“营改增”对电力企业的影响研究

房萍

【摘 要】“营改增”属于我国的结构性减税政策，“营改增”政策能够给电力企业带来一定的机遇与挑战，使其可以有效地安排和调整自身的财务活动，对全面提升电力企业税务管理工作效率有着重要的作用。因此，本文在分析“营改增”对电力企业发展影响的基础上，提出了一些相應的应对措施，旨在推动我国电力企业更好地发展。

【关键词】营改增；电力企业；减税

【中图分类号】F812 【文献标识码】A

“营改增”的主要目的是为了减轻企业的税费负担，电力企业属于资金密集型企业，“营改增”政策必定会带来许多方面的影响。

一、“营改增”对电力企业的影响

（一）对企业税负的影响

电力企业的生产活动非常依赖机械设备、原材料以及其他固定资产，并且在工作过程中，这些设备、材料的损耗量较为严重，为了维持各项工作的正常开展，电力企业必须要投入一定量的资金。“营改增”之后，这部分资金的进项税能够直接抵扣，减轻了电力企业的财务负担，使企业能够集中有限的资金，用于技术研发和设备更新。

在这里需要重点说明的是，就电力企业现在的实际情况来讲，营改增之后虽然在形式上减轻了电力企业的经济负担，但是并不是实行营改增之后就一定会减轻税负的压力。不是所有的企业都具有开具增值税发票的资格，他们中很多是小规模纳税人或小供应商，这就使得电力企业无法抵扣进项税，而电力企业可抵扣进项税额的多少绝对影响着企业税负的多少。很多这样的情况都让电力企业这样特殊的行业税负受到了影响，当企业的进项税额不能充分地得到抵扣时，企业实际的税负就上升了很大一部分。

（二）对企业财务工作的影响

我国电力企业在原营业税税制下建立起来的财务管理体系，已经难以适应增值税税制下对企业财务管理的要求。因此，电力企业必须要针对“营改增”税制改革的进程对企业的财务管理体系采取必要的改革措施，以满足企业未来发展的需要。另外，由于“营改增”政策的变化，企业财务人员的日常工作受到了较大影响，现阶段，具备专业的税务及财务知识人员十分匮乏，严重制约了“营改增”的实施效率，如何提高电力企业财务人员的财务管理水平是当前迫切需要解决的问题。

在发电企业中，财务审核也受到了“营改增”的影响，且该影响十分直接。之所以会产生这种现象是因为营业税中并不存在销项核算，从某种角度分析，以核算比较简单的营业税而言，增值税的计算以及入账方式发生了变化，且变得比较复杂。发电企业实施营改增之后，其中需要缴纳的税金是进项税额以及销项税额的差，将这两种方式进行全新的审核才能满足时代发展的要求，需要针对财务审核积极加以调整与分析，推动电力企业财务工作的创新发展与进步。

（三）对企业运营的影响

对技术改造的影响。国家对企业的研发一直采取鼓励政策，电力企业作为技术密集型企业，本身的技术研发费投入就非常大，而随着电力行业竞争的加剧，更需通过改进技术来提高自身的竞争力。对电力企业而言，实行“营改增”后，企业的材料设备采购可抵扣进项税额，对于积极引进优质原料和设备大有裨益，加快了生产工艺和生产技术革新的步伐，提高了整个行业的技术开发水平，增强了电力行业的竞争力。

对企业竞争力的影响。目前，电力企业为做好电力市场营销推广，增加了文化创意的广告投入。文化创意服务纳入“营改增”后，使得广告宣传费也成为可抵扣的费用项目，直接降低了企业广告费用比例。使得企业可以投入更多的广告费，以获得更多经营上的优势和品牌效应。这些节约下来的费用，企业完全可以再投入，从长期来看能够让企业品牌形象得到巩固，使企业更长时间获得溢出效益。加大研发支出，提高电力企业技术研发水平，从而促进电力企业竞争力。

