浅议国有煤炭企业财务风险防范休系的构建

摘要：受我国新常态的L型经济走势的影响以及国家宏观调控政策的实施，国有煤炭企业的经营形势不容乐观，其负债规模偏高，流动性偏低，面临着较高的财务风险，为确保国有资产的保值增值目标，在国有煤炭企业内部构建财务风险防范体系十分必要。本文结合国有煤炭企业面临的主要财务风险，重点分析了财务风险的成因，并在此基础上提出了其构建财务风险防范体系的具体路径，意在为国有煤炭企业构建有效的财务风险防御机制提供有价值的参考。

关键词：财务风险防范体系：国有煤炭企业：成因：构建

一、企业财务风险概念及其分类概述

财务风险主要是指企业在日常生产经营管理的经济活动中，由于无法预测和难以控制的事项，导致企业产生经济损失的可能性.、一股来说，财务风险具有高破坏性、隐蔽性和不确定性的基本特点。

二、国有煤炭企业财务风险的成因分析

结合当前国有煤炭企业运营管理的实际分析可以发现，国有煤炭企业面临的主要财务分析具体体现在以下四个方面：一是内外部环境风险：二是全面预算管理风险：三是成本管控风险;四是资金管理风险。国有煤炭企业之所以会在运营管理过程中形成上述财务风险，究其原因主要有以下几个方面。

（一）国有煤炭企业在运营管理过程中财务风险防范意识不强

国有煤炭企业在运营管理过程中财务风险防范意识不强体现在以下两个方面。一是企业的管理人员，特别是中层管理人员在管理过程中财务风险防范意识不强。一方面，没有形成科学的管理理念，对财务管理在企业经营管理中的定位不准，在弱化了财务部门监督职能的同时，也限制了财务管理作用的发挥，易产生财务风险。另一方面，部分管理层在经营管理中，过多追求收入、利润等考核占比较重的指标，从而在尽职调查、可行性研究、资信调查、回款控制等方面管理缺失而产生财务风险。二是财务管理人员的业务素质和责任心有待提升，即受当前国有煤炭企业大部分生产矿井处于远离城市的乡村，工作生活条件较差，难以吸引高素质的财管专业人才，从而造成国有煤炭企业的财务管理人员整体业务素质有待提升，在日常财务管理活动中未能积极从企业角度考虑问题，深度介入企业的财务管理工作，从而提升财务风险防范意识和能力。

（二）国有煤炭企业的内部控制机制不健全而增加了财务风险产生的概率

当前国有煤炭企业财务风险的产生很大程度上是受内部控制机制不健全不完善而产生的，主要表现在以下几个方面：一是内部控制体系的构建多数是以财务内部控制为主，而与其他生产经营管理有关的内部控制制度尚未建设完善，导致内部控制体系存在缺陷。二是财务与运营管理部门的内控制度存在着职责不分、权利不明、管理错位等现象。监督考核评价机制不健全，对财务风险管理的考核评价较少或缺失。三是内部控制制度的执行环节缺乏必要的监督和评价，从而造成内部控制在执行过程中的约束力被弱化，增加了财务风险产生的概率。

（三）国有煤炭企业在财务风险评估方面的深度和广度不足

财务风险评估是进行财务风险防范和控制的基础和关键，而财务风险评估质量的主要影响因素是评估的深度和广度。当前国有煤炭企业在财务风险评估方面的深度和广度不足，主要体现在以下两个方面：一方面，财务管理制度与煤炭企业自身的行业特点结合不够紧密，存在制度执行不力流于形式的现象：另一方面，纳税评估风险重视不够，产生纳税风险，不能对纳税风险做到有效预警。

三、国有煤炭企业构建财务风险防范体系的具体路径

结合上文国有煤炭企业财务风险的具体成因以及笔者自身的实践工作经验，笔者认为国有煤炭企业有必要在其内部构建出科学完善的财务风险防范体系来实现对财务风险的有效防控，其构建的具体路径如下。

