施工企业加强内部控制建设探究

摘要：通过对路桥施工企业内部建设的研究并分析，随着我国社会经济的发展，我国各个地区的路桥建设需求也在不断地增多。在路桥建设的过程中，路桥施工企业是对路桥建设直接作用的部门。但是在对路桥施工企业的内部控制建设情况进行分析后我们发现很多的路桥施工企业的内部控制存在不足。因此，本文着重于对路桥企业内部控制存在的不足进行分析，并且结合相关的研究提出了一些建议，希望能够提高路桥施工企业的内部控制建设，促进路桥施工企业的长期健康发展。

关键词：路桥施工企业;内部控制;风险预警;建议

内部控制从内部牵制由来，经过了长期的发展，直到现在，内部控制逐渐形成了一个动态的控制系统，不再是简单的制度框架。近年来，路桥施工企业只有不断提升自己的内部经营效率，才能够在巨大的压力之下脱颖而出。企业首先要进行相应的自我整顿，发现企业内部的薄弱环境，并且建立内部控制系统来消除薄弱环节，使每一项工作得以高效率地进行，才能够从根本上提高企业的经营效率路桥施工企业的竞争力才能够从本质上得到提高，最终实现路桥施工企业的长期健康发展。

一、路桥施工企业内部控制存在的不足

（一）企业内部控制环境单薄

路桥施工企业对于施工的技术比较重视，这是因为路桥企业受其经营活动的性质的影响。这就导致大多数的路桥施工企业对于内部的控制环境不够重视，而且缺乏与内部控制相适应的组织结构。但是路桥施工企业在对项目施工时，一般都是以项目小组的形式来进行工作，而且很对企业缺乏相关的内部控制系统。另外，路桥施工企业的文化建设还不够重视，企业内的文化比较传统，存在比较严重的人情文化现象，有一些企业仍然存在“任人唯亲”的现象。管理者的地位高于控制系统的现象也比较普遍，这导致在很多时候控制系统都是由管理者掌控。

（二）内部控制过程的不完善

路桥施工企业内部控制过程的不完善主要表现在对于目标的设定不够全面，不具有宏观性和全面性，一个完善的内部过程应该包括目标设定、风险评估、风险应对、控制活动和事项识别这几个方面。比方，有的路桥企业对于内部控的理解不够，在设定内部控制的目标时，仅是简单地将目标设为减少安全事故和差错防弊。目标的设定对内部控制来说非常重要，目标的局限性就导致了在对后续的活动进行控制时比较受局限。还有问题就是路桥企业没有明确的风险评估体系，对于风险管理没有严格的框架去执行。但是路桥施工是一项风险比较大的工程，其中需要涉及的风险评估工作也比较多，但是企业在施工之前的风险评估工作位往往不是很到位。这就导致在制定风险应对的策略时，会存在的一定的疏漏，从而存在安全隐患，对路桥的安全造成极大地影响，还有的企业存在控制活动的不能够和自身特点匹配的问题。

（三）信息沟通不够充分

路桥施工企业相对于其他企业来说，具有组织结构较为分散的特点，由于施工地点较多，所以单独的施工项目小组也都分散于各个施工地，这些项目小组之间在进行信息沟通时就会存在障碍。如果企业没有统一的信息传递系统，在进行信息传递时，这种天然存在的障碍对于信息传递就严重降低了信息传递的效率，企业之间各部门各层级就不能够更好地进行信息传递。企业内部控制环境在很大程度上会受到信息沟通的硬性，信息沟通对于企业内部控制活动的开展也有直接的作用。如果企业中存在“信息孤岛”的现象对企业内部控制的建设时非常不利的，对于路桥施工企业来说更是如此，天然障碍的存在给内部控制的建设造成了困难。

（四）内部监管缺乏长效性

路桥施工企业直接受相关法律法规、行业准则的约束，在路桥工程施工过程中，当地监理办也会对企业开展较为频繁的检查。以耗时2～3年的路桥工程为例，施工企业一般会接受当地监理办6～12次的检查，每年3～4次，主要围绕施工材料合格表、资产概况、工期进度、施工日志等资料展开检查，但由于这种检查缺乏长效性，很多路桥施工企业存在在检查3～5天前再准备具体资料的情况。企业平时的工作滞后且内部监管不到位，存在内部控制监管制度不完善的问题，内部控制工作的有效性因此受到影响。

