事业单位内控制度的构建

王萍萍

摘 要：事业单位内部控制制度保证内部单位管理运行、风险防范以及资产安全保障的重要规则设定。如果事业单位想要维持自身可持续稳定的发展，则应深化内部制度重要性认知，同时以单位的实际情况为参照，构建科学合适的内部控制制度体系，强化执行力度，将所制定的内部控制制度落实到位，充分发挥制度所具有的价值。本文针对现事业单位内控制度存在的相关问题，提供了优化构建及执行制度的参考方案。

关键词：事业单位;内控制度;构建;执行

一、引言

在事业单位中，内部控制制度科学性以及执行状况，关系到到各项业务的组织进行。在事业单位中，需要每个员工遵守内部控制制度，才能保证整体运作的稳定性和秩序性。在进行内部制度构建的过程中，需要以国家的相关法规为基础，保证控制制度能够在各个业务及部门有效实施，维持最佳的成本效应。2012 年11月29日，财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。2015年《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号），从多维度进行了内部控制制度的优化，对于事业单位的正常运行具有重要的价值。

二、事业单位内控制度现存问题

（1）内部控制制度体系尚不健全

内部控制制度，起源于企业的经营管理，后逐渐涉及各个领域中，扩展到商业证券、保险等多个行业的风险管理领域，在事业单位中也具有广泛的应用。内部控制在事业单位的应用是为了保证对经济行为的制约。通过清晰准确的会计信息记录，实现内部财务的监督审计，为资产安全提供保障。当前随着我国经济建设迅速发展，行政单位涉及到市场经济领域因素增多，有大量的经济往来和市场因素参与，因此需要通过科学的内部控制体系，提供资产经费安全保障。当前我国各行政单位出台了一系列单位内部规范制度，也依照文件根据实际情况制定了内部控制方案，但具体实施应用过程中，根据所出台的相关中心内控制方案执行过程中，因实际控制中岗位分离、审批控制制度落实到不同单位时，存在多方面的干扰影响因素，使得执行效果与预期之间存在偏差，实际指导作用较差。部分单位执行内部控制管理时，未能形成明确内部体系，导致岗位职责划分不明确，责任的落实缺乏力度，内部协作有机性较差，不能形成良好的部门协作，执行结果未能达到预期目标，使得内部控制制度仅为表面的规范形式，没能起到实际作用。

（2）内部控制制度执行存在不到位

尽管为了推行各单位的内部控制建设，事业单位制定了执行制度，利用相关措施如财政管理软件、办公室信息系统等进行监控流程管理，但实际操作中多种风险因素导致内部制度控制防控作用较低。同时内控执行效果检验不到位，导致制度执行力相对较弱。一些单位在执行的过程中权责划分不明确，缺乏必要的奖惩制度，无法发挥内控制度的有效作用，导致财政资金风险增加。资金冒领以及盗用的情况普遍存在。事业单位信息机制需要不断完善，信息机制的完善，需要各部门形成有效科学联动，以获得更加全面准确的信息，提升不同部门的参与度，建立行之有效的机制系统，使得财務信息具有准确性。但当前实际，事业单位对于信息制度的重视程度不高，缺乏各部门的有效联动，使得其内部存在多方位弊端，可能存在员工身兼数职的状况，使得部门制约性缺失，建设水平低下。

（3）内部控制报告制度执行有待加强

《关于印发〈行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）〉的通知》（财会[2017]1号文）指出，事业单位内部控制报告应该涉及内部控制建立、各基础层面业务，具有综合反映能力，但是事实上行政单位在执行制度的过程中，当前单位内部工作人员，内控意识薄弱，仍然按照传统的资金指标、管理方案开展各项工作，内部控制工作应该具有较高的系统性，如果缺乏完善的内部控制体系，会使得各项问责机制无法有效落实。工作人员往往在领导指示下处理问题，削弱各岗位的制衡作用。如果权责划分不清晰，就无法保证运作流程的有效性，一旦出现问题各部门相互推诿。内部控制报告制度无法落实，影响管理工作的开展，不利于长期稳定发展。部分单位并没有明确的财政预算，以及对账规范性操作，在物资的采购过程中，未能按照采购计划表进行，购置内容与后期验收的结果有偏差，缺少进度审批、完工结算、财务报告等必要的数据资料，可能会导致财政资金出现浪费。

