企业筹资活动中税收筹划问题研究

杨杰 山西华禹能源投资有限公司

一、现阶段企业筹资活动中税收筹划活动概述

（一）税收筹划概述

企业发展中的税收筹划不仅仅关乎着自身资金的周转问题，也关乎着一个企业能否长期的经营发展下去，在当今社会竞争日益激烈的今天，规范企业税收筹划步骤，加强税收筹划的科学性已经成为企业发展的重要任务。由于税收具有无偿性的特点，所以税收一定程度上必然会减少企业的既得经济利益，而税收筹划的目标，便是如何更好的进行资金资源的调用，降低税收对企业发展带来的负面影响，从而促进自身更加长远的发展。税收筹划的核心内涵，便是企业内部税收筹划负责人员，在合理调度企业资金、资源的基础上，针对自身的企业经营特点，实现获利最大化和税负最小值的目标，让企业能够在缴纳税收的基础上，更好的促进企业的长远发展。

（二）现阶段企业筹资活动中税收筹划现状

从实际的企业中税收筹资的现状出发，我国目前企业中的税收筹划活动并不完善，企业筹资渠道不通畅、各种企业间的拆借筹资、偷漏税现象也较为普遍，不仅导致我国税收工作整体推进困难重重，并且由于税收筹划过程中的不规范，也容易导致企业内部出现腐败现象。目前我国行业林立，各种新性产业不断兴起，企业内部税收筹资的渠道由于自身的发展特性也有着一定的区别，但整体依旧存在着一定的共同渠道。例如：财政资金、金融机构信贷资金、企业自我积累、企业内部集资、发行债券及股票投资等等手段，都是企业进行税收筹划的重要方式渠道。

二、企业筹资活动中税收筹划活动存在的问题分析

（一）过分注重税收成本的降低，造成其他成本的上升

在企业的实际经营过程中，往往企业管理人员与税收筹划人员在充分研究税收政策的基础上，根据税收计算的方式方法，会尽可能的降低企业的税负负担，但却在无形中导致了其他成本的上升以及一些资金流动的不畅等问题。例如：企业管理人员与税收筹划人员根据产品税法计算工式，减少了产品生产可变成本的投入，增加了固定成本的投入，导致企业的短期可用资金变少，使得资金链在一定程度上出现不畅的问题，不利于企业在强烈变化的市场竞争中更好的顺应时代的潮流，尤其是在一些生命周期较短的行业中，企业采取上述做法进行税收筹划，无疑于会导致企业产生一定程度上的发展问题。

（二）企业间互相拆借筹资现象严重，不利于企业税收安全

从目前企业间的经营现状来看，企业间互相拆借筹资、股票筹资、商业信用筹资等现象较为普遍，企业自身往往是“负重前行”，企业的发展，往往受制于各种商业信贷、银行贷款等机构，这也在一定程度上导致了企业的税收筹划存在风险，尤其是过量依靠某一渠道进行税收筹划，极易导致企业税收筹划存在较大的风险，不利于企业内部的税收安全。

三、企业筹资活动中税收筹划活动应用策略

（一）顺应国家税收优化政策，加强企业税收策略规划

企业在进行税收筹划的过程中，首先需要关注的便是当前最新的国家税收政策，要密切关注行业税收政策的更改以及税收优惠政策的变化，使得企业内部在税收筹划过程中，能够避免由于税收政策关注不及时、滞后等原因导致的企业利益受损，并且财务人员在进行税收筹划的过程中需要避免税收核算习惯连续性带来的问题，保障企业税收筹划的安全性。例如：在某些行业的发展中，国家对于该行业有着一定程度税收政策优惠，但需要满足一定的条件，因此，企业税收筹划人员需要在进行税收筹划的过程中，充分关注优惠政策需要满足的条件，才能够合理的进行企业税收的筹划工作。

（二）合理利用企业间拆借筹资策略，促进企业间互利共赢

企业间利用拆借筹资的方式促进企业税收筹划的推进，是企业税收筹划的一大重要方式，企业间在一定程度上的合作下，可以通过企业拆借筹资的方式来进行税收筹划工作，不仅利于企业间的合作深入，而且有利于企业共同发展。例如：上下游企业，可以通过在一定程度上的产品买卖交易后，进行拆借筹资的合作活动，使得企业能够更好的与上下游企业加强联系，促进长期稳定合作的形成，从而实现互利共赢的目标。

（三）组合税收筹划方式，降低企业税收筹资风险

从实际而言，企业的税收筹划方式渠道有多种，企业在进行税收筹划的过程中，首先需要避免的便是过分依靠某一种税收筹划方式，从而导致企业税收筹划存在一定的风险，因此，企业可以通过税收筹划渠道的组合来进行税收筹划工作，使得企业的发展不仅仅依靠于某一种税收筹划方式。例如：企业在发展过程中，税收筹划可以依靠企业内部积累渠道来完成其税收筹划的相当一部分比例，然后将剩余比例分散至财政资金、商业信用筹资、租赁筹资等多方面渠道，从而降低企业的经营风险，增强企业税收筹资的能力，保障企业的税收安全。

结语：综上，随着经济社会的发展，统一市场下企业间的竞争日益激烈，企业在进行税收筹资活动时，已经不仅仅需要坚持以往陈旧的企业筹资方式，而是应当在企业税收筹划的过程中兼顾效率和成本，从而使得企业的税收筹划工作既能够有效的减轻企业的税负负担，增加企业的经济效益，并且能够充分的顺应国家的政策导向，使得企业在行业中利于不败之地。