企业税收筹划及其风险控制问题分析

凌敏

摘要：经济全球化下，市场环境在不断变化，市场竞争压力的日益增大，企业要在市场竞争中脱颖而出，经营活动越发向多元化、复杂化转变。此时，企业在税收筹划中，若仍采用传统筹划方式，极易导致筹划风险，影响企业经营目标的实现与价值的提升。对此，本文阐述了税收筹划中存在的风险，并针对风险提出了风险控制措施，以期发挥税收筹划效果，提高财务管理质量，增强企业竞争能力。

关键词：企业;税收筹划;风险控制

近年来，全球经济都呈现出增长态势，国际竞争日益激烈，促进了社会的迅猛发展。在该背景下，企业间的竞争激烈程度增加，想要在市场竞争中实现稳定发展，应重视税收筹划工作。因为，税收筹划不仅关系着企业成本控制，还影响着企业财务管理水平和经济效益的提升。但在实际税收筹划过程中，若重视度不足，方案不够科学合理，导致筹划失败，极易为企业带来多种风险，导致企业财产损失与信誉受损[1]。因此，全面落实税收筹划风险控制，对企业发展具有重要作用。

一、企业税收筹划和风险概述

税收筹划主要是指在依法纳税的基础上通过对企业所有涉及税收的经营、投资活动进行筹划、调整，以此减少税收金额，延长税收缴纳时间，实现税收效益最大化。税收筹划作为一种新型财务管理方式，在财务管理中发挥着重要作用。然而，在税收筹划活动实际开展过程中，可能会面临风险，即受到多种因素影响导致筹划失败，给企业带来较大经济损失与信誉损失。并且，筹划风险具有复杂性、客观性、不确定性、主观相关性、可度量性等特点，且风险形成的因素复杂，增大了企业税收难度[2]。对此，明确认识企业税收筹划的风险，加强风险的控制，有助于企业发展。

二、企业税收筹划的风险特点

企业在税收筹划中，筹划风险的特点鲜明，具体展现在主观相关性上。如：我国在税法建设上，相应条款仍未完善，需要补充条款进行解释说明，而补充条款所存在的滞后性突出，增大了税收筹划风险。在税收阶段，筹划人员对法律条款的主观判断贯穿整个过程。可以说，税收筹划的成功率直接与筹划人员自身综合素养密切相关，筹划人员需要掌握会计、财务知识、税收法律等内容，还应详细了解企业各项经济活动，而多种知识内容的全面掌握难度较大，极易因筹划人员问题导致主观风险，因此，税收筹划主观相关性突出。另外，客观性特点也相对比较突出，经济活动、税收环境等变化都可能导致筹划风险。同时，可度量性、不确定性也较为鲜明，其中，可度量性主要涉及对税收筹划结果的预测，通过数据统计评估风险，展现了可度量性特点[3]。而社会经济环境的变化、政策法规的不断推陈出新，极易导致税收筹划的风险，展现了筹划风险的不确定性。

三、企业税收筹划的风险

（一）税收筹划的操作风险

在企业展开税收筹划过程中，筹划人员无论是制定筹划方案，还是实施筹划过程，都可能存在风险。该阶段风险的产生，多是因筹划人员操作不当导致，即为操作风险。实际上，在筹划方案制定过程中，筹划人员的专业素养具有决定性作用。然而，即使企业重视税收筹划工作，却仍然重视筹划人员的使用，而忽视了对其的培养，社会在变革，税收法律不断变化，若筹划人员不能及时更新自身知识，极易导致操作风险。另外，各部门是否配合也是影响税收筹划工作的关键。对此、加强筹划人员的培养，制定相关激励措施，提高其的学习主动性，增强筹划人员的方案制定、方案落实水平;引导各部门参与税收筹划，使各部门积极配合筹划人员，对税收筹划的风险控制具有重要效用。

（二）税收筹划的成本性风险

在企业发展中，经营决策活动的双重性特点，极易导致增加了经营者效益，却也在决策与筹划过程浪费大量的成本，极易导致筹划成本高于筹划结果，造成成本性风险。因此，税收筹划阶段，要选择适宜筹划方案，积极学习法律政策。另外，为控制税收筹划的风险，部分企业会委托税务代理机构对企业进行筹划活动，代理费用为筹划费用，也极易出现成本性风险。

