浅析内部审计在企业风险管理中的作用

高致深

[摘 要]自改革开放以来我国的市场经济体制实现了创新性发展，这也在一定程度上为我国企业的发展带来了良好的机遇，但这也使得我国企业所面临的市场竞争环境日趋激烈。正是在这样的社会发展背景下，企业对于自身的内部控制以及风险管理活动的重视程度也在随之不断的提升。审计活动作为现代企业营运过程中内部控制活动的重要组成部分，不仅有助于企业自身内部控制活动的正常开展，同时也有助于提升企业发展的稳定性以及安全性。基于此，文章以下就内部审计活动在现代企业风险管理工作开展过程中的作用进行分析，进而探究现代企业内部审计活动开展的可行性方法，以供参考。

[关键词]内部审计;风险管理;现代企业管理

[中图分类号]F239.451 前言

随着现代企业生产经营规模的不断扩大，企业在市场竞争环境中所面临的潜在金融风险对于企业自身所产生的冲击也在不断地增强，这也使得企业的风险管理逐渐成为现代企业开展综合治理活动过程中一项重要环节。

与此同时，现代企业管理理论的不断完善以及发展使得现代企业管理者对于内部审计活动的重视程度也随之增加，而内部审计活動凭借着其降低企业经营风险以及提高企业发展稳定性的重要作用也成为现代企业管理活动的重要环节之一。

然而就我国目前现代企业内部审计活动开展的现状而言并不乐观，部分企业的内部审计活动并不能满足现代企业发展的现实需要，这一问题的存在也直接影响了我国企业的综合性发展。

因此，文章将对现代企业内部审计活动开展过程中存在的问题及策略进行探究，进而为现代企业内部审计以及风险管理活动的开展提供必要的借鉴以及参考。

2 内部审计活动在现代企业风险管理工作开展过程中的作用分析

2.1 降低企业经营风险

随着现代市场经济体制的不断完善以及发展，市场作为一种重要的杠杆作用在企业的发展过程中将扮演着十分重要的角色，而各种市场波动以及潜在的金融风险对于企业发展所产生的冲击也将随之提升。与此同时，经济全球化的深入发展使得众多外来资本以及企业逐渐地深入我国内地市场，这些现实因素的存在都使得我国企业在开展生产以及经营活动的过程中将不可避免地面临着来自于外部的经营风险，因此有效地规避或者是降低企业在生产经营过程中各种潜在风险对于企业所产生的冲击便显得十分的必要，这就使得风险管理工作逐渐成为现代企业开展综合治理工作过程中的一项重要组成部分。

通过开展内部审计活动可以帮助企业的管理者全面的对于企业的生产经营状况以及各种潜在的风险隐患进行排查以及了解，进而帮助企业的管理者在进行决策的过程中充分考虑到各种潜在的市场波动以及资金价值。这不仅可以通过一系列的控制活动来有效地降低企业的经营风险，同时可以帮助企业的管理者通过审计活动对于企业各项决策的执行情况进行排查，通过这样的方式也可以帮助企业的管理者以及有关部门来对于行业的发展趋势以及市场动态走向进行预测，这些必要的经营信息都将成为企业的管理者进行生产以及经营决策的重要信息基础，而这也将有效地降低企业在生产以及经营过程中各种风险对于企业的冲击，从而从决策层面有效地提升企业发展过程中的安全性以及稳定性。

2.2 增强企业内控能力

随着现代企业管理理论的不断完善以及发展，企业管理者在开展生产以及经营活动的过程中对于企业的内部控制活动也给予了更多的关注，这源于内部控制活动对于企业自身经营以及发展稳定性提升所具有的重要现实意义。通过开展一系列的内部审计活动可以进一步对于企业现行的内部控制系统的安全性以及有效性进行排查以及考核，及时地排查出现行内部控制系统中存在的不足之处以及潜在问题，进而及时地对于内部控制系统的流程以及控制程序进行持续性的改进以及完善，这对于企业自身内部控制能力的增强而言具有十分重要的促进作用。

除此之外，内部审计人员通过对于企业的经营以及内部控制信息进行收集以及排查，从而可以及时地获取企业现行内部控制系统营运过程中的内控薄弱点以及失控点，这些现实问题的存在不仅在一定程度上影响了企业内部控制工作的正常开展，同时对于企业自身的制度构建的完善造成了一定的不良影响。通过及时地对于内控系统的薄弱点以及失控点进行完善以及改进，可以有效地从制度构建层面对于企业现行的内控系统进行完善，进而在完善企业内部控制系统所依赖的制度以及规范的同时实现企业内控能力的有效提升。

