建筑企业增值税税负因素分析及应对策略

摘要：国家大力推行企业增值税改革，这对于建筑企业的发展来说不仅是挑战，也是机遇。建筑企业应该抓住此次机会，建立完善的内控管理体系，并在此基础上不断提升企业自身的市场竞争力。建筑企业应该采取积极有效的手段，最大限度地降低增值税改革给企业自身发展带来的负面影响。本文就针对建筑企业增值税税负的影响因素以及应对措施进行了具体分析，希望能为建筑企业管理者提供一些有益的帮助。

关键词：建筑企业：增值税：税负因素：应对策略

国家推行增值税改革，不仅给建筑企业的发展带来了机遇，同时也带来了更多的挑战。新税制背景下，企业管理者要在加强研究的基础上最大限度地规避税制改革给企业经营带来的不利影响，同时提升企业的外部环境应对能力以达到减少企业综合税负的管理目标。相较其他行业，建筑企业的利润空间较小、投资收益回收期长，因此采取有效手段应对增值税税负带来的问题对于提升企业经营效益具有十分积极的现实意义。

一、建筑企业增值税税负因素分析

建筑企业的增值税税务的因素较多，在实际的工作中，需要对相关的因素进行具体的分析，下面主要从销项税额、进项税额等方面进行具体的分析和介绍。

（一）销项税额

适用税率与销售额是建筑企业销项税额的两个重要影响因素。其中，所谓的销售额主要指的是建筑企业在开展经营活动的过程中，向购买方收取的建筑服务费用以及价外费用。建筑企业在开展建筑服务的过程中，出现合同金额变更，例如客户的索赔、奖励等，都会对最终的工程结算金额产生影响，使销售额发生变化。但是，从整体的角度来看，企业在合同金额之外的额外收入对企业销售金额的影响较小，且多在可控制的范围之内。

建筑企业在实际经营过程中，管理者可以通过列举本企业的业务内容来明确价外因素，在这基础上，对价外因素进行分析与筹划，并在合同中体现。

除上述因素外，影响企业销项税额的因素还包括适用税率。在确定适用税率的过程中，建筑企业需要在正式签订施工承包合同之前，就相关问题与业主沟通，对增值税税负进行筹划，并将有关条款体现在合同之中。

（二）进项税额

进项税额的影响因素有很多，建筑施-r企业的销售额与协作单位的销售额在确定方面有相同之处，其主要目的都是降低企业的经营成本。企业在签订各项合同之前，要对进项税额进行合理约定与筹划。

而建筑开发商的适用税率则需要企业经营者进行提前规划，在正式开始招标之前，就要落实相关工作，保證在订立合同的过程中，能够合理控制企业的增值税税负。南于建筑行业的增值税税负项目较多，在正式选定结算方式之前，企业可以综合对比一票制与两票制之间的优势差距。建筑企业在经营过程中，开展税务筹划工作的主要目的就是保证企业经营利益最大化，这部分工作要从招标阶段开始落实，通过合理比价，有效控制进项税额。

二、建筑企业增值税税负应对策略

（一）修改完善相关合同条款

企业在日常运营过程中，对于涉税的交易合同要加强审查，确保无误后才能签订合同，并在此基础上降低增加企业税负的风险。尤其是在实际生产过程中，企业经常要与内部的法律主体以及外部的法律主体签订各类合作合同，期间不仅涉及大量的法律问题，也会对企业的财税成本产生影响。不论是哪一种类型的经济合同，合同条款必然会对合作主体其中一方的纳税义务产生影响，稍有不慎，财税结果就会出现较大差异，严重的甚至会加大企业面临的法律风险。因此，企业在签订合同以及执行合同的过程中，要对各个环节进行综合考量，结合国家增值税税负改革的相关要求，对企业的税收进行合理筹划，加强对企业付款项目以及涉税发票的管理。例如：建筑企业在签订工程分包合同的过程中，就可以对涉税条款做出相应规定，确定工程进度以及建筑款项的支付方式和支付比例，明确建筑分包方的纳税义务以及纳税金额。与此同时，对总包方增值税专用发票的收取时间以及收取金额做出明确规定，对于增值税的适用税率、计税方法、发票类型等都要在合同中进行明确。