对企业结构调整的影响。电力企业本身企业内耗较大，具体表现在，一线生产人员与行政管理人员之间的比例不够协调。随着“营改增”制度的落地和推开，从税制创新中衍生出一线生产人员的企业价值，进而促使企业管理层在供给侧改革范畴下，优化内部的人员岗位结构问题。

对企业资产重置的影响。资产重置在电力企业中具体体现为引入先进的生产设备。作为传统的高耗能企业，电力企业成为了现阶段供给侧改革的重点对象，目前急需解决的便是生产过程中的污染问题，以及对市场多样性需求的适应问题。由于电力企业的组织技术规模较大，从而也就为资产重置提供了空间优势。与此同时，随着“营改增”制度的全面推开，电力企业向上游供应商采购生产设备的费用也将降低，这直接归因于税制改革减轻了上游供应商的纳税负担，从而也就让利于电力企业。

二、电力企业应对“营改增”的措施

（一）电力企业应合理进行筹划

电力企业施行“营改增”之后，必然会给当前的财务工作造成一定影响，因此，必须要及时采取应对措施。在遵守现行税收法律法规的情况下，电力企业应合理进行筹划，防止发生偷税、漏税、骗税等违法性行为，鼓舞公司在职职员的士气和力量，降低企业在运营期间所应承担的税务风险，同时也应做好依法纳税的领头羊作用，以提高电力企业的经济管理水平为立身之本，加强电力公司在经济市场上面的核心竞争力，让公司能够顺应当下的经济局势继而长远良好的持续发展下去。

（二）强化发票管理，完善相关制度体系

增值税发票是企业非常重要的原始凭证，它不仅是企业的完税凭证，也是企业进行抵扣的合法依据，更是国家对企业纳税情况予以监管的重要手段。因此，电力企业必须要对发票管理基于充分的重视。首先，企业必须要完善自身的发票管理制度，对发票的开具、使用、传递等方面的内容进行规范。并要求企业的业务人员必须要通过合法渠道获取正规发票，并及时检验真伪。其次，企业相关部门应该不定期的对增值税专用发票的使用登记情况予以核查，避免出现各类与发票相关的徇私舞弊行为，严控企业财务风险。

（三）加强企业的财务工作人员的管理

在电力企业的财务机构人力资源方面，应该加强企业的财务工作人员对增值税税收方面相关政策法律法规的学习，在日常的工作中充分调动各个员工的工作积极性，准确地实施成本的管理，削减电力企业运营中产生的各项成本费用，从另一层面上去增加电力企业的收入。财务工作人员还应加深对改革后相关财务账务处理方面知识的理解，扩展专业领域的知识面，灵活改变现有的思维方式，明确掌握增值税税收政策方面的各项规定和政府的各项职能的实行情况，并且密切地关注政策动向以及法律法规、执行法令的变动，增强处理增值税税务的能力和会计处理的能力。

（四）选择合适的供应商

对于供电企业来说，其原材料、机器设备、固定资产的费用是非常昂贵的，在整个企业的成本中占了60%以上，因此，供电企业的进项抵扣至关重要。营改增以前，企业为了节省成本，在技术允许的前提下，都选择那些价格最便宜的供应商。但是，营改增以后，虽然有大量的原缴纳营业税的企业被纳入到增值税范围，但由于行业的性质和规模大小、人才限制等种种原因，还有一小部分企业仍不是增值税纳税人。因此，电力企业要快速的转变其进货观念，不能局限于低廉的价格上，要选择那些能提供增值税专用发票的价格合适的企业，这样才能抵扣更多的进项税额，大大降低企业的成本。

三、结束语

综上所述，电力企业在“营改增”的大背景下必须要根据企业发展的实际情况，结合国家政策的变化趋势，不断地、有效地对企业的财务工作做出调整与改革，以确保企业稳定可持续地向前发展。

【参考文献】

[1]赵旻.营改增对电力企业的影响[J].财经界（学术版），2016（24）：311.