（4）内部控制的监督与评价制度尚不健全

为了实现对会计资料监督的有效性，需要以国家审计部门为支撑，同时内部审计机构应展开一系列列的监督工作。但事实上一些事业单位往往忽视了内部审计机构的重要性，要么未设立相关审计部门，要么设立部门后，不能充分执行相关审计监督事务，其作用发挥受到影响，降低了整体行政管理水平。审计人员业务能力不足、缺乏科学的审计方法及技术，责任意识薄弱等诸多问题都会导致审计监督效果受到影响。

三、事业单位内控制度的构建与执行对策

（1）完善事业单位内部控制制度体系

因为我国的事业单位内控制度尚处在基础建设阶段，缺乏必要的规章实施制度，对于事业单位的预算编订，要求进一步提高，导致现有的实行财务管理方案与会计核算体系存在不匹配的状况，实际管理效率偏低。作为相关单位内控工作的法律规范制度管理效率低下，存在滥用职权挪用公款的现象，因而需构建更加科学的单位内控制度，提供法律体系依据。根据事业单位内控制度现状，优化管理制定以及执行，使得资金的应用合理性有所保障。

（2）严格落实各项内部控制制度

行政事业单位内部有效控制能够为财务资金安全提供有效保证，从而实现财务科学管理目标。事业单位应该严格落实各项内部控制制度做好企业的预算管控，保证管控能够覆盖到企业部门的各个单位，强化各部门单位的联动性。做好财务管理安排，注重对成本进行控制，实施有必要的风险预算控制，对关键时间节点严格把控。根据企业的实际情况，制定预算考核项目规制，保证制度有效落实，避免出现较大的偏差。行政事业单位应当根据本制度，结合本单位内部控制建立与实施的实际情况，明确相关内设机构、管理层级及岗位的职责权限，按照规定的方法、程序和要求，有序开展内部控制报告的编制、审核、报送、分析使用等工作。

（3）强化内部控制报告制度执行

当前相关法制规定，能够为单位的内控工作提供法律保障，实现单位工作的规范化。强化内部控制报告制度执行，形成有效的各单位之间权力制衡，通过内部有效制约，保证资产的使用规范性，避免出现坏账以及违规操作的情况，也使得事业单位的发展具有可持续性。为实现强化内控制度报告制度执行，使其满足事业单位的发展需要，事业单位应该以重要性、客观性、规范性为基础原则，将行政事业单位作为内部控制报告的责任主体，保证其真实性及完整性。

（4）完善内部控制的监督与评价制度

内部审计机制是内控建设的重点环节，为了保证内控制度顺利开展，应该通过科学的监督管理机制，保证审计内控相互促进，对于企业的经营规范性，提供基础理论依据。对此，应完善内部控制的监督与评价制度，强化内部审计保证审计工作顺利实施，内部管理人员需要强化监督、落实各项规章制度、提升内部控制的管理水平。通过监督与评价制度，对单位中经费合理管理，实现各部门的工作职责约束以及关键节制点风险管控，以保证资产的安全性。形成事业单位内部权力制约，有利于反腐倡廉工作的开展。监督体制的建立完善，需要各部门积极参与，包括外部政府审计部门以及内部设立的职能部门，或者是广大的群众，通过积极监督发现问题，反馈解决的基础上落实各项内部控制制度，才能保证国家相关法规的有效执行，提升整体内部管理水平。

四、结语

当前随着经济体制改革的发展深化，对于事业单位的内部控制有了新的要求，内部控制是一项庞大复杂的工作，需要不断的完善优化，随着时代发展建立一种长期有效的运行机制，以保证事业单位稳定健康发展，提升自身的信誉度，推动我国的廉政建设。构建事业单位的内部管理控制制度，符合当前社会主义市场经济改革发展的必然趋势，满足当前事业单位的发展需要。各个事业单位应该根据自身实际情况，相结合的制度，不断进行创新改革，探索符合自身的内部控制制度。

参考文献

[1]侯爱阳.事业单位内控制度建设的难点浅析[J].经营者，2019.33（24）：19-20.

[2]张洁.强化行政事业单位财务内控制度建设的探索[J].中国经贸导刊，2018（32）：85-86.