监督与服务并重 推动新时代内部审计新发展

李章

一、首创内部审计简介

北京首都创业集团有限公司（以下简称“首创集团”或“集团”）是北京市政府所属的国有大型企业。自1995年组建以来，逐步形成了环保、房地产、金融服务、基础设施和文创五大核心产业，为首都经济社会发展以及国家城镇化进程作出了重要贡献，2019年位列中国企业500强榜单第347位。

首创集团已建立总审计师制度，由总审计师协助集团党委、董事会管理内部审计工作;集团总部设立审计部，负责组织开展集团层面各类重大审计项目，并对下属企业内部审计工作进行督导;下属企业内部审计机构逐步健全，现有独立内部审计机构18家，集团系统专职审计人员71名。专职审计人员中，党员27人，占比39%;研究生及以上学历31人，占比44%;拥有专业技术职称36人，占比51%;拥有相关职业资格41人，占比58%。首创内审是一个学习型组织、专家型队伍、进取型集体、战斗型团队，是首创集团的一张名片。

二、始终坚持监督与服务并重的理念

（一）准确把握监督与服务的关系

监督和服务是内部审计本职工作的两个重要组成部分，两者相辅相成，缺一不可。

审计的本质是监督，监督是内部审计的基本职能。国有企业和国有资本审计是宪法及审计法等法律法规赋予审计机关的法定职责，国有企业内部审计作为国家审计的基础和重要组成部分，是深化国有企业改革强治理、反腐败、控风险、防流失的重要监督力量。内部审计监督是内部审计服务的基础，离开内部审计监督的内部审计服务，就会缺乏感染力、号召力，没有权威性，服务也将成为无源之水、无本之木，自然也就起不到应有的监督效果。

内部审计在突出监督职能的同时，不能忽视服务职能。为企业提供价值增值服务是现代内部审计的服务宗旨，需要從企业内部价值链的薄弱环节寻找突破口，在规范内部管理、完善内部控制、防范经营风险、提质增效等方面提供优质增值服务。

从某种意义上讲，监督是治标，服务是治本。标本兼治才能充分发挥内部审计职能作用。内部审计监督与服务的关系是制约与支持、手段与目的、过程与目标相统一的关系。只有做到了两者统一，内部审计才能逐步步入有为、有位、有威的良性循环。

首创集团内审机构始终秉承“把关不设障，到位不越位，监督不失职，服务重实效”的理念，将工作重点放在“三重一大”事项、风险防范和内控制度建设等方面，服务于集团党建、服务于经营管理、服务于提质增效。步入新时代，首创内审以习近平新时代中国特色社会主义思想为引领，深入贯彻落实党的十九大精神和中央审计委员会第一次会议精神，严格执行审计署第11号令，主动融入审计体制改革，坚持理论创新和实践创新，全面深化总审计师制度，推进审计共享中心建设和信息化平台搭建，更好地发挥内部审计监督、评价和建议职能，助力集团高质量发展，推动内部审计事业新发展。

（二）不断深化监督与服务的内容

监督谁？监督什么？如何监督？

监督谁：即内部审计监督的对象，包括企业内部的人、财、物和一切经济活动与管理活动。对财和物的监督是基础，对人的监督是根本，特别是对领导干部履职情况的监督，是中国特色内部审计监督的特殊要求。

监督什么：《审计署关于内部审计工作的规定》明确列示了内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求，履行12项职责。

如何监督：时间维度方面，要改变传统事后监督的做法，关口前移，实现事前事中事后全过程监督;空间维度方面，应构建以内部审计为核心的大监督体系，审计、纪检监察、巡视巡察、组织人事等内部监督力量协作配合，审计信息共享、审计结果共用，问题整改共同落实。

服务谁？服务什么？如何服务？

服务谁：在国家层面，内部审计应促进国家重大政策措施在本单位内部的贯彻落实;在行业层面，要积极建言献策，交流分享经验;在企业层面，应服务集团党委和董事会，服务集团经营管理层，服务相关职能部门和下属企业，发挥引领、管理和服务作用。

