CZ公司关联交易结算存在的问题及建议

王辉

摘要：本文通过介绍CZ公司关联交易结算管理现状，结合当前石油工程技术服务行业所面临的形势，指出CZ公司关联交易结算管理中存在的主要问题，并针对这些问题提出了些改进措施及建议。希望本文对石油工程技术服务企业提升其关联交易结算管理及加快结算进度、从而提高其资金利用率起到前车之鉴之用。

关键词：关联交易结算;存在的问题;结算进度;改进建议

一、公司关联交易结算现状

CZ公司隶属于中石油集团石油工程技术服务板块，其业务复杂及时间地域跨度大等特性在行业内众所周知，而该公司关联交易结算市场占其区域内工程技术服务市场的90%，因此CZ公司是以集团公司内部关联交易市场为主，以外部非关联交易工程技术服务为辅，同时以“市场价+关联交易补贴”为结算方式的工程技术服务板块企业。

近年来由于受国际油价持续下行影响，加之集团内部关联交易价格主要由工程技术服务接受方掌控，致使关联交易结算价格逐年持续下调。尽管CZ公司在内部关联交易市场占有相对价格优势，但相对于外部非关联交易市场，其在难以预测的外协费（如道路扬尘减产、借道费、青苗费等等各类名目的协调补偿费）、长途搬迁等不确定因素影响下，该公司在工程技术成本方面并不占绝对优势。另外，受外部市场及生产环境恶劣及公司工程技术服务管理成本差异等的影响，公司成本也在逐年增长，关联交易结算难度增加，结算进展缓慢，公司面临形势日趋严峻。

二、公司关联交易结算管理存在的主要问题

1、结算信息不对称。①在公司施工过程中，地下及周边环境复杂等造成的井漏、溢流、搬迁、阻挡、等停等特殊作业工作量及监督扣款的，由于施工单位相关人员未能完整地登记井筒内特殊工作量的资料及完井资料并及时上报关联方项目组，在公司结算人员与关联方项目组相关班组及监督单位办理签字确认时，因项目组及监督单位掌握结算信息与公司实际结算资料不一致时，造成结算滞压甚至不予结算，使公司蒙受损失。②施工单位现场写实资料收录不完整、上报公司项目部不及时或者因利私而瞒报，而公司辖区项目部只负责审核收集资料并上报关联方项目组的这种单向流管理，并未辅以业绩考核加以制约，在发生特殊作业工作量的情况下，关联方不能保障公司实际施工成本得到关联方的相应成本价补偿，增加公司施工成本压力。

2、平均结算周期长及结算时间分布不均。①公司关联交易合同约在每年3-4月间完成签订，当年下发可结算井从完井到最终财务结算开票，最后再到资金回笼整个过程少则数月，多则跨年，甚至数年。平均结算周期基本超过半年之久，远超《公司关联交易结算管理办法》中规定的结算时间，结算平均周期较长。②从以往年度结算情况及时间分布情况来看，全年结算量年初至年中结算偏小，而年末至最后一月结算量最大，结算时间全年分布不均。

3、历史遗留问题未能有效解决。公司工程技术服务业务地下情况受自然环境（如地层岩性）、周边环境（当地政府部门及老百姓等）、设备自身环境等复杂因素影响，存在的特殊井等需要关联方研究制定工程定额作为结算参考，由于关联双方对特殊井定额造价存在争议，以及关联方与结算相关的主要职员不断变更等原因，致使特殊井等历史遗留问题未能及时协商解决，增加了公司关联交易结算风险。

三、公司关联交易结算管理的改进建议

1、关联交易结算管理向前延伸。加强施工单位现场写实资料的完整性，并及时上报公司生产部门，发生井漏、溢流、监督扣款等特殊作业情况的，还需及时与关联方项目组沟通并签字确认，将施工单位及负责人员此项工作同时列入施工单位及辖区项目部业绩考核，进行双向流监督管理，确保关联双方结算信息一致。由此，从公司结算资料的源头杜绝公司施工单位内部管理遗漏或工作失误而造成的公司关联交易结算进度延缓，从而保障公司特殊作业工作量能得到关联方尽可能的相应补偿，降低公司施工成本压力。

2、共享结算系统资源，关联交易封闭结算。①关联双方内部共享工程技术结算系统资源，实施线下结算的签认资料上传系统，结算系统线上审核实时确认，提升关联交易结算效率，缩短关联交易结算周期。②公司关联交易结算收款实施封闭结算，关联双方实时进行资金结算，公司财务依据关联双方在结算系统内确认一致的结算签认单在封闭结算系统内进行委托收款，关联方在其资金计划满足的条件下直接划拨款项，减少公司资金占用，加速公司资金回笼。

3、加强公司内外协调，进行有效沟通。内部加强公司各部门及项目部间沟通、外部加强与关联方相关科室及项目组间、及公司与地方政府间的沟通协调。结算时发生的较频繁争议问题的，双方及时沟通协调，尽可能规范统一结算标准;同时，积極与各地方政府协调沟通，尽量按照属地及具体外协情形分类统一赔偿标准，从而尽可能减少历史遗留及争议问题带来的潜在风险。

四、结束语

CZ公司需不断改进及创新关联交易结算管理方法，不断优化结算流程，将结算管理向施工单位前移，改进业绩考核方法及模式，实施双向流监管，保障关联交易双方结算信息及数据一致，从而达到加快结算进度，加速公司资金回流，降低结算风险，提升公司管理效益水平的目标。

参考文献：

[1]张锋.浅谈石油工程关联交易结算存在的问题和对策[J].财经界（学术版），2015年06期

[2]张振应.郭纳鲜 工程技术关联交易结算不均衡的原因与对策[J].天然气技术，2010年04期