以赛促教、以赛促学背景下税务会计教学改革

郑小红

近年来，高职职业能力技能竞赛项目越来越多，技能竞赛对于高职专业建设和人才培养起着重要的作用，在一定程度上也影响了专业课程的改革，技能竞赛突飞发展，越来越多的教师开始思考把技能竞赛与课程进行相应的融合，以此提高学生的专业知识和操作技能。本文通过省财税技能竞赛提出以赛促教、以赛促学背景下税务会计教学改革思路。

随着财税体制改革，我国出台了一系列的税收政策刺激中小企业发展，企业对会计专业人才的要求越来越高，不仅需要懂得财税专业理论知识，还要求根据时代发展掌握实际的操作能力，需要真正的高技术技能人才。作为高职院校为了培育适应社会发展的高技能人才，学校开展了以赛促教、以赛促学，学生通过技能竞赛提高了技能，同时也提高了学校的知名度，教师通过竞赛获得新的专业知识，紧跟时代发展。

1 以赛促教、以赛促学的重要性

随着技能竞赛的举办，技能竞赛越来越受到学校的重视，通过技能竞赛获得的优势逐渐得到学校的肯定。通过技能竞赛一方面可以提高学生的职业技能，比如我校参加的财税技能竞赛，学生在校学习的过程中更关注税务的理论，而对于如何通过税务平台进行报税，在校接触较少。通过这个竞赛平台不仅扩大了知识面，了解最新的税收制度、税法政策，同时提高了实操能力。另一方面教师在指导学生的过程中，也要不断更新自己的专业知识，不断学习新知识，才能更好的指导学生。通过技能竞赛，提升了教师的专业素质，比如参加财税技能竞赛，教师要了解最新的税收征收管理、税收政策的优惠等，还要结合企业实际情况进行分析，尤其是营改增后，增值税的处理，教师要研究如何讲解才能让学生更容易接收掌握，但是当前以赛促教、以赛促学在高职院校教育教学中深度融合的程度还不够，我们有必要明确以赛促教、以赛促学的目的，将技能竞赛与课程相结合，将技能竞赛成果和实际教育教学相融合，以此来提高高职教育教学教育目标，培养高素质高技能人才。现在关于税收技能竞赛项目越来越多，足以说明税收对于企业的重要性，而高职院校的税务会计开设已久，课程设置还是按照传统的教学模式，现培养的学生已无法满足企业的需求，所以通过财税技能竞赛也让我们认识到学校的税务会计课程需进行教学改革。

2 税务会计教学现状

2.1 教学内容单一

税务会计是一门理论与实操结合的课程，既要编写会计分录又要学习纳税申报表等，但是在学校教师授课更注重理论知识，讲授内容也主要涉及四大税种，包括增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等，而一些小税种基本上不单独讲授，四大税种虽然重点讲授，但关于四大税种综合讲解的较少，导致学生对整个税收体系了解的不够全面。高职学生重视财务会计，轻税务会计，学校分配的课时有限，导致学习完每个税种后没有开设纳税筹划，做进一步的学习。

2.2 实践教学匮乏，学生实践操作较差

税务会计虽改变很多，但所教的内容与实际还是有很大差距，高职院校的教学内容更加偏重理论知识，教学内容缺乏对市场和企业的调研，尤其对各行业企业税务筹划、税务申报缺乏应有的讲解，同时很多高职院校没有相应的合作企业提供的税务实践，从而导致很多学生缺乏实践操作，不能为企业所用。

2.3 学生基础差，学习积极性不够

高职院校会计专业学生更注重财务会计、成本会计、财务管理等学习，学好这些知识将来会更容易找到工作，所以对于税务会计重视度不够。看到税务会计内容里有很多的税率、税收优惠政策等加上没有相应的企业资料实践他们更犯难了，比如增值税由于营改增这几年变化的比较大，所以要掌握好增值税必须了解原来的营业税，同时还要理解营业税如何过渡计入增值税，增值税税率的变化情况等。递延所得税对于高职学生也是一个难点，由于财务会计知识掌握的不够扎实，当碰到有递延所得税的情况时，不会去分析递延的原因，也不理解财务会计和税务会计在业务上处理的区别，有些直接放弃学习。

