企业财务舞弊及内审防范措施

曹轶

摘 要 伴隨着社会经济的飞速发展，我国经济进入了新常态，市场管理正在逐步完善法律法规以及管理体制，以规范化、科学化的改革理念，促进经济的高质量、走集约型道路。但目前我国整体生产经济状况存在问题，财务舞弊现象有增无减，呈现出增多趋势，不利于企业规范化、科学化发展。财务舞弊对经济影响不容小觑，财务舞弊造成的会计信息失真，对企业与整个社会都会产生负面影响，因此在全球经济化发展背景下，提高财务审计风险的防舞弊机制建设，是我国经济发展与企业健康发展的共同呼吁。本文从分析企业财务舞弊发生原因入手，针对内审舞弊防范措施的不足，探究如何防范与减少财务舞弊行为，实现我国企业诚信建设的高水平发展。

关键词 企业财务舞弊 内审防范措施 反舞弊审计

一、企业财务舞弊发生原因分析

就目前企业财务舞弊发生趋势来看，我国财务舞弊现象呈现明显的上升趋势，主要原因是我国财务整改力度不足，财务管理改革的滞后性较强，没有形成预先防范机制，企业对财务的整改还处于起步阶段。先从客观视野来看，企业财务舞弊发生的原因，重点在于监督机制不健全，财务舞弊多数是由于客观原因，法律监督、行政监督以及社会监督与内部监督力度不足，才会使得财务舞弊有机可乘，找到法律与管理体系的漏洞，转移资金、作假账目、逃税漏税等等。再从财务舞弊的直接导火索来看，利益是财务舞弊永恒的主题，利益驱使下才会发生财务舞弊事件，行为主体受到利益的驱使才会产生舞弊念头，所以利益是造成财务舞弊的直接原因，对企业财政管理下手。此外，造成财务舞弊的原因，也会因为“政绩”等政治利益，报假账目，编制不真是的财务报表。总体而言，现代企业下造成财务舞弊的根本诱因，是企业经营权与所有权的分离，才会让行为主体有机可乘。[1]

目前我国法律环境缺陷较多，近年来我国正在规范企业财务管理方面的会计相关法律制度，通过持续性、不断完善会计相关法律法规制度，针对企业经营薪管理会计信息披露制度和健全会计核算等方面制定了一系列、全面的法律法规，例如《会计法》等以提高法律监督效果，但这只能够治标，还不能治本，还要进一步完善现代企业制度，促进资本市场的完善发展，推进法制建设进程，以肃清市场环境中的不良风气，营造优良的法律监督关进，为企业财务管理改革与创新奠定客观基础。加之，目前我国企业会计从业人员总体素质与职业道德水平低下的，不符合市场经济的要求，对内控与内审制度的认识不足，所以企业还要进一步完善内审机制，科学设定内审智能，提高会计从业人员的职业素养与职业技能。

二、企业财务舞弊及内审防范措施的探究意义

首先，企业财务舞弊是阻碍财务信息规范化、国际化发展的拦路虎，伴随着经济财务活动中重要性越来越凸显，国家与会计学界对财务舞弊的关注度越来越高，特别是在施乐公司和世通公司、银广厦事件等轰动一时的财务舞弊事件发生后，为实现我国资本市场可持续、健康发展，必然要剖析企业舞弊手段以及舞弊产生原因，采取针对性的防范措施，减少与预防财务舞弊事件的发生，从而最大化减少财务舞弊的危害。[2]

其次，财务舞弊不仅会对企业造成直接性的危害，阻碍企业真实地了解经营效果，不利企业决策的制定，会对企业造成也难以估量的损失，削弱企业长远发展竞争力。还会对利益相关者造成损害，毕竟目前我国资本正处于不断成熟的背景，企业资金都是通过投资人以及贷款渠道获得，投资与信贷需要以企业真实情况决定额度，财务舞弊，尤其是上市企业财务舞弊会舞蹈管广大投资者，导致资金分配措施，降低自身市场资金的配置效率，对资本市场发展造成阻碍，败坏社会风气的同时，不利于经济的健康发展。

三、企业财务舞弊的内审防范措施

（一）强化内部审计的独立性，发挥监事会监督功能

内部审计部门的独立性越是明显，就越能够针对企业内控环境，构建符合市场监管要求以及具有企业特色的内部审计制度，凸显内部审计的重要性，从上至下提高企业人员财务的内部审计意识。上市企业应该设置专职的内部审计机构，作为企业内部审计的协调统筹部门，专职实施企业内部财务审计，由总经理直接统领展开日常工作，并由董事会以及审计委员会授权与指导，由内部审计人员直接将审计报表向董事会与高级管理层通报，以双线报告制为主线，增强内部审计机构的独立性与权威性，发挥内部审计的预防作用，从管理层面上遏制财务舞弊的发生。监事会在内部审计中，具有较强的监督管理作用，可在很大程度上减少财务舞弊的风险，加强对监事会建设，做好监督与管理工作可有效提高审计部门的独立性，人员选取中应该集中在与其他部门关联较少的人员，避免外界人为因素的干扰，以专职监管人员提高财务舞弊的防治效果。[3]

（二）建设专业的审计队伍，加强法制建设

现阶段我国多数企业内部审计人员的企业经营管理经验和相关知识不足，要加强内部审计的舞弊防范，要建设一支专业的反舞弊审计队伍，积极从各个部门抽取专业人员组建内部审计机构，确保审计人员结构合理，队伍专业性够强，可针对各种财务舞弊展开专业审计，肃清内部的不良风气，此外还要加强内部审计人员的培训。以信息化技术作为企业内部审计工作培训新渠道，加强在会计电算化人力资源中的投资，确保审计人员熟知财务软件知识，具有充足的企业运营管理经验，具有较强的计算机应用维护能力。此外，针对企业财务舞弊审计现象，用法规约束主体行为，以法律进行强制约束，减少舞弊案件发生，以加强法制建设的措施，减少我国企业内部的恶劣舞弊行为，这需要依靠法规部门制定一套具有极强可行性、有效性的社会治理财务舞弊法治监督机制，促进社会经济的公平发展，保障我国经济快速发展，以减少违法乱纪行为，用法律维持社会公平。[4]

四、结语

因此，加强对企业财务舞弊及内审防范措施的研究，其目的是要提高内部审计防治企业财务舞弊的效用，及时发现舞弊线索，针对性改进舞弊发生的漏洞，构建财务舞弊预防体系，从事后舞弊处理转向事前舞弊防范，可提高财务舞弊的有效性。

（作者单位为大连东软控股有限公司）

参考文献

[1] 姜金莹.财务舞弊的手段剖析与防范措施研究[J].知识经济，2016（24）：81-82.

[2] 杨莹莹.跨国企业财务审计及法律防范舞弊机制研究[J].中国国际财经（中英文），2018（08）：135-136.

[3] 王玮洁.基于博弈论视角的企业财务舞弊外部防范与治理[J].管理观察，2016（06）：154-156.

[4] 尹珍丽，曾慧玲，林凯.内部审计对财务舞弊的影响研究[J].对外经贸，2014（10）：157-158.