关于国企财务成本内部控制存在的问题及对策研究

毛雅琴

摘 要：面对社会经济发展的新形势，国有企业面临更严峻的挑战，需要自身不断提升内部控制水平与效果，加强自我调控力度，提升综合竞争实力，以便应对市场经济的不断变化。但是目前国有企业财务成本内部控制存在诸多问题，严重影响着内部控制效果与质量。为此，文章具体分析了国有企业财务成本内部控制存在的问题以及解决对策，以便能够为国有企业提供有益的参考。

关键词：国有企业；财务成本；内部控制

财务成本内部控制对提升国有企业管理效能、经济效益、降低风险发生几率都有着重要的影响，但内部控制具有系统性与规范性的特点，其控制手段必须符合国家相关政策法规的规定，还要从国企发展战略目标进行考虑，能够服务于国有企业的可持续发展。因此，对于财务成本内部控制中存在的问题必须进行有效的解决，提升财务成本内部控制效果与质量，从而为国有企业发展创造良好的内部环境与发展条件。

一、國有企业财务成本内部控制问题

从本质上来讲，财务成本内部控制是基于成本管理目标而展开的一系列管理行为活动，在一定时间范围内，以成本管理目标为基准，利用财务管理手段以及控制测量尽可能降低各项因素对成本目标造成的影响，从而实现成本管理目标。但是目前，由于国企成本内部控制存在问题，严重的影响着财务成本内部控制效果。具体体现为：

（1）意识落后。我国市场经济体制发展时间较短，存在诸多不稳定因素，再加上国有企业发展受政策环境的影响，长期以来受国家政策的支持，对财务成本内部控制缺乏系统性的认知，导致业务上、经营管理上、风险风控等方面都缺少财务成本内部控制手段的渗透，严重的影响着企业的生产与经营，一旦市场经济出现较大的波动，国有企业遭遇风险的几率将大大提升。

（2）制度落后。现如今，国有企业根据市场经济体制的发展形势逐步改进了自身的管理体系，但是相关制度的建设与落实仍然存在问题，而财务成本内部控制制度作为展开内部控制工作的手段，其内部不仅不完善，而且诸多内容已与当前的发展形势不符，导致开展工作中经常出现矛盾与冲突，影响内部控制的效果。

（3）环境恶劣。目前，国有企业开展财务成本内部控制工作缺少理想的环境，具体体现在：一是，法人治理机构并不完善，国有企业是股权高度集中的代表，监督董事会的是企业的股东，但实现小股东的权利微乎其微，如果大股东不能及时监督董事会的行为活动，将无法为小股东提供有效的权益保护。二是，一般情况下，国有企业根据战略目标与业务类型构建内部控制流程，指导经济业务的往来，展开有效的控制，保障经济业务的规范性、合法性。但是目前国有企业内部控制的范围过于狭隘，在债务控制、存货控制、债权控制等方面的应用并不细致，而且国有企业股份具有的多元化的特征，经常疏忽股份变更环节的控制，从而增加了风险发生的几率。三是，管理职责划分不明确，国企内部董事会、监事会、经理层等组织结构的管理责任划分并不明确，导致开展工作中各个职能部门无法正确发挥出职能，影响了内部控制的效力。

二、优化国有企业财务成本内部控制的对策

（1）加强内部控制理念的渗透

国有企业财务成本内部控制需要企业内部上下一致形成统一的控制理念，在开展工作中自觉践行控制标准，从而规范所有工作人员的行为，发挥出内部控制的本质作用。因此，加强内部控制理念的渗透十分必要，要让企业内部所有工作人员了解到内部控制的作用以及对企业发展的影响，明确个人身上肩负的责任，从而形成全员参与的局面，由企业内部上下共同推动内部控制工作的落实，能够有效提升内部控制的全面性与控制效果。

