刍议行政事业单位内部控制存在的问题及完善措施

卢艳荣

摘要：目前，我国行政事业单位的内部控制制度建设急需强化和完善，这样可以有效提升单位的管理水平，并确保财务和会计信息的真实性和有效性，对于防止贪污腐败，守护国家资产安全具有十分重要的意义。我国行政事业单位的管理者要从本单位的实际情况出发，实事求是的分析本单位在内部控制方面存在的问题，集思广益找出该问题相对应的解决办法，此外，在强化和完善内部控制制度的同时，还要尽快建立健全单位内部的监督管理制度，同时加强监督的执行力度。希望以此帮助我国的行政事业单位提升内部控制与管理的质量和水平，从而实现单位的长远、健康发展。

关键词：行政事业单位;内部控制;问题;完善措施

一、引言

我国的行政事业单位其作用之一就是公共职能，建立健全和优化强化内部控制制度可以帮助本单位有效提升工作效率和内部管理的水平，在徇私舞弊和错误疏漏的防治方面具有很好的积极作用，同时也能帮助事业单位提高风险的防范能力。行政事业单位要想有效提升内部控制的实际效果，最关键的就是要提高内部控制的意识，尤其是单位的领导层和管理者要对内部控制予以充分的重视，然后再结合本单位具体的实际情况，建立并执行适合本单位的内部控制制度，在具体的操作过程中不断优化和完善，并且还需要建立健全行之有效的内部评价体系和监督制度，对内部控制执行的效果和力度进行实时的监督。行政事业单位的内部控制主要是包含以下两个方面的内容，分别是：会计控制和管理控制，具体而言就包括：会计信息的真实性和可靠性、对财政资源的使用进行合理的控制、单位的财务活动是否合理等等。目前，尽管国家陆续出台了一系列的法律法规对我国行政事业单位内部控制制度的建立和完善加以规范和引导，可现实情况却是：现阶段，我国大部分行政事业单位的内部控制意识观念淡薄，缺乏行之有效的方式方法充分发挥内部控制制度的作用和优势，使其流于形式。所以，在经济新形势的时代背景下，行政事业单位更加需要尽快建立并完善自身的内部控制制度，从而提高单位管理的效率和质量，实现自身的可持续发展。

二、我国行政事业单位的现存问题和成因分析

（一）缺乏强烈的内部控制意识

1.目前，我国不少的行政事业单位对内部控制的概念和内涵缺乏足够的了解和认识，甚至于是存在着一定的误解，也不清楚内部控制对提升单位的工作效率、风险防范和维护经济资源安全的重要意义。不少行政事业单位觉得内部控制是一种可有可无的程序，因此也就对相关的工作忽视，往往是让单位财政部门的审计、会计人员兼任，致使所设置的内部控制岗位难以匹配到专业素质相符合的人才，所造成的最终结果就是使得内部控制流于形式，难以真正发挥其实际效果，其主要原因就是单位的领导层和管理者对内部控制缺乏足够的重视，也就没有积极建立行之有效的内部控制体系，更有甚者一些领导过于看重自身的权力，对内部控制充满排斥，或者有意弱化监督的力量。

2.由于很多单位缺乏强烈的内部控制意识，其造成的直接后果就是单位对内部控制工作人员的专业素质要求不高，因此不少人通过裙带关系进入内部控制部门，可是这些人并没有和岗位相匹配的职业技能和专业素养，一些人甚至是无证上岗。另外，在有专业资格的管理人员中间也有存在着不少的问题，比如：缺乏过硬的专业素质和业务能力、对单位的财政预算缺乏合理的安排、缺乏应有的责任心等。单位的一些管理者对违法违规的相关行为缺乏必要的判断能力，使得单位的内部控制缺乏足夠的执行力度，最终使得内部控制难以实现预期的效果。

（二）内部控制制度优化不及时，难以做到与时俱进

1.现阶段，我国不少的行政事业单位依旧没有意识到内部控制对于本单位长远发展的重要意义，因此也就没有建立和完善本单位的内部控制制度，自然也就更加谈不上对内部控制制度的实施、监管和评价。还有的一些单位只是存在着内部控制的相关制度，可是这些制度设置和岗位职责的设置都只是一种摆设，缺乏严格的执行标准，还有的一些单位，其领导存在着权力至上的思想，他们经常是直接做决定，致使内部控制难以发挥实效。所以尽管是有了内部控制的相关制度，但是单位的领导层和管理者并没有正确的内部控制意识，最终使得内部控制流于形式，加之缺乏应有的监督力度，也就难以检查和评价内部控制的实际效果，而且也很难找出问题产生的原因。

