浅析内部审计促进企业管理提升的表现形式

2019-07-25 08:42刘金山
中国市场 2019年24期
关键词:管理提升内部审计企业管理

刘金山

摘要:内部审计在企业管理中具有重要作用,文章分析了内部审计在权力约束、风险防控等方面的促进作用。进一步分析了内部审计在落实企业战略、健全内控制度、健全风险防控体系、绩效指标分析与评价、促进部室和谐统一、加强内部信息传递等方面对于企业管理提升的作用。

关键词:内部审计;企业管理;管理提升

1 内部审计与内部审计成果

《中国内部审计准则》(2013)将内部审计定义为:一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。该定义明确了内部审计的四个职能,即控制职能、监督职能、评价职能和咨询职能;同时阐明了内部审计的目标是为提高企业效益服务,即通过促进企业管理水平的提升,进而促使企业完善治理、增加价值和实现目标。

内部审计成果是内部审计机构及人员依法履行审计职责,实施审计程序、汇总工作成果而形成的审计报告、审计调查结果等工作结晶。内部审计对企业经营活动、内部控制、风险管理等过程进行审查、分析和评价,在审计成果批露其中的薄弱环节以及存在的缺陷和不足,并提出改进建议。将内部审计成果运用到企业管理过程中,进一步展现内部审计促进企业管理水平提升的效果。

2 内部审计在企业管理中的作用

(一)内部审计是强化重要岗位权力约束,促进廉政建设的客观需求。在实施企业负责人经济责任审计过程中,内部审计注重披露对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集的部门和岗位的监督情况,尤其针对企业负责人履职待遇、公务支出、薪酬福利、兼职取酬等进行全面披露,对苗头性的倾向及时提醒,防范权力失控、决策失误和行为失范,促进了干部廉洁从业。

(二)内部审计是加强重大风险预判,促进企业可持续发展的重要途径。在对高风险领域、高风险业务审计检查中,内部审计特别重视预判和识别市场开发、合同管理、财务管理等方面可能存在的重大风险,并作为特别重要事项在审计报告中单独披露,督促企业完善相应的风险防控措施,防范各种风险交叉传导,从而促进企业健康、可持续发展。

(三)内部审计是建立内部协同机制,构建大监督格局的必然要求。审计的基本职能是监督,在审计监督过程中坚持与监事会、纪检监察部门、业务部门等各类监督主体间的沟通交流,加强协同互动。审计成果对专职监事开放,便于监事及时了解监督企业运行状况。审计发现的违规违纪问题线索及时移交纪检监察部门,审计发现的其他管理问题及时反映到业务部门,实现了监督信息共享、监督成果共用,构建了大监督格局,发挥了大监督的合力作用。

3 内部审计促进企业管理提升的主要表现形式

(一)有助于全面落实企业战略

审计部门充分发挥审计工作的预警和免疫功能,及时、主动地发现、纠正和制止与企业战略不一致的行为,杜绝有令不行、有禁不止的现象,推进企业战略决策部署和新规新法不变样、不变通、不变形,并真正落地生根。

(二)有助于健全内控制度

内部审计以问题为导向,以管理制度为准绳,监督企业管理者的遵照情况。内部审计通过实施符合性测试验证内控制度的完整性、有效性和实施情况。多数情况下,我们的制度都是完整、有效的,具体实施也符合要求的,但少数制度也会存在缺陷。内部审计会分析这些缺陷产生的原因,并提出针对性的改进建议,从而健全内控制度。

(三)有助于健全风险防控体系

在风险管理审计检查中,内部审计坚持底线思维,及早搜集尽可能多的信息,对可能出现的情况作出实事求是的分析和评估,对可能发生的重大风险进行預判和识别,并在审计报告中着重披露,同时提出合理化建议,督促企业健全风险防控体系。

(四)有助于企业绩效评价

企业绩效评价的最终目的是提升企业的管理水平、质量和持续发展能力。内部审计通过收集和分析各类经营数据,对一定时期的绩效指标进行鉴证和评价,有利于企业明确下一步绩效管理目标和方向,为下一个绩效评价节点提供坚实基础。