（二）完善招标比价方法

建筑企业在选择合作单位的过程中，要保证本企业利润的最大化，需要通过建立招标管理制度、合同管理制度、考核奖惩管理制度、比价管理制度等明确相关工作的落实方式。例如：在招标过程中，建筑企业就可以对投标人的税务资质做出明确要求，投标人可以是个人，可以是小规模纳税人，也可以是一般纳税人。其中，一般纳税人的选择需要遵循以下原则：任何一个项目的招标工作开展过程中，必须保证至少一个增值税一般纳税人参与投标，在此基础上，保证招标比价工作能够合理公平的进行。在此过程中，招标人需要在企业内部选择经验丰富的财税人员对招标活动进行全程监督，在开展监督工作的过程中，负责相关工作的财税人员要全程记录招标比价过程，并在招标活动结束之后对相关资料进行整理，交于企业档案管理部门存档，以备后续查验。而投标方在提交投标资料的过程中，也需要附带本企业的税务资质资料，包括投标企业在经营过程中产生的业务发票复印件等。

（三）建立综合的增值税考核体系

建筑企业在运营过程中，要依据国家增值税改革的相关要求，建立完善的增值税考核体系，其中包括目标责任成本管理体系以及目标责任考核体系。增值税考核体系的建立通常包括三级，即项目部增值税考核体系、公司增值税考核体系以及地区增值税考核体系。在此基础上，使建立的增值税考核体系能够最大限度地满足项目实际，促进企业预算目标的达成。企业在建立综合的增值税考核体系过程中，目标成本控制考核是基础，在建立考核指标以及目标责任管理制度的过程中，要建立分项增值税目标以及工程分步增值税目标。无论是在材料采购工作的开展过程中，还是在工程分包设备租赁工作的开展过程中，均需要遵循增值税税负控制的基本原则，降低企业的纳税负担，在保证价格最低的基础上，合理控制企业税负。但是，要注意的是，企业在建立综合增值税考核体系的过程中，避免只考虑税负，不考虑项目成本的问题，在此基础上，可以控制项目投入，保证企业效益。

（四）制定配套管理方式

合理控制建筑企业的增值税税负，不仅是企业财税部门需要负责的工作，同时，企业的其他部门，各个经营环节的负责人员也需要主动参与进来。企业在经营过程中，对企业发展影响较大的组织架构建立以及业务模式建立工作、各类项目的运营、旧项目的管理、企业采购人员的管理以及供应商的管理、增值税管理、招标管理、施工设备管理、分标管理等，均需要制定配套管理方式，明确管理办法，对相关部门工作人员的工作行为进行合理规范。从整体的角度考虑，提升企业增值税税负管理的工作效率，并在实际运作的过程中，逐步对相关制度进行完善，在充分考虑企业实际运营情况的基础上，使制度能够最大限度地满足企业的发展需要，促进企业运营稳定性以及市场竞争力的提升。

三、结语

综上所述，在分析建筑企业增值税税负影响因素的过程中，由于部分因素的可控性较差，筹划空间较小，因此，企业方面需要主动与业主方面进行沟通，在不损害业主利益的前提下，充分考虑本企业的效益，保证合同条款的合理性，尤其是在付款条款以及涉税发票的管理方面，相关人员需要加强重视。与此同时，企业在与供应商、出租方、分包方合作的过程中，由于增值税税负的可筹划空间较大，具有较高的可控性，因此，企业需要在充分考虑自身实际情况的基础上，合理进行选择，达到降低企业增值税税负的目标，从而实现整个建筑行业的快速发展和不断地进步，推动整个社会的优化发展。

参考文献：

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[3]任大海.建筑施工企业增值税税负因素分析[J].国际商务财会，2017（6）：80-82.

作者简介：

邓凌扬，福建省二建建设集团有限公司，福建福州。