服务什么：为国家经济高质量发展服务，为实现国有资产保值增值服务，为做强做优做大国有资本服务。

如何服务：把握好内部审计的定位，扮演好“企业内部医生”角色，在“经济体检”中，把脉问诊，望闻问切，治已病、防未病。

三、主要措施和具体实践

（一）提高政治站位，坚持党对内审工作的直接领导

首创集团深入贯彻落实中央审计委员会会议精神和审计署11号令要求，把坚持党的领导作为内部审计的根和魂。在新修订的《首创集团内部审计管理规定》中，一是明确内部审计要向集团党委和董事会负责，确保审计工作不偏离政治方向。二是建立总审计师向党组织定期汇报机制，年度审计计划、审计报告、审计整改工作经董事会批准后，定期向集团党委报告并听取指导意见。三是在集团党委的直接领导下统筹各级子企业审计监督力量，实现对内部权力运行的制约，促进党风廉政建设和反腐败工作。

去年以来，集团党委常委会有关内部审计的议题频次明显增多，集团党委也多次对内部审计工作给予指导和反馈意见。集团下属首创经中、首创担保、京发投等多家子企业也实现了由公司党委书记主管内审工作。目前，首创集团已建立以内部审计为核心的大监督体系，与纪检监察、巡视巡察等内部监督力量形成合力，将全面从严治党落到实处，对集团及子企业中重要岗位、重点环节和重要领域进行审计监督，抓好领导干部这个“关键少数”，有计划地开展任中经济责任审计，促进集团及各级子企业管理层履职尽责，实现对内部权力运行的制约，推动公司治理结构的完善和治理水平的提高。

（二）不断创新实践，构建统一高效的内部审计监督体系

建制度——总审计师制度体系

首创集团于2014年正式设立总审计师岗位，总审计师协助集团党委、董事会管理内部审计工作。自总审计师制度建立以来，集团逐步建立了“一规定、七办法、一清单”的内审规章体系，形成了“三级双重管理”的内审组织框架，确立了“四位一体”的内审业务格局，内部审计地位得到了极大的提高，内部审计监督与服务成效明显提升。

搭平台——审计共享中心

审计共享中心是首创集团在内部审计组织管理方面创新实践的最新成果。通过对集团内部审计监督力量进行整合优化，搭建扁平化、信息化和网络化的中心平台，打造集中统一、权威高效的内部审计监督体系。以“两统筹、两统一”为抓手，统筹工作计划，统筹人员安排，统一质量标准，统一数据规范。以“创新、服务、增值、共享”为核心理念，创新引领未来，服务创造价值，增值实现发展，共享凝聚人心。自2016年审计共享中心运行以来，实现了集团系统内部审计资源的大整合，促进了审计上下联动、内外协同，共享理念日益深入人心，审计效率不断提高，审计质量持续提升。三年间，首创集团内审机构和人员数量均翻了一番。审计共享中心逐渐成为集团优秀干部的输出平台和人才培养基地，为集团本部及二级公司输出了10多名优秀干部和业务骨干。

立格局——四位一体工作格局

首创内部审计根据集团经济业务发展的实际情况，着力构建了以内控制度评价为基础，以经济责任审计为核心，以投资项目后评价为重点，以各类专项审计为辅助的“四位一体”内部审计工作格局。为深入贯彻新时代深化国有资本监督和加强内部审计工作的新要求，进一步拓展内部审计的广度和深度，努力消除监督盲区，近年来我们更加重视对新领域、新业态的审计监督，逐步开展重大政策措施贯彻落实、企业战略决策与执行、境外投资及资产管理、信息化建设等方面的审计业务;前移审计关口，以风险为导向，加强对重点岗位、重点事项和重点环节的审计监督;审计范围从二级公司向三级、四级甚至更深层级拓展;审计对象从全资、控股公司向参股公司延伸;审计频率朝着“五年轮审一遍”迈进。目前，首创集团的内部审计业务已延伸到企业经营的方方面面，做到了大格局、零死角、全覆盖。

（三）注重提质增效，增强内部审计增值服务功能

首创集团近年来全面开展了内部控制测试与评价、经济责任审计、投资项目后评价以及各类专项审计，参与集团管理提升全过程，忠实履行审计监督职责，不断强化服务咨询功能，增加内审价值创造，在规范公司治理、防范经营风险、提高运营效率等方面发挥了应有作用，取得了显著成效。