（2）完善内部控制制度建设

国有企业应重视内部控制制度的建设，利用内部控制制度为每项工作的开展提供可靠的指导依据，因此，应根据市场经济的发展形势，国家政策法规规定内容，适时的对内部控制制度作出调整与更新，明确费用的开支标准与范围，为具体开展内部控制工作提供明确的指示。其中面对当前市场经济发展极为不稳定的现状，企业应深入认知风险，明确国有企业可能遭受的风险类型，构建科学的危机预警制度，配合内部控制制度的落实，提升内部控制的安全性与科学性。具体来讲，了解国有企业危机的基本特征，有针对性的针对不同类型危机建立预警制度，及时精准的预测国有企业发展中存在的一般性质风险，并了解每种危机产生的原因、危机特征，制定危机预防与处理预案；总结每次危机处理的经验教训，逐步构建风险评估机制，更深入的了解不同风险的表现方式、风险等级、危害程度，以便能够及时选择有效的控制手段，降低对企业造成的影响。此外，对于风险的预防与处理，还需要有企业明确自身的风险承受能力，以便能够选择最佳的风险防范方法，既有效的控制风险，也能够降低对企业发展造成的不利影响。

（3）创造良好内部控制环境

现阶段，我国国有企业财务成本控制主要采用的是集中管理模式，要求基层单位在展开业务时搜集财务成本信息以及附件资料，做好归类与整理按照流程传递给上级部门，上级部门在掌握财务成本后，通过审核流程逐步开展财务处理工作。但是在这个过程中，基层单位通常是在月末或下月初上交财务成本信息内容，上级财务部门会根据信息与凭证的编号进行附件与凭证匹配，并登录到财务信息档案中，但经常出现信息不匹配、原始材料找不到等情况，这就导致会计基础薄弱，严重影响内部控制工作的开展[4]。因此，面对这样的情况，应转变传统的工作方式，严格控制信息的传递，保障信息快速全面上传到上级财务部门，广泛借助信息化手段，可以适当调整集中管理模式。此外，大部分国有企业内部缺少设计机构，导致审计工作缺位，再加上缺少对内部控制的监督，很多工作落实不到位，无法实现内部控制的效果与作用。

（4）提升从业人员的业务能力与职业素养

内部控制中财务管理人员以及会计从业人员的素质与能力都是影响内部控制效果与质量的关键因素。而要想有效提升从业人员的能力与素质，需要不断强化从业人员对专业知识与理论的认知，在条件允许的情况下，应定期组织从业人员进行学习，认真总结工作中的经验，并与现代先进理论知识结合，提出优化工作的具体方案，并不断反思个人工作上存在的不足，与其他工作人员进行深入的沟通与交流，从而有效提升工作队伍的工作能力与专业素质[5]。同时，应定期组织专业的考核，了解从业人员的整体水平，针对考核结果及时对从业人员能力薄弱环节进行加强，从而使从业人员能够应对不断变化的外部发展形势，保障内部控制价值的实现。此外，可以通过激励制度调动从业人员的积极性与责任意识，对于在工作中对国有企业发展做出重大贡献的从业人员应给予实际性质的奖励，但是对于出现重大过错的从业人员必须做出惩罚。

三、结语

综上所述，面对激烈的市场竞争环境，国有企业必须提升个人综合能力与实力，才能寻找到可靠的可持续发展之路。因此，正视内部控制中存在的问题，并找到有效的解决办法，有效利用内部控制实现国有企业的健康、稳定发展。

参考文献

[1]卢欢.国企财务成本内部控制存在的问题及对策[J]理财（财经版），2017，30（9）：68-69.

[2]何权英.国企大型工程项目效益预测分析及财务管理方法[J]中国乡镇企业会计，2017，25（12）：108-109.

[3]杨颖.财务视角下建筑施工企业内部控制完善对策之我见[J]现代国企研究，2017，33（2）：121，125.

[4]杜海虎.浅析国企财务管理与内部控制体系的建设[J]经贸实践，2018，37（17）：173-174.

[5]郝芳芳.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设方法分析[J]中国乡镇企业会计，2018，25（10）：232-233.