营改增背景下税收筹划和税务的风险管理

邓涛

摘 要：市场经济体制的快速变革，使得我国税收体制也发生了变化。企业的经营发展环境与以往存在着较大的差距。在营改增背景下，许多行业的纳税金额都有所减少，避免了重复纳税现象的发生，增加了企业的经营效益。在当前这种环境中，开展税收筹划工作可以避免经营风险的出现，同时也可以提升企业的经济效益。但是企业税务风险也在逐渐增加，这就需要结合企业发展的实际情况，对存在的风险因素进行合理控制，做好税收筹划工作，为企业的稳定发展奠定基础。

关键词：营改增；税收筹划；税务风险

对企业的经营发展来说，营改增政策的实施在一定程度上减少了重复征税，营造了一个良好的市场环境，可以帮助企业在合法的基础上减少纳税金额。企业领导人员需要了解到营改增背景下税收筹划的重要性，对企业存在的税务风险进行深入的分析，并采取有效的对策进行科学管理，以此促进企业的健康发展。

一、营改增背景下税收筹划的管理

（1）税收筹划风险分析

第一，政策上存在的风险。许多企业在经营管理期间会受到多种因素的影响，在实施相关政策时，对政策没有一个清晰的了解，那么在实际开展工作的过程中就会存在不规范的行为，从而导致税收筹划风险的产生；第二，政策调整后会对企业的税收筹划造成影响。企业在开展各项工作时需要严格遵循相关的法律法规，如果政策发生变动，则会在一定程度上影响税收筹划的效果，所以要时刻掌握相关政策的变化情况，并做好应对工作；第三，税收筹划方式不灵活，许多企业在发展的过程中还采用以往的税收筹划方式，一旦企业出现问题，就会影响税收筹划的顺利开展，这就需要保证企业生产经营的有序进行，同时还要满足税收政策中的相关要求，这样才能保证企业的稳定发展。

（2）科学选择税收筹划方案

1.企业的发展规模不同，选择税收筹划方案也存在着较大的差距。可以结合企业的应税服务销售额进行判断，如果超过500万元，则判定为一般纳税人，如果小于500万可以判定为小规模纳税人。

2.企业的不同发展阶段，所选择的税收筹划方式也是不一样的，处于起步阶段的企业，需要对筹资结构、企业组织形式等进行筹划；处于成长阶段的企业，可以通过设置子公司和分公司来进行筹划，也可以进行再融资和纳税人身份的税收筹划；处于成熟期的企业，可以在采购商品时进行科学的税收筹划、存货计价方式的税收筹划和固定资产折旧方式的税收筹划等。要结合企业的实际情况进行选择，以此来降低企业的税负。

3.企业所处的行业不同，选择的税收筹划方案也存在和一定的差异。因为行业性质不用，企业生产经营的内容也不同，存在各自的特点，那么在税收筹划的过程中侧重点也不尽相同，需要结合企业的经营内容来进行合理的税收筹划。

二、营改增背景下税务的风险管理

营改增政策对企業的经营发展有着较大的影响，企业的计税方式也变得的更加多样。纳税方式主要分为两大类，分别是一般纳税人和小规模纳税人，这两种纳税方式中，参与进项税抵扣的项目是不一样，对于规模比较大的企业，内部的整体结构较为完善，可以将其归为一般纳税人。以施工企业为例，以往许多施工企业在进行费用统计的过程中，施工材料费用是无法通过进项税额进行抵扣的，而一般纳税人就可以按照一定的比例进行抵扣。所以企业都可以通过选择不同的纳税方式来进行经营和管理，让企业可以在营改增背景下更好的发展，提升企业的经济效益。

（1）增值税政策

营改增政策在实施的过程中，企业中各项工作模式都发生了改变，税务核算工作也是一样，在销售、减免税等多重情况下，税务核算的内容也发生了变化，不能再应用以往的核算方式，否则会增加企业的税负。这就需要对核算的内容进行确定，保证各项数据的精准性。在对不同项目进行细致核算的过程中，要了解相关的优惠政策，将不同业务收入进行准确区分，确保相关政策的有效实施。

（2）增值税专用发票

在营改增的背景下，许多企业都会通过增值税发票进行抵扣，以此减少企业的纳税金额，这种方法可以达到逃税的目的，所以代开发票的现象越来越多，这就需要加强对这方面的重视。要对增值税专用发票有一个正确的认识，加强对增值税专业发票的管理。并根据扣税凭证在规定的时间内进行税款缴纳，结合法律法规，对增值税专用发票中的税款和价款进行分离，并且将两者相加，如此便会得出价税。

（3）进项税额抵扣

纳税人在购买商品、货物时需要支付的增值税税额属于进项税额，商品和货物包括的种类有很多，主要有项目投资中转入时的商品、进口货物和应税劳务、接受捐赠转入的货物、以及在购销货物过程当中支付的运费。以上都需要进行审核之后才能实现进项税额的抵扣。抵扣税额就是企业在缴纳税款的过程中，将可以减免的税额进行扣除，这部分税额是在允许扣除的范围内。税额抵扣和税额扣除有着明显得差别，前者属于按照法律规定进行纳税金额的抵扣，而后者属于将纳税金额中的一部分税款扣除，所以，在一般的情况下，采用进项税额抵扣要比税额扣除缴纳的税款要少很多。那么纳税人就可以选择进项税额抵扣的方法，来降低企业的税务风险。

国家经济发展水平的不断提升，各个行业的市场竞争也越来越激烈，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟是企业发展过程中主要面临的问题。营改增政策的推行为企业的发展提供了新的机遇，这就需要企业可以迅速适应营改增中的相关政策，做好税务筹划工作，还要对税务风险进行科学的管理，才能促进企业的可持续发展。企业还需要对自身的产业结构进行调整和优化，对应用技术进行创新，让企业可以在新的发展形势下实现转型升级。

参考文献

[1]徐静.企业营改增税收筹划和税务风险防范[J]财会学习，2017（23）：170.

[2]吴晓安.国有企业"营改增"税务筹划及风险应对[J]财讯，2017（26）.