减税降费对企业的影响及企业的应对策略研究

张霖雁 河北省怀来县税务局

引言：近年来，我国经济发展迅速，市场经济体制改革取得良好成绩，在这个过程中面对税费问题，仍然是国家、企业不容忽视的一项重要内容。冗沉的税费给企业带来一定程度的负担，且对于企业经济的高质量发展产生直接影响，是一个非常重要的问题。

一、减税降费给企业带来的影响

（一）企业所得税方面影响。本次税制改革后，若企业前期存在大量的留抵税额其增值税税率的下调，无疑会减少增值税纳税成本，但是从另一方面来看，在原合同不变的前提下，高新技术企业的所得税成本将有一定程度的提升。这是因为，若合同按含税价格签订，以价税合计1000万元的合同为例，在16%税率下的不含税价为862.07万元，按新税率计算其不含税收入上升到884.96万元，无形中收入增加了22.8万元，若企业在短期内仍然耗用原库存的话，利润会随之上升。但是，有一点需要明确，高新技术企业与其他类型企业的一个最大不同之处在于其享受15%的企业所得税税率，其与正常25%税率相比，相当于节约了40%的企业所得税纳税成本。

（二）从多方面入手，减少各生产要素成本。制定合理的策略和政策以保证融资、劳务、技能、物资运输等各项成本只减不升，加大直接融资在各项融资中的比例；针对一些有条件的地方，合理调整工伤险费用比例；明确和减少电网方面税收，将电力买卖强力推向市场化；综合提高高速路区域化，精炼国家定价海港收费明细，确立市场主导定价的海港经营服务税收标准。

（三）施减税降费，有效促进企业脱困。大量的调查、研究资料表明，企业发展中会面临很多客观存在的问题，如企业成本逐年增加、税费负担较严重等。企业经营成本增加，相关各种费用占据了营收的大部分比例，使得企业生存压力进一步增加。相较往年2017年全国企业负担指数平稳，因国、内外的整体市场经济发展、竞争等各种因素的影响，企业感受到的负担感和生存竞争压力等还是呈现出增长上升的趋势，此阶段减税降费直击企业痛点。因此，实施减税降费政策促进企业减轻经济负担，提高市场生存竞争能力。

二、企业应对减税降费提高自身获得感的措施建议

（一）强化企业金融支持，缓解企业融资。增强小微信贷供给能力，下调支小再贷款利率，减少融资附加费用。人民银行等五个部门联合发布了《关于进一步深化小微企业金融服务的意见》；联合启动小微企业应收账款融资一系列专项行动，进一步推进金融机构、供应链核心企业等对小微企业供应商应收账款融资方面的支持；健全、完善企业普惠性金融组织的体系，监管评估机制优化，引导金融机构加大支持小微企业发展的力度。强化企业融资服务系统、体系等，持续深化与银行金融机构等的合作、协作，进一步改善中、小企业的融资环境与融资行为，做到规范化、流程化、标准化。加快制度、技术等方面的创新，进一步推动企业应收账款质押、知识产权质押等试点项目，进一步扩大企业融资的渠道、方法，对一些优质企业进行上市融资、债券发行等进行帮扶，使其稳步、快速的提高经济效益。

（二）中小企业也可以建立起专门的税收专项检查制度。对中小企业的税收情况以及审批状况实施专业化细分，同时加强对整体税收优惠政策监督力度，为中小企业的发展提供有效的制度保障以及法律保障，规范化整体社会服务体系，通过引入第三方等形式对中小企业的涉税服务提供全面优化，通过相应中介机构与中小企业合作的方式，加强中小企业税收征管效率保障措施，并降低中小企业纳税过程中可能出现的风险，对一定规模的中小型企业的税收优惠审批等业务实行全过程监督，并通过政府机构的帮助实现第三方机构与中小企业的良好战略关系，保障税收优惠政策的报批以及纳税申报等服务可以有序推进，并且做好监督措施管理，保证整体税收服务的质量。

（三）面对减税降负高新技术企业未来应注意的财务问题。首先，价税分离后，在合同中将工程款或是采购款单独列示，可以节省一部分印花税成本；其次，由于合同价款单独列示，未来如果税率下调，则有与对方谈降税点的可能，从而变相降低采购价格及工程造价。最后，及时催要发票。4月1日税率下调后，会有许多合同因为开票的时间节点问题产生税率的变化。对于已经完成合同内容，应该取得发票的业务高新技术企业应该采取一切办法要求对方企业开具发票，以争取有效降低增值税税负。同时，高新技术企业本身也应该按照供货或是项目进度给客户提供应实现的税率，从而有效规避税务风险。

（四）积极推进结构性减税，力保税制健康发展。中国社会科学院副院长高培勇提出，“以降成本为目标的减税降费是实质性的减税降费，以扩需求为目标的减税降费可能只是仅是形式上的减税降费。”要想做到降成本，可能在一定程度上会造成税收收入的减少，面对这一收入缺口，增发国债和增列赤字显然是不合适的。按照李嘉图等价定理，今天的债务是明天的税收，增发国债无法实现实质性减税，反而会增加赤字，冲击财政稳定，欧洲债务危机和美国政府债台高筑便是前车之鉴。

结语：新税制下，对于高新技术企业来说机遇与挑战是共存的，企业财务人员应该从政策上着手，采取有效措施，以期达到降低纳税成本、提升企业经济效益之目的。