中小企业预算管理实施ERP信息化研究

陈亚琼

摘要：随着时代的变迁，中小企业的经营环境在不断变化中，从原先的传统一对一或者说少部分人群的局限性经营环境，转变成如蜘蛛网般的大范围的甚至不需要人对人，一对一，一个电话，一台电脑就能实现交易的一种新型经营环境，企业要发展，势必需要改革，改革的核心便是创新，通过与互联网的结合，中小企业通过依据传统行业的特性与信息化相结合，基于此，本文通过对预算管理这一管理体系的了解，并对ERP信息化系统在这一体系中结合使用所起的作用，进行阐述与研究。

关键词：预算管理;ERP;信息化

预算管理是管理会计中的一种应用方法，是目前现代企业管理中较为常见，并广泛应用，且有效的管理体系。从2016年起，财政部颁布管理会计基本指引之后，2017年10月财政部正式颁布22项管理会计应用指引，其中预算管理是应用指引第二大领域中的第一条指引，这些指引无一不告诉我们管理会计在现代企业管理中的重要位置，而其中作为第二大领域之首的预算管理更确定了在企业管理中的重要地位。

一、中小企业预算管理信息化现状

目前很多中小型企业预算管理信息化都处于起步阶段，虽然大部分企业都意识到加强企业战略目标、战略规划的制定的重要性，但是由于ERP信息化建设较为初级，预算的编制无法在现有的系统内得到监控，从而导致预算编制形同虚设，甚至于有些企业战略规划是制定了，实际操作人员在无法推行的情况下，采用倒推方式推导预算实施情况，失去预算编制的意义，成为企业管理的鸡肋，对企业的经营管理毫无意义。

二、完善的ERP信息化系统

目前，完善的ERP信息化系统是各类子模块及一个总模块所组成，各类子模块担负着对各自模块所承担的工作进行数据采集，这些子模块通常是将各类业务按不同业务特性进行分类，各类型业务通过各子模块进行数据录入，并将各模块采集后的数据进行合并汇总，在总模块中对这些数据加以集中整理，总模块起到对各子模块的数据重组的整合功能，对企业各环节进行信息共享，并形成企业经营所需的各类数据信息，并对企业进行经营决策提供数据支撑。

三、中小企业需要有完善的ERP信息化系统参与的预算管理

如何利用現有的资源对企业进行经营管理，实现企业价值目标？想要企业价值越来越大，企业需要将手头上可利用，且有限的资源，加以整合规划，管理会计就是将这些资源进行整合，合理配置，并对其在经营活动中进行事前预算、事中控制、事后评价的一种新型管理模式，其中在事前预算中，预算管理体系又是其最重要的一环，而全面预算又是预算管理体系的重中之重。而要实施全面预算管理，需要对大量的数据进行采集，而完成整个预算的过程又需要系统及时准确的提供有效信息，那又需要大量的人力、物力。而传统的普通计算系统，已经无法满足这一系统的需求，例如传统的EXCEL软件这种低成本高效率的办公工具非常适用于初期企业的管理，但是随着企业的发展，数据量的增大，这类办公软件已经无法满足像全面预算管理这类对数据完整性要求高、反馈信息快等要求的系统，势必需要有更完善的工具加以替代，ERP信息化处理系统应运而生。

为了实现企业战略目标，实现企业价值最大化，加强企业的各类业务数据与财务数据的传递，并加以整合，通过数据共享，实时监控企业的预算完成情况，掌握企业经营动向，必要时修订企业原有预算，都需要一个完整的ERP信息化系统的支持。一方面完整的ERP信息化系统可以减少大量的人工核算，避免因人为因素造成数据的不准确性，另一方面通过实时的数据录入，达到数据的及时性，企业能实时掌握营业信息，最后，精细化的数据信息，又能使预算管理监控者对所掌握的信息做出快速有效判断，从而保证预算工作高效执行。

四、中小企业预算管理ERP信息化的实施原理

（一）全面预算管理体系实施的基础

企业的战略目标和经营目标通常都属于较为笼统的一种概念，如何运用ERP信息化系统对此种概念进行具象化的实现，就需要通过将有限的财务资源合理的配置到由企业战略目标、经营目标所产生的战略规划中去，而ERP信息化系统就是在战略规划中，根据系统原先设定的规则，将这些有限的资源对各类子目标进行合理分配从而达到最终目标的实现。全面预算管理体系是通过设立合理的战略目标，完善的信息化的建设的基础上进行实施的。

