加强企业内部会计控制的对策

摘要：内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，其健全与否，直接影响企业的市场竞争力和发展，如何建立良好的内部会计控制制度，加强内部监管是本文探讨的主要问题。

关键词：内部会计控制：对策

为适应日益复杂的经济形势和瞬息万变的市场环境，加强内部管理水平，提升防范和抵御风险的能力是企业发展的重要保障。很多企业的失败并非被外在竞争者所击败，而是因管理不善从内部逐渐瓦解的。究其原因，管理者重效益、轻管理，未能建立科学有效的内部管理和约束机制是其中一个重要因素。健全的内部会计控制制度能够保证企业合法经营、资产安全，防范舞弊行为，为管理者决策提供真实有效的财务信息。

一、企业内部会计控制中存在的问题及原因分析

（一）组织结构不合理，董事会的核心地位不明显

合理的组织结构能够形成有效的内部会计控制体系。部分企业董事会没有发挥其真正的作用，法人治理机构并没有建立，某些企业董事会的独立性受到干扰，监事会的监督作用得不到发挥，公司法人治理形同虚设，在这种情况下，内部控制难以实施，容易滋生违规等现象。

（二）内部会计控制基础薄弱，控制环境不畅

部分企业内部会计控制基础薄弱，管理者对内部会计控制缺乏足够的认识，对会计机构设立、人员配备、制度建设不够重视，甚至有些管理层对内部会计控制存在误区，认为内部会计控制手续繁多，影响办事效率，对企业放开手脚发展经济起到了制约作用。许多企业内部会计控制流于形式，有章不循，失控现象严重。

（三）信息系统不健全，财务造假现象严重

内部会计控制浮于表面，信息不真实、不及时、不公开。利益的驱使使得一些企业财务造假现象严重，为了获取个人和集团的短期利益，采用虚构利润、粉饰绩效、虚构成本等手段进行财务造假。一些企业的纳税意识相对淡薄，想尽办法避税，在账簿上多列支出，少列收入，或者进行虚假的纳税申报。这些现象不仅严重影响了市场经济秩序，而且造成了国家损失。

（四）控制活动缺失，国有资产流失严重

由于企业内部治理不完善，内部控制制度不健全，相互牵制环节缺失，难以形成高效率的运行机制和反舞弊措施。同时，缺乏约束激励机制和业绩评价机制，造成国有资产大量流失，成本费用失控严重。

（五）政府监管力度不够

目前我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但是一些政府性的审计工作，多数是针对性的专项审计，比如离任审计，或者是接到举报后的专项审计。有些税务部门查账也只是针对完成纳税创收进行的，政府会计监管力度不够造成一些企业有机可乘，发生经营者不正当行为。

（六）內部审计监督力度不强

随着我国企业内部控制规范体系的建立和实施，一些企业内部也逐步建立了内部审汁和内部会计控制制度。但是，由于对内外部环境、业务环节、信息系统等方面存在的风险评估不全面，缺乏预见性和判断性，造成企业内部会计控制制度不科学、不完善，与实际管理相脱节，缺乏有效性。一些企业制度在内容上片面、零散，缺乏系统性。一些企业内部审计和会计控制受制于企业组织机构和体制的影响，缺乏执行力。

（七）会计人员素质不高且缺乏独立性

由于我国法律制度不健全，会计人员依附于企业，造成企业的会计机构和会计人员缺乏独立性，对一些违规违法行为不敢指正，无原则地顺从领导意图，从而使内部会计控制失控在所难免。部分企业会计人员整体素质不高，墨守成规，习惯按照一贯的程序和处理方法处理会计事务，不能在财务管理中发现问题，分析原因，防控风险。

二、加强企业内部会计控制的对策

（一）依靠法律法规建立健全内部会计控制制度并有效实行

科学合理的内部会计控制制度，能够充分发挥会计在经营管理中的作用，防止工作中出现漏洞，避免企业风险，提升企业经营管理水平。因此，必须依靠法律手段促使企业建立健全内部会计控制，将内部会计控制制度的健全与否作为评价企业经营管理者的业绩之一。通过这种方式，不断强化企业内部会计控制意识，逐步完善我国的内部会计控制制度。

（二）提升企业管理者的法律意识，加强内部会计控制

企业领导对内部会计控制管理的重视程度是企业内部会计制度建立健全与否是严格执行的关键。企业管理者对内部会计控制重要性缺乏足够的认识，会计机构负责人和财务人员选拔任免随意，造成会计工作不通畅，财务制度不健全，违法和舞弊行为有可乘之机。因此，应当通过培训、讲座和绩效考核等多种形式，提升企业管理者法律意识，使其意识到内部会计控制的重要性，自觉加强对企业内部会计控制制度的建立健全。

（三）明确会计责任主体，合理保障会计人员行使会计控制职责

企业应当明确法人的会计责任主体地位，加强企业法人在会计管理中的职责，使其自觉为会计人员行使会计监督和控制职能提供制度保障。会计人员配备应当符合《会计法》的要求，人数确定应当考虑不相容职务分离原则。企业内部应当建立良好的组织机构和控制制度，形成畅通的控制环境，使内部会计控制有章可循，有法可依，真正发挥其有效性。

（四）强化风险评估，发挥内部控制审计和内部控制评价作用

充分发挥内部控制审计和内部控制评价的作用，对企业内部会计控制制度建设及实施情况实行有效地监督和评价，及时发现内部会计控制制度建设中存在的缺陷和不足，防范可能发生的企业风险，使内部会计控制适应不断变化的企业内外部环境，促进企业内部制度不断完善。

（五）加强单位预算控制，强化事前控制和监督

企业预算的编制应当充分体现科学管理，统筹兼顾，协调发展，严格控制的管理思路，本着立足实际，量人为出，量力而行，厉行节约的原则，建立适应现代企业制度和成本管理的预算模式。要加强对预算科学性和可行性审核，应当将全年预算尽量细化到季、月，通过对预算的控制达到事前控制的作用。做好事前控制工作，必须加强制度的监管力度，不相容职务分离制度、印鉴保管制度、采购制度、轮岗制度、财务报账制度等企业内部制度的建立为事前控制提供了制度上的保障。只有对每个环节进行有效监督，才能确保事前控制，促进预算执行有效。

（六）加强企业外部审计工作

部分企业财务对外部审汁工作有所抵触，认为外部审计是来找问题、挑毛病的。外部审计与内部审计在审计范围、审计目的、审计方法等方面有所不同，但二者之间又有联系和互补，只是单纯地依靠一种审计是不完善的，只有将内部审计和外部审计结合起来，才能达到内部会计控制效果。

（七）培养高素质的会计人才，加强会计职业道德建设

财会部门在保证内部会计控制有效性方面发挥着重要作用，培养德才兼备、以德为先的高素质会计人才对企业来说是非常重要的。企业应当重视会计人员的后续教育，定期组织会计人员学习业务知识、法律法规知识，培养会计人员防范风险、抵御风险的意识和能力，使财务人员在企业发展、风险评估和决策等环节发挥关键的助手和参谋作用。

三、结束语

内部会计控制的每一步运行都与其所处的环境息息相关。企业应当结合自身的具体情况，建立符合自身经营环境的内部会计控制制度，最大限度地发挥内部会计控制的有效性，确保规章制度、经营管理政策落到实处，达到避免和降低风险的管理目标。

参考文献：

[1]黄维清.论企业内部会计控制制度[D].河南：河南东林志商贸有限公司.2009.

[2]孔玉琴.浅议完善内部会计控制制度的对策[J].科技致富向导，2013（10）.

作者简介：

邹霞，兰州广播电视台，甘肃兰州。