2.3 有效宣传企业文化

现代企业在开展生产以及经营活动的过程中通常要通过一系列的预算以及战略活动来为其各个阶段活动的开展制定相应的策略以及目标，这不仅可以有效地提升企业业务活动开展过程中的方向性以及针对性，同时也可以为企业生产效率以及质量的提升奠定坚实的基础。内部审计活动的开展则可以及时而有效地对于企业各项战略的执行情况进行考核，从而获取企业在特定时间段内的营运情况以及绩效情况。这些重要的经营信息不仅可以帮助企业的管理者及时而有效地调整企业的经营战略，从而为企业的稳定性发展提供必要的决策基础，同时一系列的内部管理活动也可以以一种柔性的企业文化的形式来进行企业发展目标的宣传工作。

换言之，内部审计活动的开展可以有效地为员工各项工作的开展提供明确的规范性以及方向性，在这一过程中，企业自身的经营发展目标以及蕴含在企业文化之中的经营宗旨都将在潜移默化之中传递给公司的全体员工。这将极为有效地督促企业全体员工以一种更加积极的态度从事自身的本职工作，同时也可以依托良好的文化氛围以及企业的精神文化来增强员工的归属感以及认同感，这也将为企业自身的创新性发展奠定十分坚实的人才基础。

3 现代企业内部审计工作开展过程中存在的问题分析

3.1 内部审计意识较为薄弱

现代企业在开展生产以及经营活动的过程中将更多的精力放在了企业经济效益的有效提升方面，但却恰恰忽视了企业内部审计活动对于企业的创新性发展所起到的重要作用。这就使得我国部分企业在进行制度构建的过程中并未设置专门的内部审计部门，而内部审计活动的开展则交由企业的财务部门进行监管。这不仅在无形之中进一步加重了企业财务管理部门的工作难度，同时也在一定程度上使得内部审计工作自身的重要作用难以得到有效的发挥。将企业的内部审计工作与财务管理工作进行融合，这也在一定程度上影响到了企业自身的营运资金的安全性。

究其根本，出现这一问题的原因便在于其管理者受到个人传统观念等因素的影响，对于内部审计工作的重视程度十分有限。因此在开展企业的管理活动的过程中并未对审计活动的开展投入过度的资源，这不仅在一定程度上影响了企业内部审计活动开展的效率以及质量，同时也在一定程度上打击了内部审计工作人员自身的工作积极性以及主动性，并且使得企业的内部审计活动逐渐流于表面形式。

3.2 内部审计制度有待完善

内部审计活动作为现代企业内部控制活动的一项重要组成部分，一项重要的职能在于有效地对于企业自身的财务会计工作以及资金使用情况等活动进行持续性的监督以及考核，这也在一定程度上对于企业自身资金链的安全性以及稳定性给予了重要的保障。但是我国部分企业的管理者却局限性地将内部审计活动与财务监管活动进行混淆，以至于将财务审计活动交由企业的内部审计部门进行管理。这种对于部门职能的局限性认知使得企业在开展财务管理活动的过程中将不可避免地出现职能混淆的情况，不仅极大程度上影响了企业审计活动以及财务管理活动的开展，同时也使得企业审计活动的机构设置以及制度建设并不完善。

除此之外，部分企业的内部审计机制大多是照抄照搬一些相对较为成熟的现代企业的审计制度，这样盲目照搬的制度建设势必与企业自身的经营状况存在着一定的出入，不仅难以有效地实现内部审计活动在降低营业风险以及提高企业内控能力方面的重要促进作用，甚至将在一定程度上影响企业内部控制活动的有效开展，这对于企业自身发展的稳定性以及安全性的有效提升也将产生一定的不良影响。

3.3 审计工作人员素质不高

审计活动工作人员作为企业内部审计活动开展过程中的主要参与者，在极大程度上决定了企业审计活动监督职能的实际发挥情况。而审计活动的开展同样需要审计工作人员自身具备丰富的审计知识以及相应的专业技能，同时需要在审计活动的开展过程中及时有效地与公司的各个职能部门进行沟通，这同样的对于审计工作人员自身的沟通技巧以及信息整合能力有着一定的要求，因此审计活动对于工作人员自身的综合素质有着较高的要求。

然而当前我国现代企业从事审计活动的工作人员自身的素质情况却存在着较大的差异，这也是导致我国现代企业内部审计活动开展的质量以及效率有效提升的一个重要因素。当前我国现代企业从事审计活动的工作人员的素质结构大多相对较为单一，通常是由一些学历相对较低的工作人员通过工作过程的实践活动来进行个人能力的锻炼，但是这种相对较为传统的能力培训方式却难以实现工作人员自身专业能力的有效提升。同时这样的实践过程不仅在一定程度上影响了公司审计活动开展的实际质量，也将直接影响到企业自身的创新性发展。