(五)有助于促进企业内部和谐统一

一是有利于实现组织战略。内部审计目标与组织目标有高度一致性,工作内容、工作成果必然是配合组织战略进行的,这就决定了内部审计所做工作有着明确方向,这种方向感的存在也是组织战略目标实现的一种推动力。

二是有利于提升内部控制与风险管理。内部控制、风险管理和内部审计存在紧密关系,每一方发生变化,均会对其他两方产生作用或影响。三者相互推动、相互影响,借助内部审计推动其他两者的改善,实现三者的共同发展。

三是有利于拓展管理视野。内部审计不同于其他部门,会更多地从不同的管理角度去思考问题。内部审计在分析一个资金支付问题时,会从财务、商务、合同、招标、决策等管理度去分析问题产生的原因。与相关部门沟通、分析的过程中,间接地拓展了他们的管理视角,促使其从更多的管理角度重新审视管理流程,进而产生新的管理思路。

四是有利于营造文化氛围。内部审计不单是发现问题解决问题,更是企业文化氛围构成的一份子。企业文化也会包含倡导正能量、防微杜渐、居安思危等内容,内部审计在评价和咨询活动中,推广管理正能量,在控制和监督活动中,展现风险防控风采。

五是有利于培养管理人才。内部审计人员学习能力、创新能力普遍较强,通过企业内部人员交流、与先进单位对标、有针对性的培训等方式,充分提升审计人员职业胜任能力,进一步为企业培训复合型管理员工,从而形成管理与监督的良好互动。

(六)有助于内部信息传递

一是真实反映被审计单位经营管理信息。随着企业规模的扩大,管理环节逐步增多,虽然很多企业通过信息集中、大数据分析等方式加强总部管控能力,但企业规模扩大,意味着管理点多面广,常常导致信息传递通道不顺畅,甚至存在滞后、被截留的现象,基层组织习惯于报喜不报忧。此情形下,内部审计通过相应工作将基层真实信息形成审计成果进行传递,一定程度上起到通道作用,便于管理层更全面的了解相应事项,同时通过运用审计成果促进企业内部纵向的信息沟通

二是有利于推广好的管理经验。在实施内部审计的过程中,审计人员会得到多方面信息,这些信息可被审计人员有效利用。如某个企业某一方面做的很好,而另一家企业做的很差,内部审计人员在审计成果中进行披露,将好的一方面进行总结且进行推广,在这个过程中起到桥梁作用,使得好的经验信息发挥更大作用,同时通过运用审计成果促进企业内部横向的信息沟通。

4 内部审计在促进企业管理提升中还存在的不足

(一)内部审计的现实滞后性

多数情况下,内部审计都是事后审计,审计成果反映的都是事后状况,这对于绩效评价与考核来说是有益的,但对于违反制度、舞弊等行为来说,则唯有惩前毖后。

(二)内部审计对提升企业管理水平的效果难以量化

一说到提升效果,就希望找到一个衡量标准,譬如增加多少利润、挽回多少损失等等,认为是一个直观而有效的衡量标准。但现实是,单纯量化的标准实际无法覆盖内部审计的全部价值,因为很多内部审计带来的是潜移默化的影响,看不到摸不到,无法用数字数据直观描述。

5 结论

内部审计工作对于加强企业管理起着非常重要的作用,其不仅是企业控制风险的重要举措,更是提高经营效率,实现经营目标的重要保障。企业应当充分发挥内部审计的作用,促进企业完善内部控制和风险管理,进一步提高经济效益,实现长期可持续发展,进而为国民经济的快速发展助力。

参考文献:

[1]中国人民银行盐城市中心支行课题组.内部审计成果运用绩效评价研究[J].审计研究,2017(3).

[2]刘德运.内部审计帮助企业增加价值——一个框架[J].审计研究,2014(5).

[3]徐彦萍.推进内审成果转化利用加强企业风险管理控制[J].经济师,2011(7).

[4]王光远.现代内部审计十大理念[J].审计研究,2007(2).

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