（三）税收筹划的政策风险

在税收筹划阶段，税收方案所使用的税法是否与现行税法一致、筹划人员对税法的理解是否正确，直接关系着筹划方案的可行性，影响着筹划风险。然而，社会发展迅速，为适应国际市场，国家经常性调整税法条例，导致筹划方案过程所使用的税法在筹划执行阶段已经变更，带来筹划风险[4]。另外，税收法律的不完善，补充条款的不足，工作人员极易出现理解错误问题，导致筹划风险。

四、企业税收筹划风险的控制措施

（一）加强筹划人员培训，提高各部门的配合度

税收筹划作为企业控制成本、提高财务管理质量、实现税收效益最大化的重要方式，风险控制非常重要。为防范操作风险带来的隐患，首先，企业应加强筹划人员的培训工作。筹划人员对各项税收工作的全面掌握、自身财务、会计水平、筹划专业性、对税收法律条款的掌握与理解，直接关系着筹划方案的制定与执行，对此，可针对上述几方面内容展开培训，并制定奖惩措施与绩效考核机制，提高筹划人员学习的主动性，增强筹划人员的筹划操作水平。其次，应增强各部门的配合度。企业由不同部门组成，制定纳税筹划方案并实施时，各部门应参与其中，积极配合，才能更好增强筹划方案的科学性。对此，企业应根据不同部门的工作与能力，将筹划工作分解给各部门，并制定岗位责任制;建立沟通平台，便于各部门信息沟通，为纳税筹划提供准确的信息支持;将纳税筹划结果与人员薪资待遇挂钩，提高工作人员参与筹划的积极性。如Rr推动税收筹划顺利展开，有效控制筹划风险[5]。

（二）加强筹划方案的动态管理，贯彻成本效益的原则

社会经济在不断变化，税收政策变动迅速，更具实效性，而随着税收政策的调整，企業在税收筹划过程中，筹划方案应适当调整，否则，极易导致筹划风险。在筹划方案落实中，面对可能出现的成本性风险，应加强筹划方案的动态管理，及时控制可能存在的资金浪费现象。同时，深入分析方案和筹划目标的差异性，将其控制在最小，避免风险蔓延。另外，始终贯彻成本效益的原则，在多个方案中选择成本最小而最终效益最佳的方案，提高方案的有效性，确保方案执行的成本低于收益，保障筹划收益稳步提升，全面控制成本性风险。

（三）加强对政策条款的掌握，增强与税务部门的联系

为控制政策风险，企业应重点关注国家在税收政策变动情况，并及时反映给筹划人员，提醒其及时调整筹划方案，以此增强筹划方案的可行性。同时，积极和所在地税务部门联系，问询具有异议的法律法规，正确理解税法政策，有效杜绝理解错误导致的筹划风险。并且，和税务部门打好关系，能够为企业树立积极纳税的优良形象，便于企业及时掌握税法变动，还可让税务部门及时掌握企业情况，并告知各项优惠政策，提升税收筹划的质量，实现筹划效益。

五、总结

总而言之，在企业税收筹划过程中，因主观、客观等因素影响，极易出现操作风险、成本性风险、政策风险等，为企业带来不必要损失。对此，加强筹划人员培训，提高各部门的配合度;加强筹划方案的动态管理，贯彻成本效益的原则;加强对政策条款的掌握，提高与税务部门的联系。有效控制各项风险的产生，发挥税收筹划的作用，实现税收效益最大化，提高企业竞争力。

参考文献：

[1]王显良.企业税收筹划风险控制的思考[J].中国国际财经（中英文），2017（20）：152-153.

[2]姚伟君.企业税收筹划的风险控制研究[J].经济视野，2017（14）：74-74.

[3]焦育超.企业税收筹划风险控制的策略分析[J].中国商论，2017（31）：75-75.

[4]张穆.关于企业税收筹划的风险问题及应对措施[J].神州，2017（29）：275-275.

[5]梁哲婕.企业税收筹划及风险防范研究[J].纳税，2019，13（05）：51-51.