二、路桥施工企业加强内部建设的措施

（一）对企业内部的控制环境进行改善

首先，要建立与内部控制相关的组织结构。路桥建设企业的内部控制委员会对企业的内部控制环境尤为重要，但是除了内部控制委员会之外，在一些开展项目时，安排一些相关的工作人员来对内部控制工作进行负责，还有设立相关的项目组不定时对内部控制工作进行检查。这样内部控制就能够和组织结构更好地匹配起来，在开展其他的内部控制活动时也会更加顺利。其次，对企业的文化建设给予足够的重视。企业的文化假设不是短时间内能够完成的，但是也不能够将企业文化建设放在一边，而是应该长期的对企业文化保持重视。在对企业文化的现状进行分析后，“任人唯贤”是路桥施工企业应该贯彻的思想，而对于“任人唯亲”的思想要逐渐有意识地进行淡化，这样才能够保证内部控制系统的建设有一个良好的环境。针对管理者高于控制系统的现象，要给予制止，让管理者也成为内部控制系统的一部分。除非企业发生特殊情况，在一般情况下都要以企业的控制系统制度为原则，对管理者的权利进行合理的分配，不能够让管理者拥有过大的

（二）内部控制完善的过程

首先，要设立一个全面性和挑战性的目标。企业在设定目标的时候，要从多个方面进行考虑，要具有前瞻性地从企业长远的发展来对目标的设立进行考虑。其次，由于路桥施工企业风险性高的特点，我们还要做好风险评估工作，形成風险管理的框架，让风险评估工作能够拥有一个系统性的方法。因此，路桥施工企业要有相关的人员来对风险评估工作负责，在进行施工前，任何的施工项目都要进行风险评估，对存在的风险要有相关的应对和规避策略。最后，要结合企业的自身特点来对控制活动进行设计。虽然大多数企业都采用内部控制指引的方法，但是这对于大多数企业并不是一种很好地方法，企业之间特有的特色也不能够被这种方法适应。就从路桥施工企业来说，企业在设计控制活动时就应该结合路桥施工企业经营活动的特殊性来进行，才能够设计出符合的内部控制活动。

（三）对信息沟通效率的提高

对于内部控制来说，信息沟通是起着至关重要的作用的，企业只有提高了信息沟通的效率才能够加强内部控制的建设。从分析中我们也得出路桥施工企业具有施工项目分散的特点，因此，完善的信息沟通系统的建设就尤为重要。只有拥有完善的沟通系统，所有的工作人员才能够更好地接收到控制信息，消除路桥施工企业存在的天然障碍。工作人员在工作中发现问题时也能够及时反应，相关的风险控制人员才能够及时做出应对，这样内部控制系统就能够很好地发挥出应有的作用。

（四）监督评价体系建设

路桥施工企业经营管理的每一个环节均可能出现内部控制问题。因此，监督评价体系的建设十分有必要，需重点强化财务管理、监督工作，强化队伍建设，以此加大监督管理及财务监督的工作力度，完善监督机制，提升监督能力，以便审计部门人员更好地服务于路桥施工企业内部控制建设。

三、结束语

综上所述，路桥施工企业的内部控制存在的问题是来自多个方面的，这就要求相关企业的领导能够对企业的内部控制给予足够的重视，并且以身作则，对企业文化进行建设，才能够实现内部环境的改善。利用相关的通信技术来提高企业的信息沟通，最终实现企业的内部控制建设。这样企业才能够良好的运行，最终实现长远的发展。

参考文献：

[1]李淑花.论路桥施工企业财务内部控制[J].山西财经大学学报，2016（S2）

[2]黄颖梅.国有路桥施工企业财务内控现状与对策[J].经营管理者，2016（21）.

[3]苏国平.公路施工企业内部控制问题及对策[J].会计师，2015（8）.

作者简介：

欧军，四川公路桥梁建设集团有限公司机械化施工分公司，四川成都。