2016年至2018年，集团内部审计共完成各类审计项目426项，三年累计审计金额3496亿元，采纳审计意见和建议近500条;通过审计整改落实，完善规章制度和优化业务流程300余项，压缩管理层级注销公司3家，清理退出项目8个，拆违腾退土地21.67万平方米，清理内部往来归还集团借款11.62亿元，清理不良资产收回资金12，521万元，累计增收节支33，190万元。

促进国家重大政策措施落实。积极开展重大政策落实跟踪审计，通过审计手段着力推动党中央、国务院和北京市重大决策部署在本单位的有效落实，督促政策执行过程不走样。例如，集团围绕结构性改革中的“三去一降一补”重大任务，推进结构调整，进行“小、散、弱、亏、非”企业清退工作。在此背景下，集團审计部紧紧围绕集团结构调整、转型升级和管理提升的中心任务，将射波刀项目列入2018年度审计工作计划，对该项目整体业务运营情况进行了专项审计。创新审计工作思路和方法，通过审计共享中心平台组建联合审计组，开展“融合式”审计，将审人、审单位、审资金、审项目有机融合，实现一审多果、一审多效，推动困扰集团多年的历史遗留问题项目得到彻底解决，并通过审计成果的有效转化运用，实现价值增值，收到良好审计成效。

一是审计报告形式新颖独特，大胆尝试借鉴纪实体报告文学的写作思路，按照时间顺序和因果逻辑，将代理进口阶段细分为16个关键节点（前期商谈、合同签订、合同分拆、开具银行承兑汇票、信用证、专项审计、违约、拒付、寻找接盘方、诉讼、和解等），18连问环环相扣，阅读性极强，让人耳目一新，眼前一亮。集团领导班子评价审计报告是审计新思维、新方法的突出体现，点上的工作最终形成了面上的成果。二是集团审计部对本次专项审计结果进行有效开发利用，进一步提升了内部审计的价值和影响力。首先助推项目遗留问题得到彻底解决。在专项审计的基础上，集团结合国家政策和自身实际进行科学决策，要求下属公司逐步退出射波刀设备与相关医院的经营合作，妥善协商并陆续签署终止协议，项目平稳终止。其次树立重大历史遗留问题清理标杆。联合审计组在项目结束后及时归纳总结，将项目开展过程中前期组织策划、审计实施方案制订、审计组成员选调配备、审计共享中心协同联动、项目进度推进和审计质量把控、访谈沟通技巧、关键线索分析挖掘、报告撰写方法创新等方面的经验加以总结提炼，形成审计案例材料，为集团未来清理重大历史遗留问题提供了可借鉴的实战经验。此外，联合审计组针对该项目的重大决策失误、重大投资失败以及重大经营损失，进行深层次原因剖析，以点带面，为集团建立预防性纠错机制提供了有价值的参考。再次是移送有关问题线索。本次专项审计，注重发挥审计监督在全面从严治党和加强党风廉政建设中的重要作用，加强与纪检监察部门的协同联动，对审计发现的问题进行多维度、多层次的沟通和讨论研究，并将问题线索及时移送集团纪检监察部门。移送后，集团党委高度重视，纪检监察部门成立工作组，对该项目前、中、后期集体决策过程进行了分析，对决策过程中的责任进行认定，并将有关材料移送上级纪检部门。最后是分享审计方法和经验。及时总结经验做法，就如何进行重大历史遗留问题专项核查，在审计共享中心内部交流工作会上进行分享，为今后开展同类审计项目提供借鉴。该审计项目被评为首创集团2018年度优秀审计项目，同时因在推动历史遗留问题解决过程中发挥了重要价值和影响力，受到集团表彰，获得年度重大项目奖。

