事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施探讨

王毅 广西壮族自治区气象局财务核算中心

一、引言

事业单位是我国社会服务中的重要组成部分，涉及教育、医疗、卫生、文化、科研等多个领域，属于非盈利组织机构。受事业单位性质的影响，行政事业单位的财务管理关系着整个行政事业单位的运行和发展，为此从事业单位会计管理目标出发，探讨事业单位会计管理内控体制的建设和风险防范是在我国经济发展新环境下提高事业单位会计水平的重要举措。

二、事业单位会计内控管理的必要性

作为事业单位管理的重要手段，内控管理具有举足轻重的作用。完善的内控管理首先能够适应国家体制改革的实际需求。在经济发展的过程中，事业单位的会计内控应同步发展，单位内部的预算将随着单位财政以及政府职能的变化而变化，而事业单位应需要推出与之相应的财务内控体系，指导财务人员进行作业。所以，加强财务内控管理机制的建设，可以有效的促进经济快速发展。其次规范的会计内控管理有利于形成财务内控体系，能够规范化及科学化的管理资金。根据资金的使用类别，进行分类整理，并且能够根据具体规定流程有效的处理资金。

除此之外，会计内控管理是财政资产的一种有力保证。能够充分提高资金的使用效率，严格有效的规章制度能够保证资金使用的公开透明度，同时也可以让每分钱都花在刀刃上，还能有效的遏制公款私用、挪用公款等现象，在保证事业单位可持续发展的同时，能够保护国家的经济利益。最后，作为一个公共性的机构，代表国家部门的权利及义务，事业单位必须要提高内部的管理质量，而事业单位会计内控管理是提高单位内部质量的重要一环，科学合理的内部控制管理方式，可以保证事业单位财务管理在执行的过程中的规范性和合理性。通过加强事业单位内部控制管理力度，提高事业单位服务水平。

三、事业单位会计内控管理的薄弱环节

虽然会计内部管控很重要，但是在很多的事业单位里，内控虽然取得了一定的成效，但是还是有很多的薄弱环节，具体体现在以下方面：

（一）内部控制意识淡薄

作为财会管理关键的内部控制，虽然贯穿于整个经济活动中。但是在实际的过程中，很多部门领导因为思想差异，未将其重要性放在议程上，部门错误的理解直接影响行动。部门领导错误的认为，会计内控管理是财务部门的事情，而自己无需管理，只需制定，财务人员则因为各种因素，导致工作效率低下。除此之外，管理层与执行层脱节，各自都认为事不关己高高挂起，交流少，信息闭塞，都会影响整体管理质量。

（二）管理制度执行落后

随着事业单位的服务项目不断增多，服务要求不断提高，财务会计管理的难度也不断增加。

为了保证各环节有序的开展，各环节都应该要有相应的制度进行约束。但是目前很多事业单位在执行的过程中很难将制度贯彻执行，甚至于都未建成健全的管理制度。制度的缺失以及流于形式都导致事业单位内部管理难上加难。例如，规范和标准不明确，部门职责混乱，监督制度不完善等等，都极易造成财会管理中信息失真、财务盗窃等事件发生。很多监督人员畏惧高层领导，监督体制形同虚设。

（三）基础工作不够规范

作为公益性质的事业单位，主要是为社会提供服务，并不是以盈利为终极目的，这很容易让部门的管理者产生懒惰心理。而随着国家队事业单位的不断改革，很多权利收回至国家，这一举动会让很多部门的管理者认为财务管理已经不属于单位的权利范围内了，自然而然产生了疏忽的心理。除此之外，会计部门内部机构都设置不合理，例如监督力度较小，监督机制不规范都容易造成高层以权谋私。而基础工作不规范则极易造成国有资产利用率低下，单位的盲目投资，导致资金极大的浪费。

（四）人才队伍建设不足

任何一个制度的制定、管理以及执行都需要人才，尤其是在当前新形势下，内控管理需要更为专业的会计管理人员和工作人员。但是当前事业单位很多会计人员，思想保守没有跟上时代的步伐，在工作中仍然进行传统的操作方法，工作效率低下。人员管理的不到位，导致事业单位内部尸位素餐，急缺优秀的人才。部分财务人员因为薪资以及工作环境等因素，导致人员流动频繁。除此，部分财务人员的综合能力也有待提高，如计算机素养、管理能力、职业操守等。对于大多数的事业单位来说，人才的紧缺导致岗位人员分配不合理，不利于建立完善的轮岗机制。

