增值税制下建筑业成本管理研究

李伟伟

关键词：增值税制  建筑业  成本管理

自2016年5月，我国全面推行营改增税收政策后，建筑业被纳入到增值税征收范畴中，改變了一直以来的缴税模式，建筑业从此不再需要缴纳营业税。建筑业作为国家经济的支柱性产业，对国家税收收入有着重要的支持与帮助。但是目前随着社会发展形势的变化，建筑业的发展环境越来越复杂，税收制度改革不仅为其带来了新的机遇，也带来新的挑战，需要企业内部通过严格的、科学的成本管理，为其发展创造健康的环境，从而保障建筑业价值的充分实现。

一、增值税制对建筑业的影响与带来的变化

（一）增值税制对建筑业的影响

一方面，对建筑业的流转税税负来了影响。传统税收制度下，流转税的计算方式十分简单，而且相对固定，便于企业通过成本管理进行管控，但是增值税制下，流转税计算复杂程度提升，不仅受项目本身的影响，也受成本管理水平的影响，使其经常处于不可控的状态。而且新的税收模式下，国家出台了诸多政策法规对流转税负进行更细化的规定，虽然规范了流转税负计算，但过于激烈的市场竞争环境，复杂的计算方法使建筑业内部无法根据自身利益选择最佳的计算方式，大多数情况下，建筑业只能被动接受业主的要求。

另一方面，对成本管理带来了影响。目前，国家为了规范建筑行业的发展秩序，对建筑市场的招投标做出严格的要求，参与招投标的企业必须达到国家规定的相关资质，这种环境本身不利于小型建筑企业的发展，但是大型企业通常通过承揽业务的方式为旗下子公司以及小企业提供发展契机，这样的模式要求上下部门沟通中依照完整的增值税管理链条，但增值税收模式与内部成本管理体系并不适应，从而导致成本管理作用受到影响。

（二）增值税制产生的变化

一是材料成本管理发生了变化。建筑业发展过程中，材料成本所占比重较大，成本管理的有效性直接影响企业的收益。在传统税收制度下，建筑业考虑的相对简单，根据自身需求选最优价格即可，但是增值税制下，需要考虑供应商的身份，由于一般纳税人与小规模纳税人的缴税税率与增值税发票使用种类不同，材料成本抵扣税额也不同，所以选择不同的供应商会支付不同的税负。

二是劳务成本发生了变化。受建筑企业性质的影响，劳务成本是建筑业发展成本的又一重要内容，近年来，随着社会发展水平的提升，劳务成本不断提升。而建筑业一直通过工资的方式进行劳务结算，从而无法进行劳务成本抵扣，而且受劳务市场发展不规范的影响，很多不合格的劳务分包公司无法为建筑企业提供增值税发票，导致建筑企业劳务成本管理面对极大的压力。

三是机械设备成本发生了变化。机械设备是建筑业发展中不可缺少的内容，增值税制下对机械设备导致的直接影响是进项税额无法抵扣，由于大部分租赁机械设备的企业都未中小型企业，其为小规模纳税人，无法提供增值税专用发票，进项税额无法抵扣则会增加企业的税收负担，不仅不利于成本管理与控制，也增加了企业的运营成本。

二、增值税制下建筑业成本管理策略

（一）严格管理与选择供应商

传统税收制度下，企业直接根据需求与供应商进行交易即可，不需要考虑增值税发票获取问题，但是在新的税制下，建筑企业只有获取到增值税抵扣发票后，才能按照规定的税率进行税负抵扣，减少缴税，但是这使建筑企业面临着更大的压力。成本管理主要目的是尽可能降低企业发展运营成本，为建筑企业获取更多的经济效益，所以新的税收制度要求建筑企业要重视供应商的选择，供应商应选择规模大、自治良好具有一般纳税人身份的，而且必须细化企业所需要的材料，构建材料供应管理系统，将材料成本支出、材料质量、纳税、报价等信息统一集中到系统中，严格管理企业的材料需求，避免浪费。

（二）创新管理模式

在新的经济形势以及税收机制下，建筑业传统的粗放式管理模式并不能有效的提升成本管理效果，而增值税制下，粗放的成本管理模式弊端更加突出，管理层应重新定位成本管理的价值与作用，通过精细化的管理模式有效提升成本管理效果与管理质量。

具体来讲，建筑业应明确成本的各项要素，总结各项影响各项要素成本与税负的因素，例如，材料作为建筑业成本的第一要素，在增值税制下，其税负受供应商的影响，企业要想有效的控制材料成本与税负必须合理选择供应商。因此，这就要求在成本管理过程中，建筑企业必须将有业务往来供应商信息加入到成本管理中，尽量选择具有一般纳税人身份的交易方，而且简化计税方法，保障计税方法与企业发展实际情况相符，确定建议计税方法后要到国家税务机关进行备案，以便在双方交易过程中依照合法合规的文件与要求，保障企业获取有效增值税发票的合法性，从而能够进行进项税额抵扣降低自身的缴税负担，同时也为成本管理提供了可靠的凭证。

（三）加强税收筹划管理

一方面，做好基础管理工作。加强对发票凭证的管控，保障成本支出以及各项运营费用支出都获取发票，作为成本控制以及缴税的凭证，可以进行抵扣的增值税发票必须保留凭证，实现足额抵扣;而且应根据企业内部发展情况制定一套完整的发票管理流程，从发票获取、保管、认证等多个环节强化发票管理，避免票据丢失或信息丢失等情况。另一方面，编制增值税筹划方案，严格根据增值税筹划方案的内容进行税收筹划落实，为了保障税收筹划的有效性，应根据企业的税收内容以及成本控制需要，针对建筑企业发展中各个环节、各项支出的缴税情况制定税收筹划方案，保障税收筹划的合理性，不影响企业的稳定与健康发展。

综上所述，建筑企业作为国民经济的重要组成部分，随着我国税收制度改革的不断推进，税收制度将会对建筑业产生更大的影响，要求建筑企业应根据发展形势及时调整管理模式与管理策略，加强成本管控，营造良好的内部环境与氛围，从而减少建筑业的风险，提升成本管控的质量与效果。

参考文献

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