（二）ERP信息化系统的建设是一个循序渐进的过程

由于系统建设需要和战略目标相适应，势必优化系统的建设需要根据战略目标的不同进行相应调整。

（三）ERP信息化系统的建设，加强企业核心竞争力

再好的系统如果系统操作过于繁杂导致无法推行，势必达不到简化流程、提高效率的作用，所以在设计之初，ERP信息化系统就需要根据企业战略目标，结合企业的行业特性，设计一套便于操作，信息查询流畅，方便决策者做出快速有效的决策，使企业在同行业中更具竞争优势。

五、中小企业预算管理ERP信息化的实施流程

首先，我们要知道全面预算管理的整个流程是什么？

全面预算管理的基本流程可分为预算编制、预算执行和控制、预算分析及绩效考核这三个阶段。

针对这三个阶段，ERP信息化如何在这三个阶段体现功能实现最终目标值的我们深入探讨。

（一）预算编制阶段，首先，企业要选定适合自己的预算编制方法，ERP信息化系统的需要为此种方法设计做出相适应的操作流程。例如企业选择滚动预算法，其特点是：优点：通过持续滚动预算编制逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策和控制职能。缺点：①预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大;②过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。ERP信息化系统就需要根据此方法特点，设计相适应的功能：预算编制后ERP信息化系统根据预算选择的编制方法及企业的战略目标相结合，制定相应的程序规则，按照设立的系统规则参数，对各模块进行参数设定，当各模块开始运作后，预算模块开始发挥作用，每一个子模块运行时，均受到预算模块的规则控制，动态监督。由于滚动预算的特性，需要在每次编制预算时需重新修订参数，修订后，系统自动按照新的参数对其他子系统进行控制。虽然滚动预算变动频率较高，但是变化只针对预算编制系统，其他子系统不会产生太大影响，还能起到有效指导的作用。

（二）预算执行和控制阶段，企业在预算编制后就进入执行过程，执行期间，ERP信息化系统就根据原先编制后设定的控制点进行监控，预算系统会根据各子系统在设定控制点后的操作进行滚动分析及监控，由于实时有效的监控，可以在预算进行一段时间后进行预算分析，由于实时监控，企业决策者可以在一段时间内观察预算的执行情况，并按实际情况作出相应调整，而这一调整过程系统也会留下痕迹，给后一阶段的分析判断作为依据。

（三）预算分析及绩效考核阶段，企业在预算执行后就要对一个时期内的预算完成情况作出分析评价，ERP信息化系统根据预算模块和各模块数据进行汇总，根据各类数据，自动生成各类分析报告，从多层次多角度分析差异产生的原因以及责任归属，根据公司设定的各类考核标准，自动生成考核报告，通过ERP信息化系统产生的绩效考核结果更能体现公开、公平、公正的这一原则，使得对相关人员的考核与激励更透明、更科学合理，。

六、组建业财融合团队

要想做好由ERP信息化参与的企业预算，首先需要组建一个业财融合团队，该团队组成人员不仅是从各业务团队抽调出来的业务骨干，也有从财务岗位中选拔业务能力过硬的专业人才，且这些人才均对整个ERP操作流程熟练掌握，通过该团队对ERP信息化系统的了解，并对各子模块所对应的业务端口存在的问题进行深度分析，发挥财务预警作用。该团队针对企业经营数据进行分析，识别出降本增效点和降本增效空间，以此编制全面预算，最终落实到业务过程中，实现成本节约，提质增效，实现企业战略目标。

全面预算管理与ERP信息化系统的应用融合，对于推动中小企业的全面发展，具有极大的实践应用价值。

参考文献：

[1]财政部.管理会计应用指引第201号—滚动预算.财会[2017]24号，2017年9月29日.

[2]财政部.管理会计应用指引第200号—预算管理.财会[2017]24号，2017年9月29日.

[3]段君亮.积极推进业财融合，助力公司转型升级[J].财经界（学术版），2015 （4）.