（五）预算控制及经费管理不合理

事业单位的预算具有不规范性及随意性，重执行轻控制导致预算执行没有进行有效的监督，也十分不严格，预算数据不精准导致预算编制质量较低。执行与编制相互脱节严重的导致了单位的效益，月底花钱的事情时有发生。虽然部分事业单位进行了预算编制，但是由于缺乏执行力度和执行监督，按标准管理经费的效果并不理想，事业单位的效力自然也会随之受到较大影响。所以，如果事业单位能够采取合理有效的会计内控管理措施，培养单位会计人员和其他部门的相关工作人员养成经费管理的好习惯，那么行政事业单位的利益都能得到有效的保障。

（六）会计核算信息化水平低，影响会计核算的质量

事业单位的涉及的业务环节相对较少，核算也相对简单，但是由于会计核算信息化水平低很容易出现错误和舞弊行为，从而影响影响财务数据的质量，如果数据误差较大，将对会计内部控制的真实性及准确性产生严重的影响。

四、事业单位会计内控管理的应对措施

为了加强事业单位会计内控管理建设，针对以上薄弱的环节提出以下相对应的措施：

（一）强化会计内控管理意识

提高部门领导人的内控重视程度，不断强化他们的内控意识。部门内组建内控小组，从内部加强内控的关注度，同时还可以有效的维护内控环境。除此之外，还应该建立科学有效的内控方法，结合部门自身的特色，运用以往的管理经验，进行全面监督，全面指导内部工作。最后还应该加强对内部控制的有效评价，积极改进薄弱的环节，全面落实责任到人的规范制度。

（二）建立健全管理制度体系

健全的管理制度对会计内控管理质量有着直接影响。事业单位的管理人员应以国家法律法规，贯彻执行政府出台的政策方针为宗旨，因地制宜的制定适合本单位的制度条例，管理人员切记适当借鉴别人的方法，切勿完全照搬。从人力资源管理、管理细则、监督体制等方面进行人员的优化，简化内部繁琐的流程，提高工作效率。各部门之间相互制约、监督、避免独断专权。除此之外，应该建立风险评估体制，提高风险意识。收集财务管理以及采购管理中风险点进行评估。针对风险关注点出台规章进行学习分析。对业务活动也应该进行风险评估，针对外部环境以及经济活动进行重评，递交风险评估报告。

（三）规范会计管理基础工作

建设独立的会计机构，合理优化内部会计人员，规范内部审计，保证安全的使用资金，除此之外，充分发挥主管部门对下属单位经济运行的监督指导作用。实现会计人员岗位责任制，明确岗位执掌以及权利义务。

（四）加强新型人才队伍建设

首先针对应聘者需要提高门槛，严禁“走后门”，设置岗前考试、岗前培训以及相应的试用期。入职后引导就职人员不断加强学习，提高自己的专业技能，跟上时代的发展。定期考核其专业能力，薪资考核结合其专业技能以及日常表现、职业道德等因素。根据结果进行人员的优化，除此之外，应该协同人事部门创造良好的工作环境，令工作人员投入更多热情在工作中。还可以实行岗位轮换制度，让每一个工作人员可以担任不同类型的工作，挖掘员工的多种能力，达到在职培训的效果。

（五）将部门预算制度进行全面落实

在进行事业单位财会内部控制管理时，要想提升内部控制管理质量，就要做好预算管理工作。

完善的预算管理机制可以促使预算管理工作从功能预算朝部门预算发展。在一定时间内，将年度预算进行下达给相关单位，而部门预算调整按照具体流程将其上报。从而转变预算管理机制。通过不断改革和完善预算管理机制，提升预算机制的执行力度，构建完善化、科学化的预算管理模式。如果在执行过程中存在特殊情况，需要递交额外的申请报告，按照一定的程序进行报批，在审批准许以后，才能对其调整，从而保证预算管理的真实性和合理性。

（六）积极推进会计信息化建设，运用现代技术手段加强会计内部控制

为了与时俱进，同时也为了提高会计核算的质量，减少错误或舞弊行为的发生，单位应积极推进信息化建设。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵的机会，从而提高会计的工作效率和质量，也能有效的降低管理层凌驾于控制之上的风险。

五、结语

综上所述，事业单位会计内控管理是一项比较复杂的管理体系，任何一环节的问题都有可能影响整个系统的失灵。因此要求事业单位的各部门都要深入分析财会内控的管理工作，持与时俱进，积极转变思想观念，不断增强内部财务管理和税务风险防范意识，根据自身单位的薄弱环节，从人员素质、制度完善、监督管理、信息化等方面采取积极措施，不断加强和完善内控体系的建设，为有序开展事业单位的中心工作提供保障。