2.目前，我国一些行政事业单位没有健全和完善内部控制制度，所以不少管理权限都是模糊的，缺乏清晰明确的岗位职责和分工，对员工的管理出现问题。因此在这样的情况下，会造成单位员工缺乏应有的责任感，甚至出现一些滥用权限的行为，而且大多数情况下，对这些违规行为是难以追究其责任的。我国不少行政事业单位的内部会计人员，有许多是其他职业转岗的，因此一些会计人员的专业素养和业务能力比较低，甚至部分人没有从业资格证书，自然也就很难有效管理单位的日常工作，加之一些内控人员难以有效分清低值易耗品和固定资产、使用权和所有权等概念和二者之间的关系，在管理单位财政和维护单位会计信息方面很容易出现疏漏甚至是错误，最终造成单位的成本效益核算不够准确，甚至出现重复支出和过度浪费，徒增了单位的开支成本。

3.缺乏行之有效的内部审计和监督机制。目前，我国一些行政事业单位在制度上，会计监督人员拥有监督本单位各项资产的运行是否安全有效、财务管理和操作是否符合国家相关法律法规的规范和要求、单位的财务报告是否真实和完整等权力，而这些权力都是由单位领导授予的，会计监督人员直接受到单位领导的管理，这显然与管理学的基本原理相违背，其直接后果就是使得单位的内部控制和监督形同虚设。还有的一些单位过于重视外部监督，对内部审计缺乏足够的重视，对财政资金的使用情况缺乏严格认真的审核，在这样的情况下，严重影响和阻碍了单位自身内部控制体系的建立完善和行政事业的长远发展。

（三）缺乏良好的内部控制环境

1.只有在良好的社会环境和范围下，事业单位的内部控制制度的建立和完善才有切实的保证，内部控制也才能真正发挥它的实际价值，它并不是简简单单的一个单位的任务，而是一个社会性的工程。在具体的落地执行过程中，需要单位的内部监督充分发挥其作用，同时还需要审计、财政等部门和社会公众对单位加强外部监督。可是就目前的情况而言，这种社会性的内部控制意识淡薄，自然也就难以真正发挥其应有的监督作用。

2.国家的相关政策和法规在内部控制方面缺乏足够的监督管理力度，缺乏行之有效的操作指引。

三、我国行政事业单位内部控制现存问题的完善措施

（一）强化内部控制意识

1.行政事业单位的领导需要加强内部控制的意识，不能过于看重自身的权力，在本单位的重大决策方面和主要事项上，比如：人事调动和任免、制度的建立和修改、较大额度的资金交易等，需要联合签订或者集体进行决策审批，而不能搞“一言堂”。同时，这些内容应该体现在单位的内部控制制度中，并且对权限和要求有明确的体现。单位内部的组织结构应该明确，对各个岗位的职责和权限加以明确的说明，从而搭建起比较健全和完善的单位内部机构。

2.单位的管理者在内部控制的管理和执行过程中，要充分发挥自身的优势，对制度的执行情况进行及时的反馈，以此来增强单位内部控制的执行效果和風险评估，他们需要积极参加单位组织和安排的相关培训，以自身的实际行动来带动单位上下的内控意识。

（二）健全并完善内部控制制度

1.单位需要依照国家相关法律法规的要求，从自身经营管理的实际情况出发，努力收集和反馈内控制度在执行过程中的各种问题，对其进行必要的补充和修正，使得本单位的内控制度与时俱进，以积极适应新形势的需要。

2.在内部控制制度的建立和完善过程中，要从全局出发综合考虑，分析其综合性、适应性、制衡性和全面性，还需要考虑其具体的可操作性。

（三）加强审计、监督和评价的力度，切实加强内控的实际效果

1.需要单独设立内部审计部门，对资金账目进行严格的审核，认真核查和评价内部控制的执行情况，使其充分发挥应有的实际效能。

2.单位上下积极开拓思维，努力创新，形成群策群力的管理模式，形成全面、良好的内部控制环境。充分结合外部监督和内部审计的力量，在单位内部形成相互制约、相互监督的氛围，从而实现权力和职责的平衡，最终实现单位的可持续发展。

参考文献：

[1]高凤丽.行政事业单位内部控制相关问题探讨以及完善思考[J].纳税，2018， 12 （28）：209+211.

[2]傅旭霞.行政事业单位内部控制中存在的问题及措施浅析[J].纳税，2018，12 （28）： 210-211.