导应该有选择、有针对性地学习现代企业的管理制度，从多方面加强自身管理能力，不断提高对于单位加强内部控制的重视程度，在单位内部控制建设的过程中发挥引领作用。

其三，行政事业单位要营造良好的学习内部控制氛围，运用信息技术等途径定期与不定期进行大数据知识的相关讲解与宣传，慢慢引导大家理解内部控制的国家政策，切实提高行政事业单位职工参与内部控制建设的热情，同时可以通过对职工的培训，使其认识到目前大数据的发展趋势，之后结合本单位的职能及具体情况，将大数据与内部控制进行有机融合，最终实现与单位建设的有机统一。

（二）优化行政事业单位内部控制环境，加强财务内部控制体系建设力度

当内部控制环境逐步好转时，单位应及时加强整个内部控制的机制建设。尤其在大数据时代，财务管理信息化将会极大地提高行政事业单位的财务管理水平，从而带动整个单位的内部控制水平。

首先，行政事业单位在利用大数据提高财务信息化水平的过程中，要注意明确财务管理的权责分配与责任分工，以确保财务管理实现有效的机构设置与人员配置。相关财务控制人员要认真做好单位内部控制信息系统的安全维护工作，定期对财务数据进行备份与存储，同时行政事业单位还应该聘用专业的技术人员对财务控制人员进行培训，提高其运用财务管理软件的能力。

其次，行政事业单位应该适时调整财务内部控制管理工作的程序，完善财务内部控制管理的体系，注重在日常财务内部控制中加入大数据技术的管理理念，利用大数据在财务信息数据处理与分析的优势，增强单位内部上下游关系的紧密性与信息互通性，同时拓宽财务内部控制相关信息数据的收集，并及时对收集的信息进行整理与分析，提高财务信息的处理能力。

（三）充公利用大数据参数，创新行政事业单位内部控制监管工作

监督历来是机制建设中的弱项，因为监督机制中信息的常常不能做到有效传递，而大数据强大的信息处理优势会解决这一问题。行政事业单位可以利用现代化的电子信息管理网络，实现信息的储存、传达和交流，通过不断对数据参数进行的总结和协调，使得最终的内部控制监管工作趋于完善。另外，行政事业单位要对内部审计工作进行重点建设，提高内部审计的独立性与权威性，定期或不定期地对内部控制的信息系统进行监管，及时发现、制止内控信息的篡改与伪造。最后，可以考虑构建单位内部控制的风险预警系统。行政事业单位可以运用大数据技术高效的信息分析与处理能力来降低内部控制的风险，逐步建立对内部控制管理的时时监控机制。关注每一个潜在的内控风险点，有效地平衡各个环节的风险，并增加有效应对内控风险的可行性措施，从面最终降低内部控制的实际风险。

总之，大数据时代对当前行政事业单位内部控制提出了新的要求，将促使其改变落后的内部控制管理模式。行政事业单位若想实现更为稳健的发展，就应当意识到大数据理念引入的作用和优势，并及时在内部控制工作引入大数据的技术，使二者得以融合和渗透，促进内部控制的管理工作更具有效性和科学性，凸显信息化手段的优势，极大地提高行政事业单位建设和管理水平。在此过程中，还需从人才培养和聘用角度着手，为内部控制工作的落实注入新活力，也可为内部控制的管理模式创新奠定基础，调动相关从业者的工作积极性，发挥他们的社会价值，在实践中不断的探索和创新，最终使行政事业单位充分发挥自身的职能，为社会提供更为优良的服务，并在市场经济环境中立于不败之地。

参考文献：

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[2]刘月芹.大数据时代行政事业单位如何加强内部控制研究[J].管理世界.2016（04）

[3]王郁舒.大数据时代如何加强企业财务内部控制[J].财会研究.2018（04）

[4]张蕾.大数据环境下基层事业单位内部控制规范施行探讨[J].当代经济.2011（14）

[5]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）

作者简介：

姓名：赵英1967年12月女民族：汉山西临猗人 天津财经大学2006年在职研究生毕业，山西省工业管理学校高级讲师，主要研究方向 为工业会计。