教育类行政事业单位内部控制现状及优化措施

霍艳杰

一、教育类行政事业开展内部控制工作的重要性

内部控制的质量与单位发展水平有着直接的关系，对于教育类行政事业单位的意义重大。首先，行政事业单位内部控制工作的实施，能够对单位的资产进行全面的彻查，保证国有资产的购置、使用以及处置与财务账簿上的出入账记录相一致，避免“私设小金库”、“白条抵库”等违规行为的发生。其次，内部控制的切实执行，能够对单位的职工以及各部门的行为进行有效约束，避免滥用职权的现象产生，保证单位发展与国家标准相一致，从源头扼杀腐败。再有，教育类行政事业单位主要目的是达到社会效益最大化，而内部控制的高质量开展能够有效监督单位的行为，促使公共服务水平的进一步提升。

二、教育类行政事业单位内部控制现状分析

（一）内控环境不完善。良好的内部控制环境是相关工作顺利开展的重要保障，但很多教育类行政事业单位的内控环境建设并不完善。首先，很多单位的领导层没有意识到内部控制工作开展的重要性，相关的宣传教育相对较少，加上单位职工相关意识薄弱，在一定程度上影响单位的稳定运行。再有，部分单位的组织结构、体系建设相对落后，存在“一把手”现象，并且职责分配不明确，不相容职位无法有效分离，比如执行和监督岗位由同一人担任，使得内部控制工作缺乏合理的组织环境。同时，一些单位员工素质难以满足其发展需求，比如部分财务人员，只会简单的日常数据处理，专业水平跟不上复杂多变的业务发展需求。

（二）内控机制不健全。健全的内控机制能够为教育类行政事业单位相关工作开展保驾护航，目前部分单位的内控机制建设并不完备。一方面，单位内部制约机制缺失，由于教育单位存在编制限制、人员紧张的问题，难以将岗位职责进行合理划分，各部门间相互制约的作用发挥受限，内控工作容易陷入混乱。另一方面，在实际工作中，一些单位的纪检监察主要集中在案件办理以及事后监督上，内部审计也着重于事后审计，审计发挥的作用相对滞后，导致内控失调。

（三）财务管理作用发挥不足。财务管理作为内部控制的重要内容之一，但是，在实际工作中，很多单位的的财务管理流于表面形式，对单位实际业务意义不大。首先，由于教育类行政事业单位的特殊性，其经济压力较小，财政资金使用效益有待提升，财务人员的精力也主要集中在支出方面，单位的财务管理在预算管控、资产管理以及资金分配等方面存在缺失现象。再有，由于部分单位的经济职责不清晰，非财务部门对财务管理的参与度不高，财务决策缺乏客观性和科学性，限制内控作用的发挥。

（四）缺乏有效的监管。有效的监管工作是内部控制切实执行的保障，但是，目前很多单位该方面工作还不到位。首先，内控主要面向普通员工，对于管理层的管控力度不足，人治大于法治现象严重，内部控制缺乏公平性，容易滋生以权谋私等违规行为。再有，部分单位没有实现对内控工作的全面监控，主要集中在事后监督，事前预测和事中控制力度不足，工作上容易出现空白地带，其中存在的问题无法及时识别，对人员的约束效果不佳，私挪公款、贪污现象时有发生。同时，部分单位没有配备相应的奖惩机制，对于违规行为欠缺惩戒，对于有功表现缺乏表彰，容易打击员工积极性。

三、优化教育类行政事业单位内部控制相关措施

（一）完善内控环境。教育行政事业单位内控工作的高效开展必须在一定的环境中，所以单位必须积极构建其良好的内控环境。首先，单位的领导层应该注重内控工作的开展，积极学习相关知识，并将内控理念融入日常决策中，加强有关内容的宣传，比如定期召开主题讲座、知识竞赛等活动，带领员工养成内控意识。再有，单位应该结合自身实际和环境变化及时优化内部组织结构，明确各部门及职工的职责，将不相容职位进行分离，确保其职能的有效发挥，比如将出纳和审计岗位进行分离，避免以权谋私等违规行为的发生，为内控实施营造良好的组织环境。同时，单位应该注重高素质人才的培养，对现有员工进行再教育，丰富其知识架构，提升其工作能力，并且在进行人才招聘时一定要全面考虑其专业知识、道德水平、学习能力以及相关经验等各方面的素质，及时开展入职培训，确保其有效投身具体工作，保证内控质量，从而推动教育类行政事业单位的长效发展。

（二）健全内控机制。教育类行政事业单位内部控制的有效推行离不开完备的内控机制，所以相关单位必须加以重视。一方面，加速完善单位内部制约机制，结合自身实际吸纳专业人才，保证单位专人专岗，并且明确各部门内控任务，确保其各司其职，相互制约，协调推动内控的顺利实施，保证其有序开展。另一方面，单位在制定内控机制时，应该重点把控关键环节，将工作重心体现出来，但是也不可忽视其他工作，必须根据单位状况，合理安排工作，保证事前、事中、事后的管控效率，确保其内控的协调实施，推动单位的稳定运营。

（三）强化财务管理。高质量的财务管理是教育类行政事业单位内部控制作用有效发挥的关键影响因素，所以单位应该加强财务管理。首先，单位可以结合自身工作的范围、性质和特点，合理规划财务管理流程，对预算、资产、资金使用等进行全面掌控，规范会计工作，确保财务管理的深入开展，促使每一笔资金都用在刀刃上。再有，单位应该结合实际情况，将任务进行细化明确，保证在进行财务决策时能够提出合理的意见，避免领导人意识主导现象的出现，确保财务决策更加科学合理，促使财务管理质量的进一步提升，从而推动单位内部控制水平的提高。

（四）加强监管力度。内控工作的高效开展离不开有效的监督管理，所以教育类行政事业单位必须加强监管力度。首先，单位应该设置专门的审计部门，派遣专门的人员开展内部审计工作，确保其独立性和权威性，做到“一视同仁”，实时对内控工作的实施情况进行监督，避免权力的滥用，保证内控质量。再有，单位开展监管工作必须实现事前、事中以及事后的全过程管控；在事前制定内控制度时，应该确保其在既定的法规允许范围内；在事中监管环节，应该实时跟踪内控执行情况，及时发现其中的问题，并结合实际情况制定出合理的解决对策；在事后监管中，单位应该对内控效果做出合理评估，找出不足，为后期工作开展提供依据。同时，单位应该配备相应的奖惩机制，有错必严罚，有功必奖励，从而激发职工积极性，保证其效率，确保内控水平。

四、结束语

总之，教育类行政事业单位内部控制工作的高效开展，与其发展质量息息相关，在实际工作中单位应该完善内控环境、健全内控机制、强化财务管理、加强监管力度，从而实现单位的长效发展。