（一）建立较为完善的财务风险防范环境

结合国有煤炭企业当前的财务风险防范环境及其对财务风险的影响，建议可对其进行如下优化和健全。一是提升企业管理层的财务风险防范意识，即通过在管理层中开展《会计法》《公司法》《企业内部控制制度》等一系列法律、法规及企业内部财务管理制度等知识的学习培训方式来转变其重安全和生产，弱化财务管理的问题，从而为财务风险防范体系的建立和实施提供管理环境。二是从定期组织财务管理人员培训，提高专业知识以及落实财务管理人员本岗位职责、工作流程等方式来提升财务人员的业务素质和责任心，为财务风险防范体系的构建提供人力资源环境。三是结合内部控制要素，在企业内部对内控制度进行完善和健全，提升其管控有效性，为财务风险防范体系的构建提供制度保障。

（二）结合国有煤炭企业财务管理活动具体内容设计财务风险的主要防范内容

结合国有煤炭企业财务管理活动的主要内容及其潜在的主要财务风险和成因，對其财务风险防范体系构建的具体内容设计如下。

1.全面预算管理风险的防范内容设计

一是全面预算管理风险的识别。全面预算管理风险主要有预算资金分配不合理而造成资金浪费，使用效率不高、预算编制与实际契合度不高，弱化预算的刚性约束力、预算执行和分析不力，导致预算目标难以完成或出现偏差等。

二是全面预算管理风险防范目标。国有煤炭企业可以将全面预算管理风险防范目标明确为通过对预算编制的严格审批建立较为科学的预算管理目标，并在预算执行和分析过程中建立跟踪监督制度和措施，确保预算目标的实现。

三是全面预算管理风险的防范措施。健全和完善全面预算编制、执行、调整和考核四个环节内部控制中的关键控制点、对应风险、每个关键控制点对应的责任部门或责任岗位、控制制度、监督检查方法。

2.成本费用管控风险的防范内容设计

一是成本费用管控风险的识别。成本费用管控的主要风险有成本费用支出的审批程序执行不严而影响资金安全和使用效益、成本费用支出超出国家或者企业内部制定的标准、成本费用分配和核算不精细，成本费用信息真实准确性不足。

二是成本费用风险防范的目标设计。国有煤炭企业可以将成本费用风险防范的目标设计为合理规范各项成本费用支出的行为，剔除非必须和无效作业流程，确保企业成本目标和利润目标的完成。

三是成本费用风险的防范措施设计。结合同有煤炭企业成本费用管理的具体流程，由财务部门牵头相关部门配合执行标准成本目标：财务科负责具體的成本核算并编制成本支出报表和计算成本差异：区队班组负责人主持，财务科组织相关部门参加成本分析工作，找出差异原因，编制成本分析报告：根据成本分析报告提出成本费用管控的具体措施和建议，由公司负责人组织相关部门实施。

3.资金管理风险的防范内容设计

一是资金管理风险的识别。国有煤炭企业在资金管理方面的财务风险主要有资金的分配和使用是否存在不合理或者影响财务运转的现象、资金管理是否存在占用、挪用等不规范现象、资金流转过程中的审批是否合规，资金是否安全等。

二是资金管理风险的防范目标设计。资金管理要能够保障国有煤炭企业的资金安全完整，资金使用流程规范、高效，国有资产不流失。

三是资金管理风险的防范措施设汁。①积极组织预算收入，控制赊销比例，将回款情况与销售人员工资挂钩。②结合企业实际情况科学编制资金预算支出。③结合资金收支的各个环节，细化资金在企业内部流转过程中的审批、核算以及检查监督等，以资金回单业务为例，该项业务主要由单位的出纳实施，可以将其防范要求设计：及时获取结算中心回单，及时了解回款信息：及时查询各公司银行收入账户资金信息：对统一回到集团公司户头的资金分清资金来源与归属，及时结算入账：及时申报资金回款信息;及时归集当日资金余额情况并向公司领导报告。

四、结束语

本文从分析国有煤炭企业财务风险的主要成因出发，结合其财务管理活动的主要内容以及财务风险防范的相关理论，提出了国有煤炭企业构建财务风险防范体系的具体路径，以期能够为其财务风险管理水平提升有所启发和创新。

参考文献：

[1]刘炜.低碳经济背景下煤炭企业财务风险预警研究[J].合作经济与科技，2017（11）.

[2]牛宏姝.S集团财务风险控制对策研究[D].大庆：东北石油大学，2017（6）.

作者简介：

周前明，淮北矿业（集团）有限责任公司财务资产部，安徽淮北。