做好企业决策层的参谋助手。作为国有企业的内部审计，应当成为董事会值得信赖的高级参谋和咨询顾问，在企业战略规划、“三重一大”决策、经营管理等方面提供高质量服务，发挥前瞻性和建设性作用。一是全面参与集团管控，在企业各类重大事项决策过程中，及时提供真实可靠信息，充分发表意见与专业判断，提示重大风险，从源头上防控风险。如2018年开展的集团境外投资和经营状况审计，对集团境外企业情况进行了系统摸底，发现战略规划、管理职责、财务管理、产权管理、人员管理等方面问题，提出系统性管理建议。在今年“不忘初心、牢记使命”主题教育活动中，被集团党委列为专项整治任务，及时出台了《首创集团境外投资与资产管理指导意见》加以整改。二是持续开展投资项目后评价工作，注重发现经营管理上的典型性和普遍性问题，及时提出解决建议并督导落实，输出管理成果，促进企业改善投资管理，提高投资效益，体现内审价值创造和服务功能。如2018年审计共享中心成立联合工作组，对首创置业投资的中关村集成电路产业园（IC-Park）项目实施后评价。该项目特点包括：一是打破传统思维，围绕项目阶段性特点以及合作双方背景进行了多维度分析，关注社会效益，进行行业对标，深入探讨项目合作方式，总结提炼产业园开发运营管控工具。评价组编写了约2万字的后评价报告及各类汇报材料，形成了微观层面30余条开发建设经验、宏观层面9条产业园布局与运营经验和2项创新管理成果，对首创置业未来产业园项目的投资运营实践极具指导意义。后评价工作取得的经验成果得到了首创集团领导、中关村发展集团领导的高度认可与赞扬，获得了社会各界的高度关注与肯定。二是实现了审计成果转化及输出。首先是总结一期开发经验，有效指导二期开发运营。其次是分析研究产业园成功核心要素，进行复制推广，2018年下半年起，园区在拓展项目已达12个，其中中意宁波产业园、杭州西湖区、厦门翔安区已签订战略协议，项目成功经验得到了复制与推广。再次是绘制并运用“产业园合作伙伴画像”，在未来项目合作伙伴的遴选评估时，从10个维度对潜在合作伙伴逐一分析研究，快速选定合作伙伴，以期实现项目的快速落地运营并尽快实现盈利。最后是绘制并运用“自画像”，从15个维度深入研究分析IC-Park项目的开发运营模式，明确了产业园业态的核心竞争力，为后续产业园在战略维度、运营管理维度、内部管理维度的各项工作提供了可参考、可对照的关键要素及关键管控目标。

推动企业加强和改进内部控制。一是持续推进集团内部控制建设工作，首创集团现已形成以风险管理为重点，以业务流程为纽带，集“建设—运行—评价—整改—考核”为一体的全流程闭环内部管理体系。二是组织开展内控自评价，及时揭示集团内部管理中存在的薄弱环节和重大缺陷，以评促建，以评促改。集团近三年内控缺陷数量连续下降，整改完成率达100%。三是开展内部控制问卷调查和专题研讨会，对集团内控建设和执行中存在的典型性、普遍性问题进行深入剖析，举一反三，明确从合规内控、管理内控到价值内控的目标。四是启动全层级内控体系建设，共涵盖集团620家下属企业，按四类建设标准分别推进，进一步筑牢末端风险管控的“防火墙”，为集团实现控制目标提供有力保障。

积极传播先进审计文化。首创集团内部审计积极传播先进审计文化，弘扬审计正能量，争做行业标杆和表率。一是加强宣传引领，增强内部审计的价值认同，通过审计共享中心这一平台将集团系统内审人员的思想和行动统一起来，凝心聚力，奋发有为。二是建设学习型内审组织，开展内部审计理论学习和专业知识学习活动，举办内部审计、风险管理方面的专题巡讲，组织“多读书、读好书”“学习十九大、审计新作为”等一系列紧扣时代主题的研讨活动，取得良好效果。三是积极参加中国内部审计协会、北京内部审计协会等行业协会组织的交流活动，在协会平台踊跃发言，建言献策，为协会及行业发展贡献力量。四是组建科研团队进行课题研究，总结提炼内部审计实践经验，先后发表了12项研究成果。五是引进来，走出去，与北京市科学技术研究院、首钢集团、北控集团、中铁四局等14家企业开展现场对标交流学习活动，展现了集团内部审计的风采，成为首都国企内部审计的排头兵。

内部审计的春天已经到来，让我们牢固树立监督与服务并重的理念，站在新时代国家审计改革发展的大背景下思考和谋划内部审计工作，自觉融入党和国家监督体系之中，主动改进审计管理模式，优化审计组织方式，创新审计技术手段，与政府审计保持同频共振，充分发挥内部审计监督、评价和建议功能，不断推动新时代内部审计新发展。