4 我国现代企业审计活动开展的可行性方法探究

4.1 强化企业内部审计意识

针对我国企业在审计活动开展过程中存在的审计意识有限的现实问题，我国的企业管理者应当进一步加强内部审计意识的宣传工作。通过开展定期的讲座以及工作会议的方式向员工进行审计意识的宣传工作，进而在潜移默化之中在企业内部形成完善的内部审计意识以及相对应的内部审计环境，这将为企业内部审计活动开展奠定十分坚实的基础。

而企业的管理者自身也应当加强对于企业管理理念的学习工作，在经营活动开展之余积极地进行现代企业管理理念以及内部审计意识的学习活动，从而及时有效地学习先进的现代企业管理理念以及内部审计理论，并以自己为表率带动企业的管理层进行内部审计工作以及相关理论知识的学习活动。这不仅可以帮助企业的管理者以及全体员工充分意识到内部审计活动在企业生存以及发展过程中的重要现实意义，同时也可以在无形之中将审计意识以及审计工作的重要性融入到企业的日常工作活动中来，这种优秀的工作氛围将在潜移默化之中为公司审计活动开展的质量以及效率的有效提升奠定十分坚实的基础。

4.2 健全企业内部审计制度

现代企业内部审计活动的开展在一定程度上依赖健全的制度以及行为规范，这也直接决定了内部审计活动开展的有效性以及实际效率。因此企业的管理者应当充分意识到完善的内部审计活动对于企业内控活动开展的重要意义，进而在结合企业实际情况的基础之上建立完善的内部审计责任机构。通过这样的方式进一步对于企业的内部审计活动开展方式以及责任规范进行完善，这不仅在一定程度上对于内部审计部门的基本职责进行了明确，同时也为审计部门自身监督以及管理职能的发挥奠定了基础。

与之相对应的，企业的管理者应当积极地引导内部审计部门与企业各项职能部门的沟通以及协作，这不仅可以帮助审计部门及时而有效地获取企业各个阶段的生产以及经营状况，同时也可以在无形之中促进审计部门实现自身监督以及管理职能的有效发挥，这对于审计工作开展的效率以及质量提升而言同样具有十分积极的促进作用。

除此之外，企业的管理者应当有意识地对于内部审计部门职能进行扩充以及完善，从而避免审计部门只是局限性的对于公司的财务管理工作进行日常的监督以及审核，通过这样的方式逐渐的引导内部审计部门渗透到企业日常经营管理活动中来，从而为审计以及监督管理职能的有效发挥提供必要的制度保障。同时，企业的管理者应当摒弃传统的工作思想以及观念，进一步引导审计活动自身工作职能以及工作权限的拓展以及延伸，在实现企业资源调配的同时充分地将风险防范的思想贯彻进企业的经营活动中来。

4.3 强化工作人员培训活动

正如上文中所提到的，企业从事审计活动的工作人员自身的专业素质在一定程度上影响到了企业审计活动开展的效率以及质量，相对较为单一的素质结构也是影响我国现代企业审计活动开展水平难以实现有效提升的重要因素。这就要求我国现代企业应当进一步加强对于审计人员的培训以及规范活动，通过开展一系列的抽查以及考核活动对于审计人员自身的工作素质进行考核，从而在生产以及经营活动开展之余积极地督促工作人员实现工作素质的有效提升。

除此之外，企業的管理者应当定期的开展审计人员的培训工作，针对不同的审计内容以及工作特点开展相应的培训责任制度，来不断地实现企业审计团队工作能力以及工作水平的有效提升。与之相对应的，企业在进行人才招聘的过程中应当有意识地提高招聘要求，在充分考虑企业现阶段的生产以及发展情况的基础之上加强招聘的针对性，这也可以在有效降低企业用人成本的同时有效地为其审计活动的开展提供保障。

5 结论

综上所述，随着社会经济水平的不断提升以及市场经济的不断完善，现代企业在开展生产以及经营活动的过程中所面临的市场竞争压力也在随之增加，这就要求企业要不断地通过内部控制活动以及审计活动来提升核心竞争能力。因此企业的管理者应当进一步加强对于审计活动的重视程度，从而在完善企业审计制度以及相应的行为规范的同时加强对于审计工作人员的培训力度，从而充分发挥审计工作在实现企业健康发展方面的重要促进作用。

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