2.4 教师团队缺乏相应锻炼

虽然高职院校鼓励教师下企业锻炼，了解企业的最新税收知识，提高教师的实际操作能力，但是税务会计教师在企业中更多的是跟着会计做账，帮着财务部门做凭证等，公司的核心财务数据一般不会对外透露，基本上没有机会在税务软件中来学习税法、学习如何进行纳税申报、学习如何进行纳税筹划等。教师在教学中也缺乏真实的公司资料或者仿真度极高的公司资料进行教学，学生也没有真实的公司资料进行实践。

3 税务会计教学改革思路

3.1 税务会计情景教学

針对于税务会计缺乏操作性，现如今提倡校企合作，可以结合有特色的几家企业一起培养学生，根据企业提供的资料，让学生模拟企业真实的业务场景，在这个过程中，税务会计课程的知识点要预习、巩固，比如增值税、消费税、个人所得税、企业所得税等，还有要熟知各个税种的税率、纳税人、税收优惠、纳税调整等知识。增加填制企业所得税申报表，平时在上课时由于课时限制企业所得税纳税申报表只讲解了理论部分，学生如果不实际操作理论知识很容易就忘记，企业所得税年度纳税申报表是由很多张表构成的，根据企业的资料填写表格，可以先填写一些附表，填写的内容最终汇集到中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表上，填写的附表会有企业所得税弥补亏损明细表，资产折旧、摊销及纳税调整明细表，职工薪酬支出及纳税调整明细表，广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表，捐赠支出及纳税调整明细表，期间费用明细表，纳税调整项目明细表，视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表，免税、减计收入及加计扣除优惠明细表等。

3.2 增加岗位分工

在“以赛促教、以赛促学”教学模式下，可以引入教育部组织的高职院校财税技能竞赛的规程、竞赛方式，将相应规程融入到教学内容里，进行教学改革。根据背景企业资料进行岗位设置，有税务专员、税务会计、财务主管。在期初按照岗位分好组，每组三人，三人按要求协作完成各个岗位的要求，税务专员主要负责增值税的开具，增值税的红字冲销，增值税一般纳税人的申报，税务会计主要是一些涉税会计的处理，涉及的税有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税经济业务的处理，财务主管需要熟悉各种税收政策，根据税收优惠政策合理给企业避税，同时根据企业的所有经济业务申报企业所得税报表。每个岗位都是相互联系，每个岗位都要细致严谨，因为一个数据的错误很有可能导致后面的纳税申报出错，这样也就要求学生不仅对自己的岗位负责同时还要对其他岗位负责，学生在操作过程中要对所有岗位有一定的了解和熟悉，在团队合作中遇到不能解决的难题也可以通过团队的成员一起讨论，增加了团队协作能力。

3.3 系统教学

通过财税技能竞赛发现财务主管关于税务筹划方面，学生基本上是空白，面对企业应选择何种方案才能为企业合理避税，学生感觉课堂上没有接触过，学生学习税务会计的目的是为了学会各种税种及税种的政策，所以有必要增加一些纳税筹划的知识，让学生对税有一个更高层次的了解，全面系统掌握税收政策。纳税筹划主要涉及增值税的筹划、消费税的筹划、企业所得税的筹划，比如增值税筹划中会有商场搞活动商品买一赠一或是满额后返现金等，这些方案中采用哪一种会减少增值税，企业增加收益。

3.4 建立新的学生考评体系

传统的税务会计对学生考试，主要通过期末的理论考试和平时的课堂表现及作业，这种考核注重理论知识，轻实践，也不利于学生专业技术的发展，和专业技能的培养，“以赛促教、以赛促学”教学模式的有效实施，需要建立新的学生考评体系，平时教学中引入企业实际的税务，让学生进行实训，分组协作，增强团队精神，学会分析总结，新的考评体系也是要多元化，平时考核为主，期末考核为辅的一种考评体系。

（作者单位：长沙商贸旅游职业技术学院）