财务管理工具在生产管控中的作用

朱文君

摘要：成本管理是制造型企业财务管理的重点。在外资企业中负责成本控制的部门一般称为工业控制部（Industrialcontrol），对于工业信息有着更高的要求。区别于一般的财务在成本核算上的时间投入，更关注生产环节对成本的变化，从而在生产源头进行成本控制工作。

关键词：财务管理工具;生产管控;作用

成本管理是制造型企业财务管理的重点。在外资企业中负责成本控制的部门一般称为工业控制部（Industrialcontrol），在管控工作中对于工业信息有着更高的要求。区别于 一般的财务在成本核算上的时间投入，更关注生产以及相关业务过程对成本的变化，从而在实绩业务源头进行成本控制工作。对于成本管理过程中的管控方式，最有效的方式就是运用各项管理工具在人员配备、费用计划、项目投入等工作中进行事前、事中、事后管控。本文举例工时管理、运营费用预算、项目收益评价、精益管理和长期市场预测这5个管理工具，来说明财务管理在实际经营过程中的运用情况。

一、工时管理

对于人头预算控制，运用工时汇总后得出的年度总工时无法有效判断人员编制的合理性.为了解决这个问题工时管理模型从排班计划来推导白班/中班晚班人员变化，并对每个工艺环节专属操作人员、公用操作人员进行单独的时间分析。如下表列示了三种不同工艺环节，在考虑生产批次以及人员配备情况下得出的工时统计数据。

某产品生产工序以及辅助工序工时表

二、运营费用预算

对于日常费用预算合理性，更注重计算逻辑，而不是金额比较。

从业务逻辑去计算预算金额，一方面能够让业务部门有效梳理工作内容，另一方面便于控制部门进行业务跟踪。以差旅费用为例，需要业务部门列明差旅计划，配合各类城市费用标准计算出相应的交通支出、酒店住宿及餐费。

某成本中心差旅费用预算表

哪怕是金额较小的生产耗用，同样需要提供业务逻辑。以生产过程中的常用的耗材塑料袋为例，需要业务部门对每个生产区域塑料袋用量、塑料袋规格大小、对应采购价格以及用途进行分析说明，计算出每批次耗用数量以及金额，最后得出每年所需要的塑料袋耗用总金额。

三、项目收益评价

从现金流角度对项目投入进行精准测算，并进行盈利性分析，以给到管理层科学的财务建议。

在进行项目盈利性分析时需要考虑以下几点：

（1）项目相关的资本性支出、运营支出带来的现金流支出情况。

（2）每年的折旧费用减少当年税金的现金流支出情况。

（3）项目收益带来的现金流入/费用节省情况。

（4）考虑公司整体要求下的资本成本率。

（5）考虑时间因素产生的折现率变化。

考虑以上几项因素后，需要将各年现金流入减去现金支出得到的净现金流量乘以折现系数即得现值，用来计算盈利性情况。

以下为公司对于是否应该购买自动包装机来替换现有手工模式进行的盈利性分析

关键数据假设及其参考依据：

1.以公司股东会要求8%作为加权资本成本率。

2.以公司實际税率25%作为所得税率。

3.参考最新行业平均值增长率6%作为工资、费用增长率。

4.以供应商信息、给出的机器寿命10年作为折旧计算年限。

5.以测算人工节省数量5人作为使用包装机每年可以节省的合同工数量。

6.以2018实际平均数值50000元作为合同工平均年工资薪酬。

7.自动包装机税后价格为130万元人民币，从安装调试完毕后一年开始计算使用寿命。

8.投入使用后每年需要10000元的动力费用以及零星物料消耗。

9.保质期三年过后需要每年5000元的维修以及保养费用。

以上可以得出在预设条件下购买自动包装机相比手工操作，未来10年合计净现值为正，金额为190303元，依据净现金流得出的收益率（MIRR）为9.1%。并且根据日算结果，预计在9年零5个月后可以收回投资，项目在盈利性角度上可行。

四、精益管理

除了财务部门直接参与的管控工作外，业务部门也需要讲行精益化管理，提高业务作业价值。精益化管理县一种态度，是业务部门不断提高业务能力，最终达成财务收益的持续性过程。

以生产交货周期为例，需要从生产订单到成品交货整个过程进行分解，区分无附加值的作业以及具有附加值的作业，对无附加值的作业天数进行重点分析，达到最精益的生产交货周期。

针对如何减少QC检验放行时间的策略表

五、长期生产预测

对未来5-10年进行假设和计划。考虑CPI变化，设备运转年限、工资增长率等因素，对未来生产经营进行中长期规划，并在每一年终了时进行滚动更新，使公司战略发展有循可依，帮助高层对产品、资金、设施提前布局。

通过工具化管理使得工业控制或者财务部门能够深入到业务层面去思考问题，打破部门间信息壁垒，做到有效沟通和管理。使财务数据更能够说明业务状况，帮助业务更符合公司收益要求，最终达到财务收益。对于各项管理工具的使用，不仅要在事前做充分的了解评估，更要在事中进行业务跟踪及控制，最终在事后与业务部门一起进行充分回顾，发现问题和改进点，以便对下一阶段任务进行修正更新，以完成完整的计划（plan），执行（do）、检查（check）、处理（Act）循环（戴明环）。